公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理(參考版)
2025-04-10 20:21本頁面
【正文】 總之，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)代表管理層對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，為企業(yè)負(fù)責(zé)人掌握經(jīng)營情況和決策服務(wù)的同時(shí)，必須準(zhǔn)確定位，以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其組織目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)和整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康的發(fā)展。也只有內(nèi)部審計(jì)的法律建設(shè)完善了,內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)才能很好地依法開展工作。用法律規(guī)定內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位、結(jié)構(gòu)、層次。用法律形式明確內(nèi)審人員的法律責(zé)任和權(quán)利。3．完善內(nèi)部審計(jì)的法律建設(shè)而在內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中,內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著越來越重要的作用,既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分,也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量?！ 〗∪⑼晟朴行У膬?nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要特征,也是現(xiàn)代企業(yè)管理的一種重要方法和需要。④在財(cái)務(wù)部門設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu),幾乎沒有獨(dú)立性。②在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下,各職能部門之上,有一定的獨(dú)立性。當(dāng)前機(jī)構(gòu)正值改革中,對這一問題有必要進(jìn)行很好的研究?！ ?．保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性其三是內(nèi)部審計(jì)制度不完善。西方國家有內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)頒發(fā)的部門審計(jì)事務(wù)準(zhǔn)則可資依據(jù),其人員標(biāo)準(zhǔn),職業(yè)道德規(guī)范,工作程序都有章可循。《審計(jì)法》又僅僅簡單地規(guī)定了國家審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系。 3．法律制度不是很不完善這些認(rèn)識使企業(yè)管理人員對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不重視，削弱或淡化了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使其作用難以發(fā)揮。這樣,一遇精簡合并機(jī)構(gòu),企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)便首當(dāng)其沖,成為犧牲品。有的對內(nèi)部審計(jì)懷畏懼心理,持有懷疑態(tài)度。 2．企業(yè)缺乏對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識另外，由于領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不夠，內(nèi)部審計(jì)被不切實(shí)際的精簡，人員隊(duì)伍不穩(wěn)定，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。由于內(nèi)部審計(jì)人員的工作、工資、其他福利等受本單位企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人的支配，這就使得他們在履行其監(jiān)督和評價(jià)職能時(shí)有很多的顧慮，當(dāng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)、批準(zhǔn)的經(jīng)營行為違反有關(guān)法律法規(guī)，或不符合經(jīng)濟(jì)效益原則時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員出于自身利益的考慮，往往表現(xiàn)得無能為力。 1．不能有效保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性要想將分公司、分廠及各部門的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)與企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有機(jī)結(jié)合起來，單靠一般的企業(yè)內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)來控制和評價(jià)，會(huì)顯得分散凌亂、軟弱無力，于是內(nèi)部審計(jì)就成了企業(yè)一種內(nèi)在需求，它在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)營管理方面發(fā)揮著重要作用?！ ￡P(guān)鍵詞：公司管理 內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對策摘要：本文就我國公司在內(nèi)部審計(jì)方面存在的問題從提高認(rèn)識、完善獨(dú)立性、加強(qiáng)制度建設(shè)、三個(gè)方面進(jìn)行了論述。(三)審計(jì)報(bào)告形成階段。審計(jì)師必須評估已發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，并且決定這些缺陷單獨(dú)或累加之后，是否是重要缺陷或?qū)嵸|(zhì)性漏洞。如果存在實(shí)質(zhì)性漏洞，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制發(fā)表否定意見，如果工作范圍受到限制，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見，視受限制的范圍所定。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過判斷控制是否按計(jì)劃實(shí)施和實(shí)施控制的人員是否獲得了必要的授權(quán)和具備有效實(shí)施控制的來評估控制實(shí)施的有效性。當(dāng)預(yù)期所實(shí)施的控制將防止或發(fā)現(xiàn)會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的錯(cuò)誤或舞弊時(shí)，內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是有效的。在識別重要會(huì)計(jì)科目、相關(guān)認(rèn)定和重要流程之后，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對如下進(jìn)行評估以識別出可以進(jìn)行測試的控制：發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的節(jié)點(diǎn)；管理層實(shí)施控制的性質(zhì)；為實(shí)現(xiàn)控制標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)而進(jìn)行的控制的重要性和為實(shí)現(xiàn)某一特定目標(biāo)，是否需要一個(gè)以上的控制，或者為實(shí)現(xiàn)某一特定目標(biāo)，補(bǔ)入一個(gè)以上的控制是必要的；以及控制不能有效實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師實(shí)施的穿行測試應(yīng)當(dāng)涉及對單獨(dú)交易的初始、控制權(quán)、記錄、處理和報(bào)告的整個(gè)過程，以及對每個(gè)被審計(jì)的重要流程所進(jìn)行的控制，包括旨在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊的控制。(二)審計(jì)實(shí)施階段。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對每一類主要的影響重要會(huì)計(jì)科目或幾組會(huì)計(jì)科目的交易的重要流程進(jìn)行識別。決定財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)重要的會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)也是決定特殊控制測試的出發(fā)點(diǎn)。審計(jì)師必須獲得對管理層關(guān)于公司內(nèi)部控制有效性評估的過程的了解。審計(jì)師應(yīng)對內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行適當(dāng)?shù)挠?jì)劃和協(xié)助，以保證在需要時(shí)，進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。通常來說，審計(jì)師應(yīng)按照如下順序，根據(jù)審計(jì)和評估的內(nèi)容不同，分別采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ枰詫徲?jì)和評估。二、內(nèi)部控制審計(jì)的程序與方法審計(jì)師在進(jìn)行內(nèi)部
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