上市公司審計風(fēng)險面面觀(參考版)
2025-06-28 02:04本頁面
【正文】 只有這樣,才能在風(fēng)險與機(jī)遇同在的資本市場上求得生存和發(fā)展。在此情況下,注冊會計師可能面臨著承擔(dān)過失和欺詐的審計風(fēng)險。１０ 公司股份劇烈波動帶來的審計風(fēng)險。９ 客戶的誠實(shí)及信用度帶來的審計風(fēng)險。有些上市公司在時間上苛求會計師事務(wù)所提供審計報告,注冊會計師應(yīng)將此視為實(shí)施必要審計程序的障礙。８ 客戶屢次變更審計委托和時間的審計風(fēng)險。資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生了諸如合并、清算等重大事項(xiàng),等等。如:上市公司的投資決策出現(xiàn)重大失誤,投資效益很差,連續(xù)出現(xiàn)巨額虧損,使公司的持續(xù)經(jīng)營能力值得懷疑。７ 期后事項(xiàng)和或有損失的審計風(fēng)險。對于大額的非規(guī)范資金運(yùn)作,注冊會計師應(yīng)首先根據(jù)取得的資料判斷其合法性,同時以函告等形式確認(rèn)證實(shí)資金存在的真實(shí)性及安全性。較為普遍的是上市公司對資金占用的數(shù)量、資金占用費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)均不公告,投資者無法對其作出準(zhǔn)確的判斷和決策。６ 非規(guī)范資金運(yùn)作中的審計風(fēng)險。⑨合并會計報表范圍的伸縮。⑧長期投資的計價。⑦收入的實(shí)現(xiàn)與確認(rèn)。⑥存貨計價。目前我國上市公司大多采用應(yīng)收賬款余額百分比法提取壞賬準(zhǔn)備金,由于《股份有限公司會計制度》并未對提取比例作出規(guī)定,故一些上市公司便將此作為其調(diào)節(jié)利潤的法寶。已連續(xù)兩年虧損而被特別處理的上市公司,為免遭第三年虧損而被摘牌的厄運(yùn),往往通過把以后會計期間發(fā)生的損失提前確認(rèn),即所謂的“長痛不如短痛”,以便減輕以后期間的盈利壓力。但一些上市公司往往故意混淆收益性支出與資本性支出的界限,通過對已竣工工程的利息資本化而虛增資產(chǎn)價值和當(dāng)期利潤。按照現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的規(guī)定,屬于日常生產(chǎn)經(jīng)營用的利息支出應(yīng)計入當(dāng)期損益,屬于在建工程用的資金利息應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值。上市公司為了提高當(dāng)期的經(jīng)營業(yè)績,往往會對這些應(yīng)攤銷項(xiàng)目不作攤銷而長期掛賬,從而虛增資
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