【正文】 項目，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后，按規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。??公共交通運輸服務(wù)試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車），可以按照 3%簡易征收率計算繳納增值稅。 （4）簡易征收項目??銷售使用過的（未抵扣）固定資產(chǎn) 一般納稅人銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日（含）以后購進或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日（含）以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照 4%征收率減半征收增值稅。 33 / 155??稅控設(shè)備的技術(shù)維護費抵減增值稅納稅人 2022 年 12 月 1 日以后繳納的技術(shù)維護費(不含補繳的 2022 年 11 月 30 日以前的技術(shù)維護費)，可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 　　增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系 統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。（3）增值稅抵減（非增值稅納稅人購入設(shè)備抵減政策有待確定）??增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備抵減增值稅納稅人 2022 年 12 月 1 日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備( 包括分開票機) 支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。試點地區(qū)的單位和個人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票最大開票限額無法滿足需求的，納稅人可以按規(guī)定申請最大開票限額變更。網(wǎng)絡(luò)發(fā)票用戶可以在網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)中查詢其可購普通發(fā)票的種類和數(shù)量。納稅人應(yīng)憑購票員身份證原件接收快遞發(fā)票，并核對發(fā)票種類和數(shù)量后在網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)中確認，未確認的，不能通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)開具。前次購買發(fā)票用完后，需要驗銷后才可以購買新的發(fā)票，深圳國稅普通發(fā)票的驗銷在網(wǎng)上進行，不用到前臺辦理，增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票可以網(wǎng)上抄稅或到前臺抄稅。試點納稅人營改增經(jīng)營業(yè)務(wù)使用的印有本單位名稱的地稅發(fā)票于 2022 年 2 月 1 日起停止使用，試點納稅人結(jié)存的相應(yīng)地稅發(fā)票，于 2022 年 2 月 28 日前到國稅機關(guān)大廳辦理發(fā)票驗、繳銷手續(xù)。貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)操作見“軟件操作” 部分。 納稅人應(yīng)當使用金稅盤開具發(fā)票，使用報稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報稅。 30 / 155（4）稅控系統(tǒng)使用有關(guān)問題 自試點實施之日起，試點地區(qū)新認定的一般納稅人（提供貨物運輸服務(wù)的納稅人除外）使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)，提供貨物運輸服務(wù)的一般納稅人使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)。承運方憑《通知單》在貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具紅字貨運專用發(fā)票。 ??發(fā)票項目的說明貨運專用發(fā)票中“承運人及 納稅人識別號 ”欄內(nèi)容為提供貨物運輸服務(wù)、開具貨運專用發(fā)票的一般納稅人信息；“實際受票方及納稅人識別號”欄內(nèi)容 為實際負擔運輸費 用、抵扣進項稅額的一般納稅人信息；“費 用項目及金額” 欄內(nèi)容 為應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)明細項目不含增值稅額的銷售額；“合計金 額” 欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)項目不含增值稅額的銷售額合計；“ 稅率” 欄內(nèi)容為增值稅稅率；“稅 額” 欄為按照 應(yīng)稅貨物運輸服 務(wù)項目不含增值稅額的銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額；“價稅合 計（大寫）（小寫）”欄內(nèi)容為不含增值稅額的銷售額和增值稅額的合計；“機器編號”29 / 155欄內(nèi)容為貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)稅控盤編號。??貨運專用發(fā)票的防偽措施與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票相同。??發(fā)票代碼為 10 位，編碼原則：第 14 位代表省、自治區(qū)、28 / 155直轄市和計劃單列市，第 56 位代表制版年度，第 7 位代表批次（分別用 4 表示四個季度），第 8 位代表票種（7 代表貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票），第 9 位代表發(fā)票聯(lián)次（分別用 3 和 6 表示三聯(lián)和六聯(lián)），第 10 位代表發(fā)票金額版本號（目前統(tǒng)一用“0”表示電腦發(fā)票）。??發(fā)票各聯(lián)次顏色與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票相同，各聯(lián)次的顏色依次為黑、綠、棕、紅、灰和紫色。（2）貨運專用發(fā)票紙張、式樣、內(nèi)容及防偽措施 ??使用專用的無碳復寫紙。 （以下簡稱為貨運專用發(fā)票）（1）貨運專用發(fā)票的聯(lián)次、用途及工本費貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)票和六聯(lián)票，第一聯(lián)：記賬聯(lián)，承運人記賬憑證；第二聯(lián)：抵扣聯(lián)，受票方扣稅憑證；第三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)，受票方記賬憑證；第四聯(lián)至第六聯(lián)由發(fā)票使用單位自行安排使用。發(fā)票使用量較大或統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足經(jīng)營活動需要的納稅人，可以向我局申請印制印有本單位名稱的發(fā)票。國際運輸業(yè)、國際貨物運輸代理業(yè)、國際海運業(yè)、國際海運業(yè)船舶代理業(yè)、報關(guān)代理業(yè)、國際旅客航空運輸業(yè)納稅人可在我局申領(lǐng)《廣東省深圳市國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票》（規(guī)格為241mm），該規(guī)格發(fā)票為四聯(lián)，有萬位和十萬位兩種面額。所有試點納稅人均可在我局申領(lǐng)《廣東省深圳市國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票》（規(guī)格為 210mm）。 《增值稅專用發(fā)票》可作為購買方支付增值稅額并按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。（三）發(fā)票事項1. 發(fā)票種類除另有規(guī)定外,從事貨物運輸?shù)慕煌ㄟ\輸業(yè)增值稅一般納稅人使用《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》，從事非貨物運輸?shù)慕煌ㄟ\輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的增值稅一般納稅人使用《增值稅專用發(fā)票》、 《增值稅普通發(fā)票》和普通發(fā)票。 ④復核 結(jié)果正常的，維持其原一般納稅人（或輔導期納稅人）資格， 納稅人原輔導期限不變。 ③遷入地稅務(wù)機關(guān)在 納稅人遷入后 20 天內(nèi)，對遷入企業(yè)一般納稅人資格進行復核。具體辦理流程為： ①遷移的一般納稅人 應(yīng)在稅務(wù)登記變更時，向遷出地稅務(wù)機關(guān)繳銷增值稅專用發(fā)票及其領(lǐng)購簿，注銷防偽稅控機金稅卡、IC 卡的登記資料后，稅務(wù)機關(guān)予以辦理資格遷移手續(xù)。 （2）取消一般納稅人資格除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 恢復暫停一般納稅人資格的企業(yè)，需申請恢復資格的，應(yīng)在經(jīng)整改后，滿足規(guī)定條件的當月，重新向主管稅務(wù)機關(guān)文書受理崗遞交《增值稅一般納稅人資格通用申請書》，申請恢復一般納稅人資格。（1）暫停及恢復一般納稅人資格暫停主管稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)管理和檢查中，發(fā)現(xiàn)一般納稅人存在《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規(guī)定的“一般納稅人會 計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的” ，24 / 155應(yīng)暫停其一般納稅人資格，即按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核未發(fā)現(xiàn)存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從輔導期滿的次月起，解除輔導期，按增值稅一般納稅人管理。納稅輔導期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在納稅輔導期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，一次性退還納稅人。預繳增值稅時，納稅人應(yīng)提供已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計算應(yīng)預繳的增值稅。輔導期納稅人領(lǐng)購的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購的，主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。（2）實行限量限額發(fā)售專用發(fā)票??實行納稅輔導期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況重新核定。交叉稽核比 對無誤后，借記“應(yīng) 交稅金——應(yīng)交增值稅（進項 稅額）” 科目，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”科目。經(jīng)稽核比對無誤的抵扣憑證作為企業(yè)比對當月的進項稅額，于次月納稅申報前申報抵扣。（二）一般納稅人資格管理試點納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機關(guān)可以對其實行不少于 6 個月的納稅輔導期管理。二、試點實施后（一）變更稅務(wù)登記納稅人已在工商行政機關(guān)或其他機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當自辦理工商變更登記之日起 30 日內(nèi)向全市國、地稅任一辦稅服務(wù)廳申報辦理變更登記。正式開通網(wǎng)絡(luò)發(fā)票業(yè)務(wù)需要攜帶要求的資料親自前往運營商的定點營業(yè)廳辦理。使用運營商的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票平臺，可以實時聯(lián)網(wǎng)在線開具普通發(fā)票，除此之外，還可以享受運營商提供的全程咨詢和維護服務(wù)，網(wǎng)絡(luò)發(fā)票平臺還提供網(wǎng)上發(fā)票驗舊、網(wǎng)購快遞發(fā)票、發(fā)票快速查驗等創(chuàng)新服務(wù)，在方便使用和管理發(fā)票的同時，讓納稅人足不出戶就可辦理所有發(fā)票事宜。深圳國稅網(wǎng)絡(luò)發(fā)票平臺依靠中國電信、中國聯(lián)通和中國移動三大運營商的技術(shù)和服務(wù)平臺。輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，企業(yè)應(yīng)在 11 月 1 日前自行從深圳國稅局網(wǎng)站下載開票系統(tǒng)升級。初始發(fā)行時，開票限額為萬元，不滿足經(jīng)營需求的納稅人，可通過稅務(wù)行政許可審批申請防偽稅控企業(yè)最高開限額變更。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2022〕15 號）文件精神，初次購買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的優(yōu)惠政策。由于涉及納稅人較多，請納稅人盡早與服務(wù)單位聯(lián)系。19 / 155企業(yè)填寫《使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)情況登記表》到國稅主管稅務(wù)機關(guān)大廳前臺辦理使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)。符合《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2022〕300 號）規(guī)定小型微型企業(yè)標準的企 業(yè)，領(lǐng)購發(fā)票可免收工本費。納稅人可進入深圳國稅網(wǎng)站（）查詢可購買發(fā)票的種類與數(shù)量，具體查詢步驟如下：登錄網(wǎng)站—我的辦稅大廳—基本信息查詢—發(fā)票購買資格查詢。（四）發(fā)票領(lǐng)購“營改增”試點納稅人可于 2022 年 10 月起到國稅機關(guān) 領(lǐng)取國稅發(fā)票，發(fā)票應(yīng)在 2022 年 11 月 1 日起使用，不得提前開具。 上述增值稅應(yīng)稅服務(wù)減免項目、文件依據(jù)和執(zhí)行期間由國稅主管稅務(wù)機關(guān)重新核定，起止日期為 2022 年 11 月 1 日至剩余稅收優(yōu)惠期滿為止。對已明確的減免增值稅應(yīng)稅服務(wù)項目，在營業(yè)稅改征增值稅后，對應(yīng) 原營業(yè)稅減免項目有效截止日期在 2022 年 11 月后的，納稅人應(yīng)在 2022 年 10 月 31 日前，填寫并提交《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅過渡稅收優(yōu)惠資格確認表》，由國稅主管稅務(wù)機關(guān)按已有的信息比對確認后，直接制作增值稅減免文書。 “增值稅一般 納稅人”戳記印色為紅色，印模由國家稅 務(wù)總局制定。注：試點實施后一般納稅人的認定程序：（1）年應(yīng)稅銷售額大于財政部國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的納稅人納稅人應(yīng)當在申報期結(jié)束后 40 日（工作日，下同）內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》（以下簡稱申請表），申請 一般納稅人資格認定。（2）未超標準的小規(guī)模納稅人可以在 2022 年 10 月 22 日前向主管國稅稅務(wù)機關(guān)報送要求的資料申請一般納稅人資格認定。新開業(yè)納稅人是指自稅務(wù)登記日起，30 日內(nèi)申請一般納稅人資格認定的納稅人。能夠準確提供稅務(wù)資料，是指能夠按照增值稅規(guī)定如實填報增值稅納稅申報表及其他稅務(wù)資料，按期申報納稅。 會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。（3）應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過 500 萬元以及新開業(yè)的試點納稅人,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。以前年度的營業(yè)額不列入計算范圍。按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。（1+3 ％）。 （試點實施前已取得一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點納稅人除外）應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指試點納稅人在連續(xù)不超過 12 個月的經(jīng)營期內(nèi)，提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的累計銷售額，含免稅、減稅銷售額。請“營改增 ”試點納稅人主動向辦稅14 / 155服務(wù)廳稅務(wù)登記崗位人員提供有效的移動電話號碼，以便我局更好地提供服務(wù)。（2）該純地稅戶之前未在國稅登記過的，應(yīng)先辦理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)比對更正為純地稅戶，然后辦理國地稅共管戶標識變更為共管戶。，僅需攜帶稅務(wù)登記證正副本原件，前往國稅辦稅大廳，辦理國地稅共管戶標識變更。一、試點實施準備階段（一） “營改增”稅務(wù)登記所有涉及“營改增” 試 點應(yīng)稅范圍的納稅人均 應(yīng)辦理國稅登記。根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人， 應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起 30 日內(nèi)，向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。誤征退稅納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當立即退還。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。申請延期申報、延期繳納稅款納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報。增值稅一般納稅人丟失增值稅專用發(fā)票的還需向稅務(wù)機關(guān)申請開具《增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄稅證明單》，作為購貨方申請抵扣進項稅額的資料。納稅人使用計算機記賬的，應(yīng)當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。存款賬戶