【正文】 1 / 155編寫說明為方便納稅人理解， “營(yíng)改增” （交通運(yùn)輸業(yè) 一般納稅人）培訓(xùn)課件將稅收政策與納稅人經(jīng)營(yíng)過程中涉及的涉稅事項(xiàng)結(jié)合起來，以納稅人經(jīng)營(yíng)過程中涉及的主要涉稅事項(xiàng)為主線，穿插介紹與各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)相關(guān)的稅收政策。其中，納稅人最關(guān)注的申報(bào)繳稅事項(xiàng)和稅收優(yōu)惠事項(xiàng)為講解的重點(diǎn)。課件分為七大部分：第一部分：背景介紹簡(jiǎn)要介紹“營(yíng)改增” 試 點(diǎn)范圍的擴(kuò)大及深圳完成稅制 轉(zhuǎn)換的時(shí)間。第二部分：“營(yíng)改增”納稅人和扣繳義務(wù)人介紹“營(yíng)改增 ”納稅人和扣 繳義務(wù)人的定義 及納稅人分類（小規(guī)模納稅人和一般納稅人），并說明其中本課件將涉及的納稅人范圍。第三部分：交通運(yùn)輸業(yè)“營(yíng)改增”應(yīng)稅范圍介紹交通運(yùn)輸業(yè)納稅人“營(yíng)改增” 應(yīng)稅范圍 及不屬于應(yīng)稅范圍的幾種特殊情形。第四部分：主要涉稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)★第四部分內(nèi)容是本課件的重點(diǎn)內(nèi)容，篇幅最大。該部分內(nèi)容以納稅人“ 營(yíng)改增” 登 記為起點(diǎn)、以經(jīng)營(yíng)期 間的主要涉稅業(yè)務(wù)為主線，介 紹各階段涉及的稅收政策及涉稅事項(xiàng)辦理流程。第五部分：會(huì)計(jì)核算處理2 / 155介紹“營(yíng)改增 ”試點(diǎn)實(shí) 施后幾種典型的會(huì)計(jì) 核算處理方式。第六部分：納稅服務(wù)方式介紹深圳國(guó)稅提供的幾種納稅服務(wù)方式，如辦稅服務(wù)廳、12366 納稅服務(wù)熱線、深圳國(guó)稅門戶網(wǎng)站、手機(jī)短信服務(wù)等。第七部分：軟件操作介紹防偽稅控開票系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、一般納稅人網(wǎng)上電子申報(bào)系統(tǒng)、一般納稅人網(wǎng)上抄報(bào)稅系統(tǒng)、出口退稅申報(bào)系統(tǒng)（免抵退）的操作。其他事項(xiàng)說明：1．課件中提到“ 試點(diǎn)實(shí)施之日” ，指 2022 年 11 月 1 日。2. 課件中涉及的稅收政策主要針對(duì)納稅人從事的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。若納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的應(yīng)稅范圍，銷 售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的相關(guān)政策請(qǐng)參考原增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定。3. 課件中涉及的征管規(guī)程側(cè)重于涉稅業(yè)務(wù)辦理流程的描述，若需了解詳細(xì)的辦稅資料，可登陸深圳國(guó)稅門戶網(wǎng)站“稅法宣傳/直通車/基礎(chǔ)知識(shí)/辦稅篇”查詢。4. 各涉稅 軟件不做重點(diǎn)介 紹，若需要了解各軟件操作請(qǐng)見課件“ 軟件操作 ”部分。3 / 155目錄第一部分 背景介紹 ...................................................4第二部分 納稅人和扣繳義務(wù)人 .........................................4一、基本規(guī)定 ......................................................4二、納稅人分類 ....................................................5第三部分 交通運(yùn)輸業(yè)“營(yíng)改增”應(yīng)稅范圍 ...............................6一、一般規(guī)定 ......................................................6二、特別規(guī)定 ......................................................8第四部分 主要涉稅業(yè)務(wù)事項(xiàng) ..........................................10一、試點(diǎn)實(shí)施準(zhǔn)備階段 .............................................13二、試點(diǎn)實(shí)施后 ...................................................21三、注銷稅務(wù)登記 ................................................123第五部分 會(huì)計(jì)核算處理 .............................................124一、試點(diǎn)納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理 ................................124二、增值稅期末留抵稅額的會(huì)計(jì)處理 ................................125三、取得過渡性財(cái)政扶持資金的會(huì)計(jì)處理 ............................125四、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理 ..126第六部分 納稅服務(wù)方式 .............................................126一、辦稅服務(wù)廳 ..................................................126二、12366 納稅服務(wù)熱線 ..........................................128三、深圳市國(guó)稅局網(wǎng)站 ............................................131四、手機(jī)短信 ....................................................132第七部分 軟件操作 .................................................132一、增值稅防偽稅控開票系統(tǒng) ......................................132二、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng) ................................................133三、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng) ............................136四、一般納稅人網(wǎng)上電子申報(bào)系統(tǒng) ..................................141五、一般納稅人網(wǎng)上抄報(bào)稅系統(tǒng) ....................................147六、出口退稅申報(bào)系統(tǒng)（免抵退） ..................................1504 / 155“營(yíng)改增”培訓(xùn)（交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人）第一部分 背景介紹經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京等 8 個(gè)省(直轄市)。廣東省(含深圳市 )應(yīng) 于 2022 年 11 月 1 日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。第二部分 納稅人和扣繳義務(wù)人一、基本規(guī)定在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。（一）單位和個(gè)人單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。 個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。其 他 個(gè) 人 是 指 除 了 個(gè)體 工 商 戶 外 的 自 然 人 。 “單 位 ”和 “個(gè) 體 工 商 戶 ”的 機(jī) 構(gòu) 所 在 地 應(yīng) 當(dāng) 在 試 點(diǎn) 地 區(qū) 內(nèi) ，即 在 試 點(diǎn) 地 區(qū) 辦 理 稅 務(wù) 登 記 的 單 位 和 個(gè) 體 工 商 戶 。 其 他 個(gè) 人的 居 住 地 應(yīng) 當(dāng) 在 試 點(diǎn) 地 區(qū) 內(nèi) 。（二）扣繳義務(wù)人中華人民共和國(guó)境外（以下稱境外）的單位或者個(gè)人在境內(nèi)5 / 155提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。二、納稅人分類納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（一）一般納稅人應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人。 （二）小規(guī)模納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。應(yīng) 稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅?！敬握n程將對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人涉及的相關(guān)“營(yíng)改增”政策、征收管理進(jìn)行講解。其中涉及交通運(yùn)輸業(yè)并兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的相關(guān)政策用下劃線標(biāo)注。～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～6 / 155第三部分 交通運(yùn)輸業(yè)“營(yíng)改增”應(yīng)稅范圍一、一般規(guī)定中華人民共和國(guó)境內(nèi)有償提供應(yīng)稅服務(wù)，都要按規(guī)定繳納增值稅。在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。可從以下兩個(gè)方面把握：一是境內(nèi)的單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)均屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)。即：境內(nèi)的單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)無論是否發(fā)生在境內(nèi)、境外，均屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)。例如：境內(nèi)的單位提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)（包括：出境、入境和境外）屬于境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)。二是凡應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生在境內(nèi)的，無論提供方是否在境內(nèi)提供，均屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)。單位或者個(gè)人在境內(nèi)接受應(yīng)稅服務(wù)，包括境內(nèi)單位或者個(gè)人在境內(nèi)接受應(yīng)稅服務(wù)（含境內(nèi)單位或者個(gè)人在境內(nèi)接受他人在境外提供的應(yīng)稅服務(wù)）和境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)接受應(yīng)稅服務(wù)。應(yīng)稅服務(wù)包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。交通運(yùn)輸業(yè)的具體范圍如下：交通運(yùn)輸業(yè)，是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)7 / 155輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。 　　 陸路運(yùn)輸服務(wù) 　　 陸路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過陸路（地上或者地下）運(yùn)送 貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸，暫不包括鐵路運(yùn)輸。 　　 水路運(yùn)輸服務(wù)　　 水路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。 　　 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn) 輸服務(wù)。 　　 程租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。 　　 期租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將配備 有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。 　　 航空運(yùn)輸服務(wù) 　　 航空運(yùn)輸服務(wù)，是指通過空中航線運(yùn)送 貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。 　　 航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸 服務(wù)。 　　 濕租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備 有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由承8 / 155租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。 　　 管道運(yùn)輸服務(wù) 　　 管道運(yùn)輸服務(wù)，是指通過管道設(shè)施輸 送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。二、特別規(guī)定（一）視同提供應(yīng)稅服務(wù)單位和個(gè)體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 。（二）非應(yīng)稅服務(wù)范圍不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，是指： （1）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。 （2）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。例如：?jiǎn)挝黄赣玫膯T工為本單位職工開班車，或者為單位領(lǐng)導(dǎo)開車。 9 / 155（3）單位或者個(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。 例如：?jiǎn)挝惶峁┌嘬嚱铀捅締挝宦毠ど舷掳?。?）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 ,不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)： （1）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。 （2）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。 （3）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 ，不征收增值稅。，屬于財(cái)稅【2022】111 號(hào)第十一條規(guī)定的以公益活動(dòng)為目的的服務(wù)，不征收增值稅。5. 試 點(diǎn) 航 空 企 業(yè) 已 售 票 但 未 提 供 航 空 運(yùn) 輸 服 務(wù) 取 得 的 逾期 票 證 收 入 ，不 屬 于 增 值 稅 應(yīng) 稅 收 入 ，不 征 收 增 值 稅 。6. 除中國(guó)東方航空股份有限公司、上海航空有限公司、中國(guó)貨運(yùn)航空有限公司、春秋航空股份有限公司、上海吉祥航空股份有限公司、揚(yáng)子江快運(yùn)航空有限公司外，其他注冊(cè)在試點(diǎn)地區(qū)的單位從事規(guī)定的航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)，不繳納增值稅，仍按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)10 / 155稅政策規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。第四部分 主要涉稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)使用發(fā)票領(lǐng)購發(fā)票自行開具增值稅納稅申報(bào)結(jié)業(yè)（ 注銷稅務(wù)登記 ）符合年應(yīng)稅銷售額大于財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)符合條件的小規(guī)模納稅人和新開業(yè)納稅人試點(diǎn)實(shí)施后 （ 2 0 1 2 年 1 1 月 1 日后 ）變更稅務(wù)登記稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠備案及審批企業(yè)申請(qǐng)優(yōu)惠備案或?qū)徟罂稍谏陥?bào)時(shí)填寫相應(yīng)優(yōu)惠欄目認(rèn)定管理一般納稅人資格認(rèn)定出口退 （ 免 ） 稅資格認(rèn)定免抵退申報(bào)重新稅務(wù)登記國(guó)地稅共管戶標(biāo)識(shí)變更試點(diǎn)實(shí)施準(zhǔn)備階段“ 營(yíng)改增 ”稅務(wù)登記稅收優(yōu)惠確認(rèn)過渡稅收優(yōu)惠信息零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在申報(bào)辦理零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅前應(yīng) 辦理出口退 （ 免 ） 稅認(rèn)定領(lǐng)購發(fā)票辦理 《 磁條式發(fā)票領(lǐng)購簿 》防偽稅控系統(tǒng)購置及初始發(fā)行開通網(wǎng)絡(luò)發(fā)票業(yè)務(wù)注冊(cè)使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)下載票源稅務(wù)登記一般納稅人資格認(rèn)定申報(bào)繳 （ 退 ） 稅稅控系統(tǒng)初始管理★試點(diǎn)實(shí)