【正文】 況。 賬實核對法：即查對賬目與實物是否一致的方法。五、相互核對法這種方法是指書面資料的相關記錄之間，或是書面資料的記錄與實物之間，或是收款單位與付款單位之間進行相互印證，查處賬外賬的一種方法。也可以通過從會計憑證、賬簿、報表上發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，抓住疑點，深查細找。如果有則可采取突擊檢查的辦法清查賬外賬。四、綜合分析法是指通過綜合分析情況后，對私設賬外賬作出判斷，進行突擊檢查的一種方法。許多賬外賬都是從對有關信息的分析過程中間接發(fā)現(xiàn)或和所檢查單位相關人員聊天時得到相關信息的。三、詢查追蹤法這是一種收集信息、抓住線索、尋找突破口的審查方法。在查賬工作中，若發(fā)現(xiàn)來歷不明的支出時，要追根求源，這樣就可以查出賬外賬。針對這些情況采用支出探疑法十分必要，主要查不合理支出。私設賬外賬的單位大多數(shù)為了逃避監(jiān)督，把一些不正當?shù)拈_支在“小金庫”報銷。正如所有資金都具有來源和去向兩個方面一樣，小金庫，也有其來源和去向。比如租金收入，財務檢查時，基本檢查方法就是先按被檢查單位的租賃合同整理出該單位的每月基本租金收入統(tǒng)計表，然后打印出該單位在營業(yè)部開立的費用帳戶明細表，結(jié)合財務手工帳本5151租賃收入科目明細，逐項核對租金收入是否入帳。如果賬上沒有這些收入或收入的金額與實際情況相差太大，就要進行追查。某些單位歷年有些相對穩(wěn)定的收入，比如租金等，卻突然在財務賬上消失了；還有的單位某些收入年年有增加，而驟然減少了，如果將這些問題查個水落石出，這些收入則往往進入了賬外賬。由于賬外賬是多種多樣的，因此對賬外賬進行檢查要具體問題具體分析，對不同的對象采取不同的方法。附件對帳外帳小金庫的檢查技巧檢查 小金庫 有技巧介紹十種審計查帳技巧附件1：對帳外帳“小金庫”的檢查技巧賬外賬是指單位對收入或所得不進行賬務處理，將資金隱匿、截留于賬簿內(nèi)容之外，形成本單位“小金庫”或是逃避會計監(jiān)督進行賬外交易等違法、違紀行為的總稱。（三）對“小金庫”結(jié)余資金的處理“小金庫”結(jié)余資金原則上全額收繳財政。（二） 對已支出“小金庫”資金的處理1．對于超發(fā)放職工工資、獎金、補貼部分，由單位負責收回；，在本年度支出資金要按規(guī)定轉(zhuǎn)入單位收支帳戶，按規(guī)定進行核算；3．涉及個人貪污的資金要全額退還，情節(jié)嚴重的移交檢察機關；4．對逃避財政收支“兩條線”管理的單位，要按規(guī)定補交政府統(tǒng)籌資金。3．對于隱瞞、轉(zhuǎn)移收入形成的“小金庫”，如：轉(zhuǎn)移到單位工會帳、協(xié)會帳、食堂帳或下屬單位帳上的“小金庫”資金，按規(guī)定全額沒收上交財政。對于無法退還的資金，全額上交財政。大部分單位均屬財政預算撥款單位或?qū)嵭胸斦罩蓷l線管理單位，考慮到單位資金來源，對單位“小金庫”的處理原則采取“只沒收、不罰款”。屬于國家公務員的，還應當給予記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級或撤職處分。十、“小金庫”的認定和處理國務院發(fā)布的《財政違法行為處罰處分條例》第十七條規(guī)定：“單位或個人違反財務管理的規(guī)定，私存私放財政資金或者其他公款的，責令改正，調(diào)整有關會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。十是看一下財務人員的桌上的賬本，也許其中就有記載“小金庫”的賬本。被檢查單位自查出來的“小金庫”是否全額上報，有無遺漏，已經(jīng)上報的是否全部自糾到位。九是核對自查表。七是查“小金庫”是否建賬和有記載，賬薄與庫存相對照，看使用渠道是否合理。五是查問各種逾期保證金、押金和無需支付的往來款是否及時轉(zhuǎn)為單位收入。三是支出賬與庫存賬對照，看是否存在差額，有差額的是否入賬。（二）檢查的技巧一是審查支出單位的賬目與收入單位的賬目相對照、擠差額，看是否入賬。就特定事項向資金往來單位調(diào)查取證，分析判斷、搜尋蛛絲馬跡，對查出“小金庫”至關重要。找出線索打開缺口。延伸檢查法在分析判斷發(fā)現(xiàn)疑點掌握一定證據(jù)的基礎上，向資金往來單位或其下屬單位進行延伸審計。通過對計算機數(shù)據(jù)的篩選、分析，能有效解決數(shù)據(jù)量大、流程復雜、時間緊等難題，提高檢查效率和檢查質(zhì)量。如某些單位歷年有些相對穩(wěn)定的收入，比如租金等，卻突然在財務賬上消失了；還有的單位某些收入年年有增加，而驟然減少了，如果將這些問題查個水落石出，這些收入則往往進入了賬外賬。二是對同一類型的事項進行比較，如果存在差異，分析差異存在的原因，從而發(fā)現(xiàn)存在的問題。要在掌握一定證據(jù)的情況下，找有關人員進行談話詢問，再將詢證資料與單位經(jīng)濟合同、收費依據(jù)、賬面情況等書證資料進行核對，以核實單位的小金庫問題。分析判斷、搜尋蛛絲馬跡對檢查小金庫至關重要。許多賬外賬都是從對有關信息的分析過程中間接發(fā)現(xiàn)或和所檢查單位相關人員聊天時得到相關信息的。認真檢查歷任會計、出納人員的交接記錄，可能會發(fā)現(xiàn)違法亂紀問題的線索。四是查閱會計人員交接記錄。二是審查合同、協(xié)議，特別注意保證金和押金的情況。可以以票據(jù)領購、使用、繳銷、結(jié)存登記為線索，通過計算機排序、計算或人工摸排審核尋找差異。同時，核實銀行存款與銀行對賬單是否相符。盤查實際支出，賬面列支數(shù)額與實物的單價、數(shù)額是否相符，看有無報支發(fā)票而無物資，有無以購代領虛列支出的情況。重點核查行政事業(yè)性收費、罰沒收入、各類協(xié)會、學會的收入、投資分利、房屋租賃收入，出售低值易耗品、材料、廢料收入等是否入賬；審查有無非法收入或用不合法票據(jù)收費，有無截留事業(yè)收入、經(jīng)營收入和其他收入。如果賬上沒有這些收入或收入的金額與實際情況相差太大，就要進行追查。對于存放于保險柜的存折、存單，不管是單位戶或是個人戶，都要進行深入查證，確定是否屬于“小金庫”。當判斷現(xiàn)金會存放在多個保險柜時，應安排幾個盤點小組同時進行。二要與保管的實物資料相結(jié)合。對于盤點，一定要掌握好時機和對象，盤庫前要根據(jù)對被檢查單位的基本情況、部門職責、行業(yè)特點、單位內(nèi)部控制制度等進行的綜合分析，進行周密安排，根據(jù)掌握的線索資料，準確判斷資金存放的地點。九、“小金庫”檢查的主要方法和技巧（一）檢查的主要方法突擊盤存法對于私設“小金庫”的部門來講，除保管困難外，現(xiàn)金是使用起來最為方便、最為便捷的。主要是針對轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)回式設立“小金庫”的檢查。了解被查單位下屬機構設置、管理體制、財務體制、經(jīng)濟業(yè)務往來等情況。二是核查對賬單余額和會計賬面余額是否一致，銀行對賬單上的每筆業(yè)務與單位銀行存款賬是否一一對應，摘要注明的資金流向是否相符，發(fā)現(xiàn)可疑應延伸到所屬銀行進行查詢。要求被查單位提供所有銀行賬戶及批準開設銀行賬戶的文件。檢查發(fā)票主要是針對虛列支出式設立“小金庫”的檢查。包括收據(jù)、支票和發(fā)票。（三）從檢查對外投資入手。四是核實會議費支出的真實性，重點查看會議通知、會議紀要、與會人員名單等資料，必要時到賓館飯店進行核實。二是核實維修費支出的真實性，對大額房屋、設備等維修，要分析必要性，并現(xiàn)場查看。首先分析支出項目增減變化情況，看有無異常現(xiàn)象。這是一種完整性的檢查，主要針對截留收入式設立“小金庫”的檢查。首先摸清被查單位機構設置及職能；收入項目、來源及收取方式，摸清所有收入的來源渠道和環(huán)節(jié)。這需要有敏銳的洞察力，需要掌握一些檢查的技術方法。如對外投資收益不分配，放在被投入單位，并在被投入單位直接支出。重點是將收入放在往來款中列收列支；或?qū)⒈静淮嬖诘闹С鲰椖客ㄟ^虛列支出的方式掛在往來款中列支；或?qū)⑹栈氐膽湛睿ㄌ貏e是賬銷案存的應收款或呆死賬）以及將無須支付的應付款支出，套取現(xiàn)金。單位為減少年度結(jié)余，將本不存在的支出項目通過虛列支出的方式套取現(xiàn)金。重點經(jīng)濟主管部門利用資源為其下屬單位