【正文】 個數(shù)。檢查收據(jù)主要是針對截留收入式設(shè)立“小金庫”的檢查。這主要是針對虛列支出式、套取式或者叫騙取式設(shè)立“小金庫”的情況。其次，重點(diǎn)核實(shí)如下支出項(xiàng)目：一是核實(shí)租賃費(fèi)支出的真實(shí)性，對車輛租賃費(fèi)、房屋租賃費(fèi)等大額租賃事項(xiàng)，要分析必要性，并對可疑事項(xiàng)現(xiàn)場核查。其次，對已有的收入項(xiàng)目和可能存在的收入環(huán)節(jié)，就其真實(shí)性和準(zhǔn)確性要逐一核實(shí)，判別真?zhèn)?。八、“小金庫”檢查的切入點(diǎn)查處“小金庫”需要對被檢查單位的基本情況、部門職責(zé)、行業(yè)特點(diǎn)、單位內(nèi)部控制制度等進(jìn)行綜合分析，與有關(guān)人員進(jìn)行座談了解，作出系統(tǒng)性判斷；再對單位的財(cái)務(wù)管理狀況、會計(jì)核算情況以及財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)活動進(jìn)行對比分析，來判斷這個單位是否有私設(shè)“小金庫”可能，哪個部門有可能設(shè)置“小金庫”，確定檢查“小金庫”的突破口。五是利用虛假債權(quán)債務(wù)設(shè)置的賬外資金。三是返還報(bào)銷形。即將收入或費(fèi)用轉(zhuǎn)嫁給下屬單位或與其有關(guān)聯(lián)的單位，由下屬單位或關(guān)聯(lián)單位報(bào)銷，或由下屬單位、關(guān)聯(lián)單位直接與關(guān)聯(lián)單位結(jié)算。（二）發(fā)現(xiàn)“小金庫”時，應(yīng)一鼓作氣完成檢查，并要求單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)管理人員、經(jīng)手人簽字后方可離開現(xiàn)場，避免單位轉(zhuǎn)移、更改、銷毀證據(jù)。對設(shè)立“小金庫”數(shù)額較大或情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)追溯到以前年度。為本單位職工發(fā)放工資、獎金繳納應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的個人所得稅。小團(tuán)體旅游的費(fèi)用。（六）其他形式。這里的股權(quán)與債權(quán)主要是指單位或部門與關(guān)聯(lián)單位之間股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，不包括股票、債券等有價證券。一部分是歷史上形成的賬外資產(chǎn)清理不徹底遺留下來的，也有利用特殊資源與其他單位合作獲取的，還有一部分用資金購買形成。這類形態(tài)的“小金庫”可以說是在當(dāng)前金融證券市場異常活躍的情況產(chǎn)生的一種新形式的“小金庫”。銀行存款形態(tài)的“小金庫”，是當(dāng)前小金庫的主要形態(tài)，金額往往較大，支配權(quán)層級相對現(xiàn)金形式來說一般要高些，主要由單位或部門支配，一般掛靠于二級單位或關(guān)聯(lián)單位，部分甚至以個人存款形式存在。 采用虛列支出的方法，套取現(xiàn)金?，F(xiàn)金形態(tài)存放的“小金庫”在現(xiàn)實(shí)生活中非常普遍。 （十）其他應(yīng)列入本單位財(cái)務(wù)會計(jì)部門帳內(nèi)或應(yīng)交存財(cái)政專戶的收入。 （六）各種形式的回扣和傭金。 （三）各項(xiàng)價外費(fèi)用。 “小金庫”內(nèi)容主要包括： （一）各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營收入。私存私放資金與“小金庫”是一回事。）的各項(xiàng)資金，均屬“小金庫”，都要清理檢查。包括銷售收入、營業(yè)收入、出租收入、出售殘次品和邊角廢料收入、處理報(bào)廢固定資產(chǎn)變價收入、逾期押金收入、銷售不動產(chǎn)收入、發(fā)售股票申請表售表收入、股票發(fā)行費(fèi)收入等。包括價外收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤、補(bǔ)貼、違約金、手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)及其他形式的價外收費(fèi)。 （七）各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)。（十一）通過虛列支出、資金返還等方式將資金轉(zhuǎn)到本單位財(cái)務(wù)會計(jì)部門帳外的?；咎攸c(diǎn)是：金額相對于銀行存款較小，支配權(quán)一般掌握在單位的個別部門或小部分利益團(tuán)體手里，主要用于為個人或少數(shù)人謀取額外的福利。虛報(bào)人數(shù)、工資額，將差額部分單獨(dú)存放，形成小金庫。 如：將收入存放在下屬單位、學(xué)會、協(xié)會、工會等賬戶，將其成為私設(shè)“小金庫”的“避風(fēng)港”；通過下屬單位走賬，將收入存放在帳外單獨(dú)設(shè)立的賬戶；通過收入轉(zhuǎn)移、將資金直接存入個人賬戶，躲避日常監(jiān)管等等。一般來源于公用閑置資金或其它“小金庫”資金在違法理財(cái)過程中形成的產(chǎn)物，而購物卡還可能是下屬單位或關(guān)聯(lián)單位運(yùn)用“小金庫”資金購買贈送的。固定資產(chǎn)來源途徑大致有兩類：一是來源于行政事業(yè)單位改制過程中形成的賬外資產(chǎn)。這種股權(quán)、債權(quán)往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現(xiàn)，甚至是一種口頭上的承諾。四、“小金庫”支出用途。購置不便公開的商品。其他。六、“小金庫”檢查的方式。七、“小金庫”主要表現(xiàn)形式。如：租金收入、對外投資收入等。重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)主管部門利用資源為其下屬單位或關(guān)系戶在各級財(cái)政部門爭取專項(xiàng)資金或經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助，資金到位后，由其項(xiàng)目單位從所爭取的資金中返還一部分給主管部門或?yàn)橹鞴懿块T報(bào)銷一定額度費(fèi)用的問題。重點(diǎn)是將收入放在往來款中列收列支；或?qū)⒈静淮嬖诘闹С鲰?xiàng)目通過虛列支出的方式掛在往來款中列支；或?qū)⑹栈氐膽?yīng)收款（特別是賬銷案存的應(yīng)收款或呆死賬）以及將無須支付的應(yīng)付款支出，套取現(xiàn)金。這需要有敏銳的洞察力，需要掌握一些檢查的技術(shù)方法。這是一種完整性的檢查，主要針對截留收入式設(shè)立“小金庫”的檢查。二是核實(shí)維修費(fèi)支出的真實(shí)性，對大額房屋、設(shè)備等維修，要分析必要性，并現(xiàn)場查看。（三）從檢查對外投資入手。檢查發(fā)票主要是針對虛列支出式設(shè)立“小金庫”的檢查。二是核查對賬單余額和會計(jì)賬面余額是否一致，銀行對賬單上的每筆業(yè)務(wù)與單位銀行存款賬是否一一對應(yīng)，摘要注明的資金流向是否相符，發(fā)現(xiàn)可疑應(yīng)延伸到所屬銀行進(jìn)行查詢。主要是針對轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)回式設(shè)立“小金庫”的檢查。對于盤點(diǎn)，一定要掌握好時機(jī)和對象，盤庫前要根據(jù)對被檢查單位的基本情況、部門職責(zé)、行業(yè)特點(diǎn)、單位內(nèi)部控制制度等進(jìn)行的綜合分析，進(jìn)行周密安排，根據(jù)掌握的線索資料，準(zhǔn)確判斷資金存放的地點(diǎn)。當(dāng)判斷現(xiàn)金會存放在多個保險(xiǎn)柜時，應(yīng)安排幾個盤點(diǎn)小組同時進(jìn)行。如果賬上沒有這些收入或收入的金額與實(shí)際情況相差太大，就要進(jìn)行追查。盤查實(shí)際支出，賬面列支數(shù)額與實(shí)物的單價、數(shù)額是否相符，看有無報(bào)支發(fā)票而無物資，有無以購代領(lǐng)虛列支出的情況?？梢砸云睋?jù)領(lǐng)購、使用、繳銷、結(jié)存登記為線索，通過計(jì)算機(jī)排序、計(jì)算或人工摸排審核尋找差異。四是查閱會計(jì)人員交接記錄。許多賬外賬都是從對有關(guān)信息的分析過程中間接發(fā)現(xiàn)或和所檢查單位相關(guān)人員聊天時得到相關(guān)信息的。要在掌握一定證據(jù)的情況下，找有關(guān)人員進(jìn)行談話詢問，再將詢證資料與單位經(jīng)濟(jì)合同、收費(fèi)依據(jù)、賬面情況等書證資料進(jìn)行核對，以核實(shí)單位的小金庫問題。如某些單位歷年有些相對穩(wěn)定的收入，比如租金等，卻突然在財(cái)務(wù)賬上消失了；還有的單位某些收入年年有增加，而驟然減少了，如果將這些問題查個水落石出，這些收入則往往進(jìn)入了賬外賬。延伸檢查法在分析判斷發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)掌握一定證據(jù)的基礎(chǔ)上，向資金往來單位或其下屬單位進(jìn)行延伸審計(jì)。就特定事項(xiàng)向資金往來單位調(diào)查取證，分析判斷、搜尋蛛絲馬跡，對查出“小金庫”至關(guān)重要。三是支出賬與庫存賬對照，看是否存在差額，有差額的是否入賬。七是查“小金庫”是否建賬和有記載，賬薄與庫存相對照，看使用渠道是否合理。被檢查單位自查出來的“小金庫”是否全額上報(bào)，有無遺漏，已經(jīng)上報(bào)的是否全部自糾到位。十、“小金庫”的認(rèn)定和處理國務(wù)院發(fā)布的《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十七條規(guī)定：“單位或個人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。大部分單位均屬財(cái)政預(yù)算撥款單位或?qū)嵭胸?cái)政收支兩條線管理單位，考慮到單位資金來源，對單位“小金庫”的處理原則采取“只沒收、不罰款”。3．對于隱瞞、轉(zhuǎn)移收入形成的“小金庫”，如：轉(zhuǎn)移到單位工會帳、協(xié)會帳、食堂帳或下屬單位帳上的“小金庫”資金，按規(guī)定全額沒收上交財(cái)政。（三）對“小金庫”結(jié)余資金的處理“小金庫”結(jié)余資金原則上全額收繳財(cái)政。由于賬外賬是多種多樣的，因此對賬外賬進(jìn)行檢查要具體問題具體分析，對不同的對象采取不同的方法。如果賬上沒有這些收入或收入的金額與實(shí)際情況相差太大，就要進(jìn)行追查。正如所有資金都具有來源和去向兩個方面一樣，小金庫，也有其來源和去向。針對這些情況采用支出探疑法十分必要，主要查不合理支出。三、詢查追蹤法這是一種收集信息、抓住線索、尋找突破口的審查方法。四、綜合分析法是指通過綜合分析情