【正文】 案： B,D答案解析選項(xiàng)A：年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期（而非一個(gè)納稅年度）內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額；選項(xiàng)C：除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；選項(xiàng)E：個(gè)體工商戶可以按規(guī)定申請(qǐng)登記為一般納稅人?！菊骖}新解】本題考查稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職能劃分。正確答案： A,B,D答案解析選項(xiàng)C：由海關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理；選項(xiàng)E：由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理。選項(xiàng)E：對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)C：已稅合同修改后減少金額的，不得申請(qǐng)退稅或下期抵扣。選項(xiàng)A：合同簽訂時(shí)無法確定金額的，先按定額5元貼花，待金額確定后再補(bǔ)貼印花。選項(xiàng)A：向工商登記部門申請(qǐng)變更。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，上述信息發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更，不向工商登記部門申請(qǐng)變更。【真題新解】本題考查變更稅務(wù)登記。除上述三項(xiàng)信息外，企業(yè)在登記機(jī)關(guān)新設(shè)時(shí)采集的信息發(fā)生變更的，均由企業(yè)向工商登記部門申請(qǐng)變更。正確答案： B,C,D答案解析領(lǐng)取“一照一碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、核算方式三項(xiàng)信息由企業(yè)登記機(jī)關(guān)在新設(shè)時(shí)采集。稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中，要充分體現(xiàn)涉稅服務(wù)對(duì)象的合法意愿，在涉稅服務(wù)對(duì)象授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動(dòng)。首先，從事涉稅服務(wù)的機(jī)構(gòu)必須是依法成立的稅務(wù)師事務(wù)所，從事涉稅服務(wù)的稅務(wù)師必須是經(jīng)過全國(guó)統(tǒng)一考試合格，并在稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)登記的具有涉稅服務(wù)執(zhí)業(yè)資格的涉稅服務(wù)人員；其次，稅務(wù)師承辦的一切涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，都要以法律、法規(guī)為指針，其所有活動(dòng)都必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行。【真題新解】本題考查稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則。正確答案： A,B,C,D答案解析選項(xiàng)E：涉稅服務(wù)不一定出具涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告。影響稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素：委托人的委托意向、委托人的納稅意識(shí)、委托人或指向的服務(wù)對(duì)象的財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)；稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師方面影響執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素：稅務(wù)師的職業(yè)道德水平、稅務(wù)師的專業(yè)勝任能力、稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制程序。（【真題新解】本題考查增值稅的視同銷售。正確答案： C答案解析將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，要視同銷售，確認(rèn)收入及銷項(xiàng)稅額。企業(yè)（含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)）對(duì)普通員工發(fā)生的上述支出，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)A：稅收保全措施不屬于征稅行為，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收保全措施不服的，既可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院起訴?！菊骖}新解】本題考查個(gè)人所得稅的計(jì)算方法。1正確答案： D答案解析個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的計(jì)算，凡實(shí)行查賬征稅辦法的，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得比照《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》的規(guī)定確定，而個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得在稅前扣除，故個(gè)人獨(dú)資企業(yè)支付給業(yè)主的工資薪金，也不得在稅前扣除。（3）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。該證件包括納稅人領(lǐng)取的由工商行政管理部門核發(fā)的加載法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照；納稅人辦理一般納稅人資格登記的程序如下：納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，在申報(bào)期結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)按規(guī)定辦理資格登記或身份選擇手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。選項(xiàng)C：購(gòu)進(jìn)貨物、交通運(yùn)輸服務(wù)用于免稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。選項(xiàng)A：交付他人代銷貨物，屬于視同銷售行為，所以代銷貨物的銷售額應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)納稅年度。選項(xiàng)C：稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款?！菊骖}新解】本題考查稅務(wù)代理的法律責(zé)任。選項(xiàng)D：納稅人應(yīng)補(bǔ)繳稅款和滯納金。1正確答案： B答案解析選項(xiàng)A：由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對(duì)外行使稅務(wù)師簽字權(quán)；逾期不改正或情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告。（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。（2）行政賠償；稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解適用的情形：提示：納稅人購(gòu)進(jìn)的餐飲服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以從這個(gè)角度看，提供餐飲服務(wù)方也就不能開具增值稅專用發(fā)票，但是法規(guī)沒有明確規(guī)定。（8）適用增值稅免稅規(guī)定的行為。（7）向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。（6）向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開具增值稅專用發(fā)票。（5）將貨物無償贈(zèng)送他人（非一般納稅人）。（4）將貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。（3）銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)。（2）銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票?！菊骖}新解】本題考查不得開具增值稅專用發(fā)票的情況。1正確答案： A答案解析選項(xiàng)BCD不得開具增值稅專用發(fā)票。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，不得扣除非廣告性質(zhì)的贊助支出以及行政性質(zhì)的罰款，所以選項(xiàng)AB錯(cuò)誤?！菊骖}新解】本題考查個(gè)人所得稅的計(jì)算方法。正確答案： C答案解析個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（2）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。（1）保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。正確答案： A答案解析選項(xiàng)BCD不屬于免于準(zhǔn)備同期資料的情形。一般納稅人出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法。一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法。一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法。一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅?！菊骖}新解】本題考查“營(yíng)改增”后一般納稅人按簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的規(guī)定。正確答案： A答案解析選項(xiàng)BCD：均可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法。（4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；不包括：工資、薪金所得包括工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職受雇有關(guān)的其他所得。所謂價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼（選項(xiàng)C）、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息（選項(xiàng)D）、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)（選項(xiàng)B）、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)?！菊骖}新解】本題考查銷售額的確定。選項(xiàng)A屬于符合條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用，不計(jì)入銷售額。正確答案： A答案解析銷售額包括向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。（5）對(duì)企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。（3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（1）國(guó)債利息收入；（選項(xiàng)C）賬務(wù)處理的調(diào)整要與現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相一致。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。（5）到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料；（3）責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；稅務(wù)檢查的范圍包括：選項(xiàng)BC：公園、人民團(tuán)體（社區(qū)醫(yī)療服務(wù)中心）自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅?！菊骖}新解】本題考查房產(chǎn)稅減免稅優(yōu)惠。）正確答案： D答案解析選項(xiàng)A：對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅；選項(xiàng)BC：公園、人民團(tuán)體（社區(qū)醫(yī)療服務(wù)中心）自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。答案解析一 、單項(xiàng)選擇題（9）計(jì)算當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額、可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出和應(yīng)繳納（留抵）的增值稅額。（7）按照資料7說明企業(yè)賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確？當(dāng)月增值稅應(yīng)如何處理？對(duì)企業(yè)錯(cuò)誤處理，用綜合賬務(wù)調(diào)整法作出賬務(wù)調(diào)整分錄。（5）按照資料5說明企業(yè)賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確？當(dāng)月增值稅應(yīng)如何處理？對(duì)企業(yè)錯(cuò)誤處理，用綜合賬務(wù)調(diào)整作出賬務(wù)調(diào)整分錄。（3）按照資料3說明企業(yè)賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確？當(dāng)月增值稅應(yīng)如何處理？對(duì)企業(yè)錯(cuò)誤處理，用綜合賬務(wù)調(diào)整法作出賬務(wù)調(diào)整分錄。問題：（1）按照資料1說明企業(yè)賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確？當(dāng)月增值稅應(yīng)如何處理？對(duì)企業(yè)錯(cuò)誤處理，用綜合賬務(wù)調(diào)整法作出賬務(wù)調(diào)整分錄。　貸：銀行存款（或現(xiàn)金）　　　　　　　　　　　　　　　　　　 162100　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　　　　　　11800　　待攤費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100000借：銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50300賬務(wù)處理如下（匯總）：潔具被盜損失：一批潔具被盜發(fā)生損失，賬面成本為70000元。資料6 2925000 　　　　　 　貸：銀行存款 　425000　　 經(jīng)審核確認(rèn)，該辦公用房購(gòu)置發(fā)票顯示，于2008年3月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)原值為2310000元，位置為外省某市，銷售時(shí)已累計(jì)計(jì)提折舊900000元，由商行在出售時(shí)自行開具增值稅普通發(fā)票，在外省某市未預(yù)繳增值稅，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅。2100000 2100000 借：銀行存款 辦公用房出售：開具普通發(fā)票共收款2100000元，賬務(wù)處理如下：資料4 貸：固定資產(chǎn)清理 銷售小轎車：開具普通發(fā)票共收款120510元。資料3　　　58500借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　58500賬務(wù)處理如下：銷售潔具：開具增值稅專用發(fā)票部分價(jià)稅合計(jì)收款2340000元，開具普通發(fā)票部分合計(jì)收款468000元，未開具發(fā)票部分合計(jì)收款351000元。資料1（一）收入方面稅務(wù)師審核2016年7月增值稅相關(guān)的會(huì)計(jì)核算及資料發(fā)現(xiàn)：無待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、預(yù)繳稅額和待抵扣銷售額。稅務(wù)師受托為某建材商行編制2016年7月的增值稅納稅申報(bào)表，建材商行系增值稅一般納稅人，主營(yíng)各類潔具的批發(fā)零售。（2）計(jì)算2015年度稅前可以扣除的計(jì)稅成本。注意：為簡(jiǎn)便書寫所有表單的金額以萬元為單位，主表填列到第23行“應(yīng)納稅所得額”即可。當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用100萬元，其中廣告費(fèi)24萬元。并結(jié)轉(zhuǎn)到完工產(chǎn)品成本，其中，出包合同總金額為4600萬元，出包工程均已完工，已取得發(fā)票的4120萬元，其余尚未取得發(fā)票，發(fā)生出包合同以外的開發(fā)成本3200萬元。當(dāng)年取得預(yù)售房款5000萬元（年末轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入），取得現(xiàn)房銷售收入1000萬元，共計(jì)繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加330萬元，預(yù)繳土地增值稅120萬元。2014年2月取得房屋預(yù)售許可證，當(dāng)年取得預(yù)售房款4000萬元，按預(yù)售收入繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加220萬元（營(yíng)業(yè)稅稅率5%，城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%），按預(yù)售收入預(yù)繳土地增值稅80萬元（預(yù)征率2%）。四 、綜合題（1）甲企業(yè)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)投資行為，請(qǐng)問應(yīng)在何時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)？甲企業(yè)該投資行為確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在繳納企業(yè)所得稅時(shí)有怎樣的稅收優(yōu)惠政策？（2）乙企業(yè)法人代表王先生將自己持有的A公司20%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給王先生本人控股的B公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低，這種情況應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅？請(qǐng)簡(jiǎn)述理由。個(gè)人所得稅工資、薪金所得適用稅率表（1）這部分銷售人員年終獎(jiǎng)，在2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)如何處理？并說明理由。 已知三位銷售人員各月發(fā)放的工資薪金均為（已扣除繳納的“五險(xiǎn)一金”）：李帥6000元、王平4000元、張成3000元。經(jīng)審核年終獎(jiǎng)已于2016年3月發(fā)放。姓名年終獎(jiǎng)金額李帥86000元王平530