【正文】 件的，核定征收率原則上不得低于5%。小稅種的稅收優(yōu)惠一直是歷年的?？键c(diǎn)，所以考生要特別關(guān)注，選項(xiàng)BD：專用鐵路和專用公路占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。1正確答案： A答案解析選項(xiàng)BD：專用鐵路和專用公路占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。對(duì)于可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按有關(guān)規(guī)定上交派遣（介紹）單位的，可以扣除其實(shí)際上交的部分，按其余額計(jì)征個(gè)人所得稅?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。1正確答案： A答案解析朱某每月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（1500035001500）25%1005=1495（元）。12=1000（元），適用稅率為3%，王某取得年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=120003%=360（元）。工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。12=1000（元），適用稅率為3%，王某取得年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=120003%=360（元）。企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是撤回或減少投資的稅務(wù)處理。1正確答案： D答案解析企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。選項(xiàng)A：核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。但是，納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；從境外取得所得的，應(yīng)向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是個(gè)人所得稅納稅地點(diǎn)。1正確答案： D答案解析申報(bào)納稅地點(diǎn)一般為收入來(lái)源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。對(duì)納稅人不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。所以只有選項(xiàng)D準(zhǔn)予作為損失在企業(yè)所得稅前扣除?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是資產(chǎn)損失扣除政策。1正確答案： D答案解析經(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷(xiāo)的貨款類債權(quán)可以作為損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。展業(yè)成本，為傭金收入減去地方稅費(fèi)附加余額的40%。【真題新解】本題的考核點(diǎn)是勞務(wù)報(bào)酬所得稅的計(jì)算。正確答案： D答案解析應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3800+11200+50000）（140%）（120%）30%2000=7360（元）。選項(xiàng)A：采用兩種以上方法測(cè)算的應(yīng)納稅額不一致時(shí)，可按測(cè)算的應(yīng)納稅額從高核定征收；選項(xiàng)B：經(jīng)營(yíng)多業(yè)的納稅人，無(wú)論經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率；選項(xiàng)C：納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額。非上市公司股權(quán)的公平市場(chǎng)價(jià)格，依次按照凈資產(chǎn)法、類比法和其他合理方法確定?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅的征收辦法。取得股票當(dāng)日為非交易時(shí)間的，按照上一個(gè)交易日收盤(pán)價(jià)確定。選項(xiàng)D：開(kāi)發(fā)商與個(gè)人之間簽訂的商品房銷(xiāo)售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”征收印花稅。【真題新解】本題的考核點(diǎn)是印花稅的稅目。正確答案： A答案解析選項(xiàng)B：不征印花稅；選項(xiàng)CD：按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”征收印花稅。對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料是否分別記載，均以輔助材料和加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花，對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。所以這里不需要計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，那么應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額為0?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是企業(yè)轉(zhuǎn)讓代持個(gè)人限售股的相關(guān)規(guī)定。所以應(yīng)納所得稅為0。（3）室外游泳池不是房產(chǎn)不可分割的一部分，而且也不符合房產(chǎn)定義，故不能計(jì)入房產(chǎn)原值。（1）房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。所以此題允許扣除的從業(yè)人員的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)限額=1055%=（萬(wàn)元）。個(gè)體工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除。【真題新解】本題的考核點(diǎn)是個(gè)體工商戶補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前的限額扣除問(wèn)題，個(gè)體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，以當(dāng)?shù)?地級(jí)市)上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過(guò)該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除。正確答案： B答案解析允許扣除的從業(yè)人員的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)限額=1055%=（萬(wàn)元）。題目中要特別關(guān)注免稅與征稅土地的區(qū)分。1250%=5040（元），對(duì)于此類題目一定要特別關(guān)注應(yīng)納稅額的計(jì)算與稅收優(yōu)惠的結(jié)合。計(jì)算此題的關(guān)鍵是掛車(chē)車(chē)船稅的稅收優(yōu)惠問(wèn)題，即掛車(chē)按照貨車(chē)稅額的50%征收，題中已經(jīng)給出貨車(chē)年基準(zhǔn)稅額為每噸96元，另外車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車(chē)船管理權(quán)的當(dāng)月。）正確答案： B答案解析應(yīng)納車(chē)船稅=51096+25966247。A、B、C、D、答案解析一 、單項(xiàng)選擇題A、B、C、D、（A、B、C、D、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)分別應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（A、B、C、D、（A、B、C、D、（A、B、C、D、（（（本題不考慮地方教育附加，企業(yè)所得稅適用稅率15%）（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額856萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元，職工福利費(fèi)實(shí)際支出131萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出32萬(wàn)元。（5），其余為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，營(yíng)業(yè)外支出中含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款130萬(wàn)元，直接捐贈(zèng)10萬(wàn)元。（4）成本費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)62萬(wàn)元、新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用97萬(wàn)元。（3）10月份購(gòu)置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專用發(fā)票注明金額18萬(wàn)元、企業(yè)將購(gòu)置金額一次性計(jì)入了成本扣除，假定該設(shè)備會(huì)計(jì)與稅法折舊期限均為10年，不考慮殘值。（2）9月上旬接受客戶捐贈(zèng)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬(wàn)元、企業(yè)將捐贈(zèng)收入直接記入了“資本公積”賬戶核算。12月下旬將該批產(chǎn)品發(fā)出，但未將預(yù)收賬款轉(zhuǎn)作收入。2016年1月經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：A、11250B、10800C、10640D、9810位于某市區(qū)國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。A、公務(wù)交通、通信補(bǔ)貼B、省政府頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎(jiǎng)C、儲(chǔ)蓄存款利息D、保險(xiǎn)賠償E、誤餐補(bǔ)助、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（A、985B、645C、585D、495（A、3420B、3245C、2845D、1420（A、10000B、9000C、7590D、4445（A、3395B、2595C、2240D、1005（（（ 不定項(xiàng)選擇）張某為一國(guó)企員工，該企業(yè)實(shí)行績(jī)效工資制度，2015年張某收入情況如下： ）。 ）萬(wàn)元。 ）萬(wàn)元。 ）。A、192910B、191830C、127130D、74190非居民企業(yè)甲在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，2015年12月與居民企業(yè)乙簽訂一項(xiàng)新型設(shè)備銷(xiāo)售合同并提供安裝、培訓(xùn)服務(wù)，該設(shè)備凈值為300萬(wàn)元，雙方在合同中約定乙支付甲價(jià)款合計(jì)400萬(wàn)元，未單獨(dú)列明安裝、培訓(xùn)服務(wù)的金額，甲派遣員工在境內(nèi)外負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)，但無(wú)法提供真實(shí)有效的材料證明其在境內(nèi)外發(fā)生的勞務(wù)及金額，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其勞務(wù)部分核定征收企業(yè)所得稅，核定利潤(rùn)率為30%（本題不考慮其他稅費(fèi)）。A、130000B、129700C、65000D、0（A、35250B、30000C、25440D、17940（A、55245B、44745C、44190D、33690（（根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。按公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的有關(guān)規(guī)定，李某于2015年3月2日進(jìn)行第一次行權(quán)，行權(quán)數(shù)量為30000股，該股票當(dāng)日收盤(pán)價(jià)12元/股，2016年3月9日進(jìn)行第二次行權(quán)，行權(quán)數(shù)量為20000股，2016年8月18日李某將已行權(quán)的50000股股票全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入650000元，繳納相關(guān)稅費(fèi)1625元。 ）元。 ）元。 ）元。 ）元。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（房產(chǎn)稅計(jì)稅余值的扣除比例是20%，商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。該廠房轉(zhuǎn)讓時(shí)未取得評(píng)估價(jià)格。（3）8月30日將2012年9月1日購(gòu)置的部分廠房進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，當(dāng)時(shí)取得發(fā)票注明價(jià)款500萬(wàn)元，另外支付20萬(wàn)元契稅并取得完稅憑證。（2）7月20日購(gòu)買(mǎi)新建的地下商鋪用于商業(yè)用途，購(gòu)買(mǎi)合同金額100萬(wàn)元，9月份交付使用，10月份在房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門(mén)取得土地使用證與房產(chǎn)證。（1），合同載明金額10萬(wàn)元，當(dāng)月取得購(gòu)車(chē)發(fā)票。A、B、C、D、位于某市區(qū)的甲企業(yè)（增值稅一般納稅人），2016年初期有房產(chǎn)原值2000萬(wàn)元，擁有整備質(zhì)量8噸載貨汽車(chē)10輛。A、B、C、D、4.（根據(jù)2017年教材本題知識(shí)點(diǎn)已刪除）乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納土地增值稅（A、B、C、D、3.（根據(jù)2017年教材本題知識(shí)點(diǎn)已刪除）乙企業(yè)計(jì)征土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)合計(jì)為（A、B、C、D、2.（根據(jù)2017年教材本題知識(shí)點(diǎn)已刪除）乙企業(yè)計(jì)征土地增值稅時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入（（根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)認(rèn)定，該倉(cāng)庫(kù)的不含增值稅重置成本為800萬(wàn)元，成新率為80%。2016年1月份，將該倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租，租賃協(xié)議約定的租期6個(gè)月、每月租金5萬(wàn)元。A、電信企業(yè)按照企業(yè)當(dāng)年收入總額5%計(jì)算可扣除手續(xù)費(fèi)及傭金限額B、企業(yè)計(jì)入固定資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出應(yīng)通過(guò)折舊方式分期扣除C、人身保險(xiǎn)企業(yè)按照當(dāng)年全部保費(fèi)收入的15%計(jì)算可扣除傭金限額D、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按照當(dāng)年全部保費(fèi)收入的15%計(jì)算可扣除傭金限額E、以現(xiàn)金方式支付給具有合法經(jīng)營(yíng)資格個(gè)人的傭金可以扣除三 、計(jì)算題A、警用車(chē)輛B、純電動(dòng)汽車(chē)C、救護(hù)車(chē)D、捕撈養(yǎng)殖漁船E、財(cái)政撥款事業(yè)單位的辦公用車(chē)2下列關(guān)于手續(xù)費(fèi)及傭金支出的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理，正確的有（A、外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的增值稅作為計(jì)稅基礎(chǔ)B、企業(yè)持有至到期投資成本按照預(yù)計(jì)持有期限分期攤銷(xiāo)扣除C、固定資產(chǎn)的大修理支出按照尚可使用年限分期攤銷(xiāo)扣除D、租入資產(chǎn)的改建支出應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)扣除E、外購(gòu)商譽(yù)的支出在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時(shí)準(zhǔn)予扣除2下列車(chē)船，免征車(chē)船稅的有（A、不符合獨(dú)立交易原則B、沒(méi)有遵循成本與收益配比原則C、不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)D、自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期限為25年E、未按照有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料下列關(guān)于資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的有（A、通過(guò)拍賣(mài)方式取得建設(shè)用地（不屬于新征用耕地），應(yīng)從合同約定的交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B、以出讓方式取得土地使用權(quán)，應(yīng)由受讓方從合同約定的交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C、購(gòu)置存量房，自房產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)的次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅D、納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅E、購(gòu)置新建商品房，自簽訂房屋銷(xiāo)售合同的次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅1企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，發(fā)生特殊情形會(huì)導(dǎo)致其自行分配的成本不得在稅前扣除，這些情況包括（A、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與家庭生活費(fèi)用難以劃分的，費(fèi)用的40%視為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)，準(zhǔn)予扣除B、個(gè)人投資者興辦的企業(yè)全部是個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)C、投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，如果都屬于個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)的，企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)D、以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回的股息、紅利，應(yīng)按比例確定各個(gè)投資者的份額，分別按股息、紅利所得應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅E、實(shí)行核定征稅的投資者不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠1下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（A、取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入B、離婚析產(chǎn)分割房屋產(chǎn)權(quán)C、領(lǐng)取企業(yè)年金D、轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票E、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息1下列關(guān)于個(gè)人投資者的所得稅征收管理的說(shuō)法，正確的有（A、企業(yè)利用地下基礎(chǔ)設(shè)施建成的停車(chē)場(chǎng)，應(yīng)作為公共配套設(shè)施處理B、企業(yè)因國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)形成的損失可按照規(guī)定扣除C、企業(yè)支付給境外銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)不超過(guò)委托銷(xiāo)售收入20%的部分準(zhǔn)予扣除D、企業(yè)單獨(dú)建造的停車(chē)場(chǎng)所，應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算E、企業(yè)在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)建造的學(xué)校應(yīng)單獨(dú)核算成本1下列各項(xiàng)行為，應(yīng)征收個(gè)人所得稅的有（A、劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其賬面原值計(jì)算折舊扣除B、劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以賬面原值確定C、劃入方企業(yè)不確認(rèn)所得D、劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其賬面凈值計(jì)算折舊扣除E、劃出方企業(yè)不確認(rèn)所得1下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本、費(fèi)用扣除的企業(yè)所得稅處理，正確的有（A、與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同B、縣政府批準(zhǔn)企業(yè)改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)C、國(guó)際金融組織向我國(guó)企業(yè)提供優(yōu)惠貸款書(shū)立的合同D、貼息貸款合同E、證券投