【正文】 Financing/Raising Sources * Sales of Goods/ * Sale of Fixed Assets * Issues of Stocks amp。 ABC公司 2022年度損益表 項(xiàng) 目 金 額（主要項(xiàng)目說明） 一、主營業(yè)務(wù)收入 減：銷售折扣和折讓 二、主營業(yè)務(wù)凈收入 減：主營業(yè)務(wù)成本 （直接人工費(fèi)用、直接材料費(fèi)用、制造費(fèi)用：折舊、車間管理人員工資、水電費(fèi)攤銷等） 主營業(yè)務(wù)稅金和附加 （營業(yè)稅或增值稅、城建稅、教育附加、消費(fèi)稅 *、社會(huì)發(fā)展附加 *） 三、主營業(yè)務(wù)利潤 加：其他業(yè)務(wù)利潤 減：存貨跌價(jià)損失 營業(yè)費(fèi)用 （廣告和推銷費(fèi)、銷售人員工資和福利、租金、折舊費(fèi)、出口費(fèi)用、其他費(fèi)用等） 管理費(fèi)用 （ Ramp。因此， WCR的一般公式可以寫作： WCR=應(yīng)收款 +其他應(yīng)收款 +存貨 應(yīng)付款 其他應(yīng)收款 廈門大學(xué)吳世農(nóng) ABC公司標(biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)負(fù)債表（ 2022年 12月 31日） 資 產(chǎn) 金 額 負(fù)債和所有者權(quán)益 金 額 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 現(xiàn)金 短期銀行借款 應(yīng)收賬款 短期債券 存貨 應(yīng)付賬款 預(yù)付帳款 到期的長期負(fù)債 非流動(dòng)資產(chǎn) 應(yīng)付費(fèi)用 金融資產(chǎn) 非流動(dòng)負(fù)債 無形資產(chǎn) 長期銀行貸款 固定資產(chǎn)凈值 長期債券 所有者權(quán)益 總資產(chǎn) 負(fù)債 +所有者權(quán)益 廈門大學(xué)吳世農(nóng) ABC公司管理資產(chǎn)負(fù)債表（ 2022年 12月 31日） 投入資本 金 額 占用資本 金 額 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 現(xiàn)金 短期銀行借款 WCR 短期債券 預(yù)付帳款 到期的長期負(fù)債 非流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)負(fù)債 金融資產(chǎn) 長期銀行貸款 無形資產(chǎn) 長期債券 固定資產(chǎn)凈值 所有者權(quán)益 資產(chǎn)凈值 吸收資本 廈門大學(xué)吳世農(nóng) （二）損益表的基本格式和內(nèi)容 損益表的格式和內(nèi)容 根據(jù)“銷售收入 各項(xiàng)費(fèi)用 =凈利潤”，采取“單列式表格”的格式，以“銷售收入”為基數(shù)，逐一減去各項(xiàng)費(fèi)用，包括： 銷售成本、經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、利息和所得稅，最后得到“稅后利潤”。因此，它更清楚地反映投資和融資結(jié)構(gòu)，有利于更便捷地分析、解釋和評價(jià)企業(yè)的營運(yùn)、投資和籌資策略。其左方反映“總資產(chǎn)”（含應(yīng)收賬款和存貨）的構(gòu)成；右方反映 “ 負(fù)債”的構(gòu)成和“所有者權(quán)益”的構(gòu)成。 —— 羅伯特 .希金斯 （一）資產(chǎn)負(fù)債表的基本格式和內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容 根據(jù)“所有者權(quán)益 =總資產(chǎn) 負(fù)債”，采取左右對應(yīng)的“復(fù)合式表格”的格式，左方是資產(chǎn)方；右方是負(fù)債和所有者權(quán)益方，左方總數(shù)等于右方總數(shù)。因此凈營業(yè)現(xiàn)金流是企業(yè)現(xiàn)金流量表的最重要組成部分，其信息的含義對企業(yè)高層經(jīng)理、投資者、銀行和政府主管機(jī)關(guān)，都具有重要的政策啟示。因此，該報(bào)表分別報(bào)告公司“來自經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量”（如凈利潤、折舊、攤銷、遞延所得稅、流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之差，等等），“來自投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量”（如資本性支出、并購支出、出售資產(chǎn)、投資回收，等等）和“來自籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量”（長短期負(fù)債增減、配股、增發(fā)新股、利息和股利支出，等等）。假定其他因素不變，如果“應(yīng)收賬款”太多，盈利的企業(yè)可能沒有現(xiàn)金；如果“應(yīng)付賬款”增加，虧損的企業(yè)不一定沒有現(xiàn)金。 由于公司編制損益表的依據(jù)是：“銷售收入 銷售成本 經(jīng)營費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息 所得稅 =稅后利潤”，所以，凈利潤增加了投資者的價(jià)值，而凈虧損減少了投資者的價(jià)值。這種差距是因?yàn)橥顿Y者根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展預(yù)期的判斷所引起的。 由于“資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益”，所以資產(chǎn)負(fù)債表的基本目標(biāo)實(shí)際上是報(bào)告股東某時(shí)點(diǎn)在公司的凈投資的帳面價(jià)值或會(huì)計(jì)價(jià)值。公司一般準(zhǔn)備 2份財(cái)務(wù)報(bào)表：年度或季度報(bào)告和納稅報(bào)表，前者對外公開，后者只用于提交稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算納稅。這種“靈活性”也可能導(dǎo)致帳目的處理結(jié)構(gòu)不同。 （ 4）評價(jià)企業(yè)的投資價(jià)值（ Identify the firm’s real value）： — 投資者根據(jù) 企業(yè)披露和公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，確定企業(yè)股票（股 權(quán)）和債券是否具有投資價(jià)值？ 廈門大學(xué)吳世農(nóng) — 銀行 根據(jù) 企業(yè)披露和公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，決定是否批準(zhǔn)或提早 企業(yè)的貸款申請？ 財(cái)務(wù)報(bào)表編制結(jié)果差異的主要原因（ What Cause Differences in Financial Statements？） （ 1）會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則引起的差異：財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)因依據(jù)的“會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)或準(zhǔn)則”不同而有所差異，不同的國家或地區(qū)的企業(yè)，由于編制報(bào)表的依據(jù)不同，其帳目的處理結(jié)果不同。按照審計(jì)的（結(jié)果）意見可以分為“標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見”、“無保留 +說明段的審計(jì)意見”、“有保留審計(jì)意見”、“否定的審計(jì)意見”和“拒絕發(fā)表意見”五類，其含義是： — 標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見：公司的會(huì)計(jì)政策和處理符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則； — 無保留 +說明段的審計(jì)意見：審計(jì)后提醒報(bào)表使用者注意某重要 因素對公司會(huì)計(jì)報(bào)表的影響，但會(huì)計(jì)政策和處理符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則； — 有保留審計(jì)意見：公司某些會(huì)計(jì)政策或處理不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則； — 否定的審計(jì)意見：公司的會(huì)計(jì)政策和處理方法不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則； — 拒絕發(fā)表意見：由于公司的會(huì)計(jì)政策和處理與審計(jì)結(jié)果無法一 致，審計(jì)人員拒絕對公司的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表任何意見。 （ 2）“財(cái)務(wù)報(bào)表附注”提供了編制“三表”的具體說明和計(jì)算依據(jù)，包括“公司簡介”、“會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法說明”、“會(huì)計(jì)報(bào)表的項(xiàng)目注釋”、“關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易”、“或有事項(xiàng)”、“承諾事項(xiàng)”、“資產(chǎn)抵押說明”、“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”、“債務(wù)重組事項(xiàng)”和“其他事項(xiàng)”等，其為財(cái)務(wù)報(bào)表分析提供了豐富的附加信息，使財(cái)務(wù)報(bào)表分析更加深入、客觀和全面。 財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告 （ 1）財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告略有區(qū)別。 （ 2）大多數(shù)國家（美國、中國等）和國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（ IASC）要求公司披露和公布上述三張財(cái)務(wù)報(bào)表， IASC還要求附加“股東權(quán)益 廈門大學(xué)吳世農(nóng) 狀況變動(dòng)說明”。 —— 阿伯拉汗 .比爾拉夫 （一）何為財(cái)務(wù)報(bào)表 （ What are Financial Statements？） 財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)報(bào)表是公司根據(jù)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)或準(zhǔn)則（如 GAAP）編制的、向股東（如股票投資者）、高層管理者（ CEO）、政府（如稅務(wù)部門）或債權(quán)人（如銀行）提供或報(bào)告的公司在一段時(shí)期以來的有關(guān)經(jīng)營和財(cái)務(wù)信息的正式文件，主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表。 分析和評價(jià)上市公司財(cái)務(wù)業(yè)績和風(fēng)險(xiǎn) —— 讓你學(xué)會(huì)如何應(yīng)用財(cái) 務(wù)分析方法評價(jià)自己企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和面臨的風(fēng)險(xiǎn)。深圳證券交易所獨(dú)立董事培訓(xùn)中心 財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)政策分析 Financial Statements， Financial Risk amp。 Financial Policy 學(xué)習(xí)要點(diǎn)和目標(biāo) 讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表 —— 讓你了解財(cái)務(wù)報(bào)表的基本知識和編制原理， 建立與財(cái)務(wù)經(jīng)理和人員溝通的基本語言。 參與討論和制定財(cái)務(wù)政策 ——讓你掌握上市公司財(cái)務(wù)政策制定的 要點(diǎn)，借助財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果，了解企業(yè)存在的問題和財(cái)務(wù)政策 的含義，學(xué)會(huì)參與討論財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)決策！ 廈門大學(xué)吳世農(nóng) 一、讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)報(bào)表猶如名貴香水，只能細(xì)細(xì)品嘗，不能生吞活剝。 （ 1）有些公司通常還做第四張財(cái)務(wù)報(bào)表：“股東權(quán)益變動(dòng)表”。 （ 3）有些國家（如德國）不需要公司披露和公布其“現(xiàn)金流量表”。一般地說，財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的組成部分，而財(cái)務(wù)報(bào)告除了“三表”之外，主要還包括“財(cái)務(wù)報(bào)表附注部分”和“審計(jì)報(bào)告”。 廈門大學(xué)吳世農(nóng) （ 3）審計(jì)報(bào)告是由 CPA公司或會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告按照審計(jì)的內(nèi)容可以分為“專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告”和“年度審計(jì)報(bào)告”。 廈門大學(xué)吳世農(nóng) 財(cái)務(wù)報(bào)表的作用（ What are roles of the Financial Statements？） （ 1） 評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績（ Assess management performance） ： — 企業(yè)的盈利能力如何？ — 影響企業(yè)盈利能力的主要因素是哪些？ — 企業(yè)的自我可持續(xù)