[從業(yè)資格考試]第五節(jié)應(yīng)交稅金-文庫(kù)吧資料
2025-01-27 12:59本頁(yè)面
【正文】 委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。說(shuō)明：對(duì)于由受托方提供材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣(mài)給委托方，然后再接收加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，都不作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售自制應(yīng)稅消費(fèi)品交納消費(fèi)稅。該批產(chǎn)品消費(fèi)稅率為 10%，實(shí)際成本80000元。 ? 舉例 E公司為一般納稅人，本月銷(xiāo)售應(yīng)稅 消費(fèi)品一批，價(jià)款為 100000元，增值稅額為 17000元，共計(jì) 117000元。⑵ 企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等其他方面時(shí)，應(yīng)將發(fā)生的消費(fèi)稅借記 “長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 、 “在建工程 ”、 “營(yíng)業(yè)外支出 ”等賬戶(hù)，貸記 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 ”賬戶(hù)。屬于銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量；屬于自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅銷(xiāo)費(fèi)品的移 送使用數(shù)量；屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。生產(chǎn)委托加工進(jìn)口應(yīng)交消費(fèi)稅計(jì)稅方法⑴ 從價(jià)定率 應(yīng)納消費(fèi)稅 =應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額適用稅率其銷(xiāo)售額與作為增值稅稅基的銷(xiāo)售額是一樣的。 ? ① 購(gòu)入原材料時(shí)：? 借：原材料 11700 貸：銀行存款 11700? ② 銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)：? 借：銀行存款 31800? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 1800應(yīng)交消費(fèi)稅 概念 消費(fèi)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品的單位和個(gè)人計(jì)征的一種流轉(zhuǎn)稅。（ 1＋增值稅稅率） 增值稅稅率 ?舉例 D公司為小規(guī)模納稅人，本月購(gòu)進(jìn)原材料一批，價(jià)款 10000元，增值稅 1700元 ，共計(jì) 11700元，款已支付。該企業(yè) 2月份購(gòu)進(jìn)商品等支付進(jìn)項(xiàng)稅額 25000元，銷(xiāo)售商品等發(fā)生的銷(xiāo)售稅額為 20220元，除此之外， 2月份該企業(yè)沒(méi)有發(fā)生其他涉及增值稅的業(yè)務(wù)。? ：? 借：在建工程 11700 貸：原材料 10000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 )1700? ? ：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 54250 貸：產(chǎn)成品 50000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ) 4250不予低扣的進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)處理舉例 華遠(yuǎn)公司 1月份購(gòu)進(jìn)商品等支付的進(jìn)項(xiàng)稅額為 34000元，本月銷(xiāo)售商品等發(fā)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為 51000元。舉例 C公司本月自建固定資產(chǎn)領(lǐng)用原材料一批，實(shí)際成本 10000元，購(gòu)進(jìn)該批材料支付的進(jìn)項(xiàng)稅額 1700元。不予低扣的進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)處理的特點(diǎn)① 購(gòu)進(jìn)物資時(shí)即能認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額不能低扣的，則直接計(jì)入所購(gòu)物資的成本。增值稅率 17%。會(huì)計(jì)處理：借：原材料 87000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 13000 貸：銀行存款 100000 ⑶視同銷(xiāo)售的賬務(wù)處理① 對(duì)于企業(yè)將物資交付他人代銷(xiāo)；② 銷(xiāo)售代銷(xiāo)物資；③ 將自產(chǎn)或委托加工的物資用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；④ 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的物資作為投資或?qū)ν饩栀?zèng)；⑤ 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的物資分配給股東或投資者；⑥ 將自產(chǎn)、委托加工的物資用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。購(gòu)貨時(shí)：借：原材料 500000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 85000 貸：銀行存款 585000銷(xiāo)售時(shí)：借：應(yīng)收賬款 1170000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1