【正文】 80000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13600 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50000 貸：庫存商品 50000 2022/2/10 （ 6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者的銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 例：甲彩電生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）將資產(chǎn)彩電 1000臺(tái)用于支付股利，已知每臺(tái)成本為 800元，每臺(tái)不含稅售價(jià)為1000元。 ——貨物移送的當(dāng)天納稅義務(wù)發(fā)生 : A公司會(huì)計(jì)分錄： 借：庫存商品 202200 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34000 貸：應(yīng)付賬款 ——集團(tuán)公司 234000 甲企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款 ——A公司 234000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 202200 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34000 2022/2/10 （ 3）將 自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 (外）、職工福利及個(gè)人消費(fèi)的銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 例：甲彩電生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的 100臺(tái)彩電發(fā)給職工個(gè)人，已知其成本為800元 /臺(tái)，對(duì)外不含稅售價(jià)為 1000元 /臺(tái)。代銷手續(xù)費(fèi)為每臺(tái) 50元， 3日后甲企業(yè)收到扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的全部款項(xiàng)。月末收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單，清單上注明的本月已銷售 70臺(tái)。 ? 采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷商品， 代銷方 只能按代銷協(xié)議確定的代銷價(jià)格銷售代銷商品（收手續(xù)費(fèi)）。 會(huì)計(jì)分錄：短期：不具融資性質(zhì) 2022年 1月 1日發(fā)出商品，確認(rèn)收入： 借：應(yīng)收賬款 1170000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額） 170000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800 000 貸：庫存商品 800 000 2月 1日、 3月 1日 借：銀行存款 585000 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額） 85000 貸：應(yīng)收賬款 585000 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85000 例 2：利寧服裝廠（一般納稅人） 2022年 1月采取分期收款方式銷售服務(wù)裝一批，不含稅價(jià) 1 000 000元，成本 800000元，合同約定 2022年 12月 31日、2022年 12月 31日 二次等額收款，該批服裝于 1月 1日發(fā)出，相應(yīng)款項(xiàng)與約定日收到，設(shè)定折現(xiàn)率為 5%。該批彩電的成本為800000元。處理之后，本賬戶無余額。 ?應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 2022/2/10 ? 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額 =銷售額 征收率 銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+征收率） 小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)： 按月： 500020220 按次： 300500 止： 2022年 12月 31日 起征點(diǎn) 30000 2022/2/10 ? （略） 2022/2/10 ? 一般納稅人的會(huì)計(jì)科目 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 ? 進(jìn)項(xiàng)稅額 ： 采購、接受、投入 ? 已交稅金 ： 當(dāng)月已納稅額 ? 減免稅款 ： 直接減免 ? 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 ： 出口免、抵稅額 ? 轉(zhuǎn)出未交增值稅： 月終未繳轉(zhuǎn)出 ? 銷項(xiàng)稅額 ： 銷售、提供 ? 出口退稅 ： 出口退回 ? 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出： 非常損失、免稅項(xiàng)目不得抵扣 ? 轉(zhuǎn)出多交增值稅 ： 月終多繳轉(zhuǎn)出 一般納稅人增值稅的會(huì)計(jì)科目設(shè)置 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 借方 貸方 （ 1）進(jìn)項(xiàng)稅額 （ 6）銷售稅額 （ 2）已交稅金 （ 7）出口退稅 （ 3）減免稅款 （ 8）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 （ 4）出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 （ 9）轉(zhuǎn)出多交增值稅 （ 5）轉(zhuǎn)出未交增值稅 用丁字賬戶表示如下 : ?應(yīng)交稅費(fèi) —未交增值稅 月終從應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入 應(yīng)交稅費(fèi) 預(yù)繳增值稅： —— 預(yù)收項(xiàng)目：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、建筑服務(wù)、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。 （ 1－消費(fèi)稅稅率） 成本利潤(rùn)率為 10% 進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算 準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 1）從銷售方取得的專用發(fā)票 2）海關(guān)取得的增值稅專用繳款書 3）購入農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票（價(jià) +煙葉稅） *13% 4）境外購入：稅收繳款憑證 2022/2/10 進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算 ?不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 1）不合法規(guī)的發(fā)票、憑證 2）簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征、集體福利和個(gè)人消費(fèi) 3）非正常損失項(xiàng)目 非常損失 ： 管理不善 被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及 違反法規(guī) 被沒收、銷毀、拆除等。 基本稅率： 17% ：銷售、進(jìn)口貨物、加工修理修配，有形動(dòng)主租租賃服務(wù)。 幾種情況例外： 1）超過年銷售額：但不經(jīng)常發(fā)生、非企業(yè)單位按小規(guī)模納稅人處理 2）年銷售額：是指 365日，而非會(huì)計(jì)年度 如， 2022年 480萬元，其中 712月 300萬元， 2022年度470萬元，其中 16月 210萬元 一般納稅人 ?年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的商業(yè)企業(yè)以外的其他小規(guī)模企業(yè)，會(huì)計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的，可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。 ?根據(jù) 《 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 的規(guī)定，小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是： 1）從事貨物 生產(chǎn) 或者 提供應(yīng)稅勞務(wù) 的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在 50萬元以下（含 50萬元）的； 2）除上述（ 1）項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 80萬元以下的。 P118項(xiàng) ?稅收繳款書 ?稅收完稅證 ?其他征繳憑證 ?特種會(huì)計(jì)憑證 2022/2/10 . ? 入庫憑證： 證明稅款已入庫的憑證： 1）各稅稅收繳款書回執(zhí)聯(lián) 2）預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表 3）更正通知書 提退憑證 已入庫，辦理退稅和提成的憑證 1）收入退還書報(bào)查聯(lián)和付帳通知聯(lián) 2）小額稅款退稅憑證存根聯(lián) 3）提退清單 2022/2/10 納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任 ? ? 納稅人的義務(wù) ? 納稅人的法律責(zé)任 9項(xiàng) ? 違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰 ? 偷稅及其法律責(zé)任 ? 欠稅及其法律責(zé)任 ? 騙取出口退稅的法律責(zé)任 ? 抗稅的法律責(zé)任 ? 進(jìn)行虛假申報(bào)或不進(jìn)行申報(bào)行為的法律責(zé)任 ? 在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳稅款的法律責(zé)任 ? 扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的法律責(zé)任 ? 不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查的法律責(zé)任 2022/2/10 納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任 ? 1) 知情權(quán) 2）保密權(quán) 3）稅收監(jiān)督權(quán)（監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)、人員 4）納稅申報(bào)方式選擇（直接、網(wǎng)報(bào)） 5）申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán) 6）申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán) 7）申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán) 8）依法享受稅收優(yōu)惠權(quán) 9）委托稅務(wù)代理權(quán) 10）陳述與申辯權(quán) 11）拒絕檢查權(quán)（無證與通知） 12）稅收法律救濟(jì)權(quán)（復(fù)議、訴訟、賠償） 13）依法聽證權(quán)利 14）索取稅收憑證權(quán) 納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任 ? 1）稅務(wù)登記 2）設(shè)置賬簿 3）軟件備案 4）安裝、使用稅控裝置 5）按時(shí)、如實(shí)申報(bào) 6）按時(shí)繳納稅款 7）代扣代繳 8）依法接受檢查 9）及時(shí)提供信息 10）報(bào)告其他涉稅信息 2022/2/10 納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任 ? ? 違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰 1）限期改正， 2022以下，嚴(yán)重 202210000罰款 （ 5種：登記、賬簿、制度辦法備案、銀行帳號(hào)、稅控裝置） 2）逾期不辦理登記：吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照 3）未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證 (202210000, 1000050000) 4) 未按規(guī)定設(shè)置賬簿、代扣代繳等資料的 （ 2022以下， 202210000） 5）未按規(guī)定申報(bào)（ (202210000, 1000050000) 2022/2/10 納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任 ? ? 偷稅及其法律責(zé)任 1）逃稅：欺騙、隱瞞方式 2）占應(yīng)納稅額 10%以上， 3年以下 罰金 30%以上， 37年有期徒刑 罰金 欠稅及其法律責(zé)任 1）欠稅：超過納稅期限：未繳或少繳 2） 逃避追繳欠稅罪：轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)等手段 110萬元 3年以下 罰金 15倍 10萬元以上 37年有期徒刑 罰金 15倍 2022/2/10 納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任 ? 騙取出口退稅的法律責(zé)任 1）騙稅：假出口： 15倍罰款 2）騙取出口退稅罪： 5萬元 數(shù)額較大： 5年以下 罰金 15倍 50萬元 數(shù)額巨大： 510年 罰金 15倍 250萬元 數(shù)額特別巨大 10年以上 罰金 15倍 ? 抗稅的法律責(zé)任 1）抗稅：暴力、威脅方法不繳稅 2）抗稅罪： 3年以下 罰金 15倍 嚴(yán)重： 37年 罰金 15倍 2022/2/10 納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任 ? 進(jìn)行虛假申報(bào)或不進(jìn)行申報(bào)行為的法律責(zé)任 編造虛假會(huì)計(jì)計(jì)稅依據(jù)：改正， 5萬元以下罰款 ? 在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳稅款的法律責(zé)任 追繳并可以罰款 ? 扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的法律責(zé)任 罰款 ? 不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查的法律責(zé)任 ? 罰款： 1萬元以下 ? 15萬元（嚴(yán)重的） 2022/2/10 第二章 增值稅會(huì)計(jì)核算 ? 增值稅概述 ? 增值稅的會(huì)計(jì)科目設(shè)置 ? 銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 ? 進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 ? 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)核算 ? 出口退稅的會(huì)計(jì)核算 ? 減免稅款的會(huì)計(jì)核算 ? 一般納稅人應(yīng)納稅額的會(huì)計(jì)核算及申報(bào)表的填制 ? 小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的會(huì)計(jì)核算及申報(bào)表的填制 2022/2/10 ? 征稅范圍 1）銷售或者進(jìn)口的貨物、 2）提供加工、修理修配勞務(wù)、 3）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)。 （全免：?jiǎn)为?dú)填制；部分減免：?jiǎn)为?dú)或合填（專欄中列明）） 2）退庫減免的憑證為辦理減免退庫的 收入退還書 或載有減免退稅的 提退清單 。 P10——16項(xiàng) ? 納稅申報(bào)表 ? 代扣代繳稅款報(bào)告表 ? 定額稅款通知書 ? 應(yīng)繳稅款核定書 ? 預(yù)繳稅款通知單 ? 審計(jì)決定書和財(cái)政監(jiān)督檢查處理決定書