【正文】 費(fèi) 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 貸： 應(yīng)交稅費(fèi) 進(jìn)項(xiàng)稅額 (應(yīng)交稅費(fèi) 待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 2022/2/10 應(yīng)交稅費(fèi) 待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額： —— 項(xiàng)目：末經(jīng)稅務(wù)局認(rèn)證不得從當(dāng)期銷項(xiàng)抵扣的 借： 應(yīng)交稅費(fèi) 待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 貸： 銀行存款 認(rèn)證后 借：應(yīng)交稅費(fèi) 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 2022/2/10 應(yīng)交稅費(fèi) 待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額： —— 項(xiàng)目：已確認(rèn)收入，但尚末發(fā)生增值稅納稅義務(wù)需以后再確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額 借： 銀行存款 貸： 應(yīng)交稅費(fèi) 待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 確認(rèn)后（納稅義務(wù)發(fā)生 ) 借：應(yīng)交稅費(fèi) 待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 銷項(xiàng)稅額 2022/2/10 應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅留抵稅額： —— 項(xiàng)目：營改增過渡 應(yīng)交稅費(fèi) 簡易計稅 —— 一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)交、繳納業(yè)務(wù) 2022/2/10 應(yīng)交稅費(fèi) 轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅： —— 項(xiàng)目：轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅 應(yīng)交稅費(fèi) 代扣代繳增值稅 —— 未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)在增內(nèi)應(yīng)稅行為代扣的增值稅 2022/2/10 ? 小規(guī)模納稅人增值稅的會計科目設(shè)置 ? 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 ? 增值稅檢查調(diào)整（檢查專用） ? 凡 檢查后應(yīng) 調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額 或 調(diào)增銷項(xiàng)稅額 和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額，并對該余額進(jìn)行處理。 2022年 2月 1日，甲彩電生產(chǎn)企業(yè)收到合同規(guī)定當(dāng)期的價款和全部銷項(xiàng)稅金，假定適用的實(shí)際貼現(xiàn)率為 5%。 例：甲彩電生產(chǎn)企業(yè)委托乙企業(yè)代銷彩電 100臺，不含稅代銷價格為1000元 /臺，成本為 800元 /臺。 2022/2/10 甲企業(yè)的會計分錄： 發(fā)出代銷商品時： 借：發(fā)出商品 80000 貸：庫存商品 80000 收到 代銷清單 時： 70臺 借：應(yīng)收賬款 ——乙企業(yè) 81900 貸：主營業(yè)務(wù)收入 70000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 11900 同時結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 56000 貸：發(fā)出商品 56000 收到代銷方開具的手續(xù)費(fèi)發(fā)票時： 借：銷售費(fèi)用 3500 貸：應(yīng)收賬款 ——乙企業(yè) 3500 收到代銷商品款： 借：銀行存款 78400 貸：應(yīng)收賬款 78400 2022/2/10 乙企業(yè) (銷售方） 的會計分錄： 收到代銷商品時： 借：受托代銷商品 100000 貸：受托代銷商品款 100000 實(shí)際銷售商品時： 70臺 借：銀行存款 81900 貸：應(yīng)付賬款 ——甲企業(yè) 70000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 11900 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11900 貸：應(yīng)付賬款 11900 借：受托代銷商品款 70000 貸： 受托代銷商品 70000 支付甲企業(yè)貨款并結(jié)算代銷手續(xù)費(fèi)時： 借：應(yīng)付賬款 81900 貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入） 3500/（ 1+17%） 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） (3500/(1+17%))*17% 銀行存款 78400 ?設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣、市）用于銷售的銷項(xiàng)稅額的會計核算 例：甲彩電生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)彩電 200臺調(diào)往所屬 A公司用于銷售，每件不含稅售價為 1000元（雙方均為一般納稅人）。 會計分錄： 借：應(yīng)付股利 1170000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170000 借：主營業(yè)務(wù)成本 800000 貸：庫存商品 800000 2022/2/10 ? 特殊銷售方式下銷項(xiàng)稅額的會計核算 ?價外費(fèi)用的會計核算 例：甲彩電生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷售彩電 100臺，每臺不含稅價 1000元，同時收取包裝物租金 3000元。 生產(chǎn)、批發(fā)或零售的混合銷售按銷售貨物征稅（ 17%） 會計分錄： 借：銀行存款 120220 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2022/2/10 ?兼營（ 不同稅率 ）非應(yīng)稅勞務(wù)行為的會計核算 例：甲彩電生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）主營業(yè)務(wù)為生產(chǎn)并銷售，兼營包裝物出租業(yè)務(wù)。該廠的價格折扣規(guī)定：一次購買 100臺以上，折扣 10%。 會計分錄： 銷售產(chǎn)品時： 借：銀行存款（應(yīng)收賬款） 351000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51000 還本時：為了 促銷 借：銷售費(fèi)用 240000 貸：銀行存款 240000 2022/2/10 （ 8）以物易物方式銷項(xiàng)稅額的會計核算 ? 以物易物雙方都應(yīng)作購銷處理，以 各自發(fā)出 的貨物核算 銷售額 并計算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進(jìn)項(xiàng)稅額。已知西裝成本為 1000元 /套，領(lǐng)帶成本為 200元 /條 銷項(xiàng)稅額 =2022*100*17%=34000 收入分?jǐn)偅何餮b： 2022*100*2022/（ 2022+500） =160 000 領(lǐng)帶： 2022*100*500/（ 2022+500） =40000 借：銀行存款： 234000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ——西裝 160000 ——領(lǐng)帶 40000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34000 成本結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營業(yè)務(wù)成本 120220 貸：庫存商品 ——西裝 100000 ——領(lǐng)帶 20220 2022/2/10 ? 銷貨退回及折讓的銷項(xiàng)稅額的會計核算 例：甲彩電生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）發(fā)生銷售退回和折讓，收到對方轉(zhuǎn)來的進(jìn)貨退出及索取折讓證明單，并開具紅字專用發(fā)票，發(fā)票上注明退貨數(shù)量 10臺，每件不含稅價款 1000元，成本為每臺 800元；折讓 5臺，折讓比例為 10%，每臺折讓金額為 100元。 會計分錄：（ 認(rèn)證后 ） 借：原材料 300000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51000 貸：銀行存款 351000 2022/2/10 ?計劃成本法的會計核算 例：乙彩電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料核算采用計劃成本法，某日購進(jìn)生產(chǎn)用材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款 300000元，稅款 51000元。某日購進(jìn)貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款 300000元，稅款 51000元。貨款已支付，貨物已驗(yàn)收入庫。貨物已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)已支付。 例：某企業(yè)（增值稅一般納稅人）從外地一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的數(shù)量為 100噸，單價為每噸 3000元。 收到發(fā)票時： 借：在途物資 300000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51000 貸：銀行存款 351000 驗(yàn)收入庫： 借：原材料 300000 貸：在途物資 300000 2022/2/10 例 2 （ 非合理損耗 不得抵扣） 例：某企業(yè)（增值稅一般納稅人）從外地一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的數(shù)量為 100噸，單價為每噸 3000元。 收到發(fā)票 借：在途物資 300000 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51000 貸：銀行存款 351000 入庫： 借：庫存商品 298500 待處理財產(chǎn)損溢 1755 貸： 在途物資 30000 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 255 ? 購進(jìn)貨物用于簡易計稅、免稅、集體福利或個人消費(fèi)的會計核算 例：甲企業(yè)（增值稅一般納稅人） 8月份支付電費(fèi) 35100元，收到電力公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款 30000元，稅款 5100元。該廠原材料成本的核算采用實(shí)際成本