【正文】 認(rèn)定手續(xù)。 P118項 ?稅收繳款書 ?稅收完稅證 ?其他征繳憑證 ?特種會計憑證 2022/2/10 . ? 入庫憑證： 證明稅款已入庫的憑證： 1）各稅稅收繳款書回執(zhí)聯(lián) 2）預(yù)算收入日報表 3）更正通知書 提退憑證 已入庫，辦理退稅和提成的憑證 1）收入退還書報查聯(lián)和付帳通知聯(lián) 2）小額稅款退稅憑證存根聯(lián) 3）提退清單 2022/2/10 納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任 ? ? 納稅人的義務(wù) ? 納稅人的法律責(zé)任 9項 ? 違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰 ? 偷稅及其法律責(zé)任 ? 欠稅及其法律責(zé)任 ? 騙取出口退稅的法律責(zé)任 ? 抗稅的法律責(zé)任 ? 進行虛假申報或不進行申報行為的法律責(zé)任 ? 在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳稅款的法律責(zé)任 ? 扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的法律責(zé)任 ? 不配合稅務(wù)機關(guān)依法檢查的法律責(zé)任 2022/2/10 納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任 ? 1) 知情權(quán) 2）保密權(quán) 3）稅收監(jiān)督權(quán)（監(jiān)督稅務(wù)機關(guān)、人員 4）納稅申報方式選擇（直接、網(wǎng)報） 5）申請延期申報權(quán) 6）申請延期繳納稅款權(quán) 7）申請退還多繳稅款權(quán) 8）依法享受稅收優(yōu)惠權(quán) 9）委托稅務(wù)代理權(quán) 10）陳述與申辯權(quán) 11）拒絕檢查權(quán)（無證與通知） 12）稅收法律救濟權(quán)（復(fù)議、訴訟、賠償） 13）依法聽證權(quán)利 14）索取稅收憑證權(quán) 納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任 ? 1）稅務(wù)登記 2）設(shè)置賬簿 3）軟件備案 4）安裝、使用稅控裝置 5）按時、如實申報 6）按時繳納稅款 7）代扣代繳 8）依法接受檢查 9）及時提供信息 10）報告其他涉稅信息 2022/2/10 納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任 ? ? 違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰 1）限期改正， 2022以下，嚴(yán)重 202210000罰款 （ 5種：登記、賬簿、制度辦法備案、銀行帳號、稅控裝置） 2）逾期不辦理登記：吊銷營業(yè)執(zhí)照 3）未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證 (202210000, 1000050000) 4) 未按規(guī)定設(shè)置賬簿、代扣代繳等資料的 （ 2022以下， 202210000） 5）未按規(guī)定申報（ (202210000, 1000050000) 2022/2/10 納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任 ? ? 偷稅及其法律責(zé)任 1）逃稅：欺騙、隱瞞方式 2）占應(yīng)納稅額 10%以上， 3年以下 罰金 30%以上， 37年有期徒刑 罰金 欠稅及其法律責(zé)任 1）欠稅：超過納稅期限：未繳或少繳 2） 逃避追繳欠稅罪：轉(zhuǎn)移、隱匿財產(chǎn)等手段 110萬元 3年以下 罰金 15倍 10萬元以上 37年有期徒刑 罰金 15倍 2022/2/10 納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任 ? 騙取出口退稅的法律責(zé)任 1）騙稅：假出口： 15倍罰款 2）騙取出口退稅罪： 5萬元 數(shù)額較大： 5年以下 罰金 15倍 50萬元 數(shù)額巨大： 510年 罰金 15倍 250萬元 數(shù)額特別巨大 10年以上 罰金 15倍 ? 抗稅的法律責(zé)任 1）抗稅：暴力、威脅方法不繳稅 2）抗稅罪： 3年以下 罰金 15倍 嚴(yán)重： 37年 罰金 15倍 2022/2/10 納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任 ? 進行虛假申報或不進行申報行為的法律責(zé)任 編造虛假會計計稅依據(jù)：改正， 5萬元以下罰款 ? 在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳稅款的法律責(zé)任 追繳并可以罰款 ? 扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的法律責(zé)任 罰款 ? 不配合稅務(wù)機關(guān)依法檢查的法律責(zé)任 ? 罰款： 1萬元以下 ? 15萬元（嚴(yán)重的） 2022/2/10 第二章 增值稅會計核算 ? 增值稅概述 ? 增值稅的會計科目設(shè)置 ? 銷項稅額的會計核算 ? 進項稅額的會計核算 ? 進項稅額轉(zhuǎn)出的會計核算 ? 出口退稅的會計核算 ? 減免稅款的會計核算 ? 一般納稅人應(yīng)納稅額的會計核算及申報表的填制 ? 小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的會計核算及申報表的填制 2022/2/10 ? 征稅范圍 1）銷售或者進口的貨物、 2）提供加工、修理修配勞務(wù)、 3）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)。 P10——16項 ? 納稅申報表 ? 代扣代繳稅款報告表 ? 定額稅款通知書 ? 應(yīng)繳稅款核定書 ? 預(yù)繳稅款通知單 ? 審計決定書和財政監(jiān)督檢查處理決定書 . ? 減免憑證 減免憑證是享受減免的納稅人在減免稅期間發(fā)生納稅義務(wù)后，按稅務(wù)機關(guān)確定的納稅申報期限想稅務(wù)機關(guān)填報的，用以確定實際享受 減征、免征 稅額的一種原始憑證。 5）遞延所得稅負(fù)債：負(fù)債類科目：反映在所得稅上 先抵減，以后繳的 暫時性差異。 會計：準(zhǔn)則上 已取消配比原則 2022/2/10 . 納稅會計原則 3）劃分營業(yè)收益和資本收益原則 稅收：區(qū)分二種收益（營業(yè)收益、資產(chǎn)處置收益） 會計：準(zhǔn)則取消 4）統(tǒng)一性和確定性原則 稅收：統(tǒng)一稅法、明確義務(wù) 會計：無 2022/2/10 . 納稅會計原則 5）稅款支付能力原則 稅法：支付能力 = 納稅能力 會計 :無 6）稅收籌劃原則 稅法：稅法允許的避稅 會計：無 2022/2/10 企業(yè)準(zhǔn)則：對原會計原則的修改 一般原則 改為：會計 信息質(zhì)量 的要求 取消： 4項 1）、取消權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，提升為 會計核算 的基礎(chǔ)。 ? 納稅年度：納稅人按照稅法規(guī)定應(yīng)向國家繳納各種稅款的起止時間。 最重要的目標(biāo)是保證國家及時、足額地取得 稅收收入 另一個重要目標(biāo)是維護納稅人的 合法權(quán)益 ? 納稅會計的目標(biāo) ?依法履行納稅義務(wù)，保證國家 財政收入 ?正確進行稅務(wù)處理，維護納稅人 合法權(quán)益 ?合理選擇 納稅方案 ，科學(xué)進行 納稅籌劃 2022/2/10 . 納稅會計的前提和原則 ? 納稅會計的基本前提 納稅主體 ：稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。 ? 稅務(wù)會計與財務(wù)會計的聯(lián)系與區(qū)別 ? 會計目標(biāo)不同 ? 核算依據(jù)不同 ? 提供的信息不同 ? 會計原則的運用上不同 納稅會計與財務(wù)會計對比 財務(wù)會計 納稅會計 會計目標(biāo) 主要向 管理者 、 投資者和債權(quán)人 提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流動情況等方面的信息 主要向 稅務(wù)部門 及企業(yè)決策者提供有關(guān)企業(yè)應(yīng)納稅款等稅務(wù)方面的信息 核算依據(jù) 各種會計法規(guī)制度 ， 包括會計法 、 企業(yè)會計準(zhǔn)則 、 企業(yè)會計制度等 除了各種會計法規(guī)和制度外 ，更重要的是 稅收法律 法規(guī) 提供的信息 編制 資產(chǎn)負(fù)債表 、 損益表和現(xiàn)金流量表 ， 反映企業(yè)財務(wù)狀況 、 經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況 ， 為會計信息使用者提供決策有用的信息 編制納稅深表及應(yīng) 交增值稅明細(xì)表 ， 列明應(yīng)交稅款 、 未交稅款和應(yīng)退稅款等 內(nèi)容 ， 提供有關(guān)納稅的資料 會計原則的運用 一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 必須采用聯(lián)合制原則 2022/2/10 ? 納稅會計的特點 法律性 ：遵守稅收法規(guī) 專業(yè)性 ：需要有 會計專業(yè) 知識和 稅收專業(yè) 知識，是專業(yè) 性很強的學(xué)科 融合性 ：融稅收法規(guī)和會計制度于一體的特種專業(yè)會計 兩重性：指會計目標(biāo)的兩重性。這一基本前提已成為稅收立法、稅收征管的基點。 2022/2/10 . ? 納稅會計的原則 1） 權(quán)責(zé)發(fā)生制 與 收付實現(xiàn)制 相結(jié)合 的原則 會計：權(quán)責(zé)發(fā)生制 記帳基準(zhǔn) 稅收：收付實現(xiàn)制 納稅義務(wù)基準(zhǔn)（及時入庫） 2）配比原則 稅收：收支配比、時間配比。 二級科目：按稅種開設(shè) 增值稅：應(yīng)交增值稅 —— 銷項稅額 —— 進項稅額 —— 進項稅額轉(zhuǎn)出 —— 已交稅金 2022/2/10 明細(xì)科目 2）稅金及附加：損益類科目 反映企業(yè)計提交納 各種稅金的對應(yīng)科目 （營業(yè)稅金及附加） 3）所得稅費用：損益類稅目：當(dāng)期應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得 稅費用 執(zhí)行企業(yè)準(zhǔn)則： 4）遞延所得稅資產(chǎn)：資產(chǎn)類科目：反映在所得稅上 先繳納，以后抵減的暫時性差異。 ? 應(yīng)征憑證 應(yīng)征憑證是稅務(wù)機關(guān)用以確定納稅人、扣繳義務(wù)人及代征單位應(yīng)交稅費發(fā)生情況的證明，也是核算應(yīng)征稅金的原始憑證。 ? 征繳憑證 征繳憑證是稅務(wù)機關(guān)向納稅人征收稅款時使用的 完稅證明 ，也是納稅人實際上繳稅金的原始會計憑證。 3）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，年銷售額 500萬元以下 2022/2/10 ? 一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) ?一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過 《 增值稅暫行條例實施細(xì)則 》 規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。 低稅率： 1） 13% — 生活必須品行業(yè) 2） 11% — 交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 3） 6% — 其他應(yīng)稅行為： 零稅率：出口 小規(guī)模納稅人 : 征稅率： 3% —— 適用小規(guī)模納稅人 ? 一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 ? 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項稅額 當(dāng)期進項稅額 銷項稅額的計算 ?銷項稅額 =銷售額 適用稅率 ?注意： 銷售額包括 全部價款 和 價外費用 ，但不包括收取的銷項稅額與符合條件的代收款項 以下代收不計入： （ 1）受托加工代收代繳的消費稅 （ 2）代墊運輸費： 1）發(fā)票給購買方，并轉(zhuǎn)交 （ 3）代政府部門收取的政府性基金、行政收費 （ 4）代辦保險費 （ 5）代委托方收取的款項 價格明顯偏低無正當(dāng)理由或視同銷售 1)納稅人最近平均價 2）其他納稅人最近平均價 3）組成計稅價格的公式 ? 只征收增值稅的貨物 組成計稅價格 =成本 （ 1＋成本利潤率） ? 既征收增值稅，又征收消費稅的貨物 組成計稅價格 =成本 （ 1＋成本利潤率）＋消費稅稅額 或： 組成計稅價格 =成本 （ 1＋成本利潤率） 247。 預(yù)繳時： 借：應(yīng)交稅費 預(yù)繳增值稅 貸：銀行存款 月末： 借： 應(yīng)交稅費 未交增值稅 貸： 借： 應(yīng)交稅費 預(yù)繳增值稅 2022/2/10 應(yīng)交稅費 待抵扣進項稅額： —— 項目： 2022年 5月 1日 取得固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)），當(dāng)年抵扣 60%， 40%待以后年度抵扣的項目（認(rèn)證后） 借： 應(yīng)交稅