營改增稅收培訓ppt課件-文庫吧資料
2025-01-17 18:22本頁面
【正文】 動產，均屬于不動產在建工程。 非增值稅應稅勞務，是指 《 應稅服務范圍注釋 》 所列項目以外的營業(yè)稅應稅勞務。 其中涉及的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，僅指專用于上述項目的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 （ 5）接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證 (以下稱稅收繳款憑證 )上注明的增值稅額。 （ 4）接受鐵路運輸服務，按照鐵路運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用金額和 7%的扣除率計算的進項稅額。 （ 3）購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和 13%的扣除率計算的進項稅額。 第四節(jié) 應納稅額 （三）進項稅額 （ 1）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票 (含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 )上注明的增值稅額。組成計稅價格的公式為： 組成計稅價格 =成本 (1+成本利潤率 ) 成本利潤率由國家稅務總局確定。 (2)按照其他納稅人最近時期提供同類應稅服務的平均價格確定。 關注： 增值稅發(fā)票銷售折扣的具體開具方法 。 關注： 紅字增值稅專用發(fā)票的開具方法 。 納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減。 關注： 增值稅、營業(yè)稅和營改增計稅依據(jù)對比表 。 (1+稅率 ) 第四節(jié) 應納稅額 銷售額，是指納稅人提供應稅服務取得的全部價款和價外費用。 原增值稅一般納稅人 兼有應稅服務的， 截止到本地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣。銷項稅額計算公式： 進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。 （三）境外納稅人增值稅扣繳計稅方法 境外單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額： 應扣繳稅額 =接受方支付的價款 247。 一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇， 36個月內不得變更。 第四節(jié) 應納稅額 一、 增值稅計稅方法 （一）計稅方法種類 增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。 （二）小規(guī)模納稅人 銷售自己使用過的購進或者自制的固定資產， 減按 2%征收率 征收增值稅。 五、銷售自己使用過的固定資產 （一）一般納稅人 銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日 (含 )以后購進或自制的固定資產， 按照適用稅率 征收增值稅；銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日以前購進或者自制的固定資產， 按照 4%征 第三節(jié) 稅率和征收率 收率減半征收增值稅 。 試點納稅人中的一般納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務的，凡未規(guī)定可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的，其全部銷售額應 一并按照一般計稅方法 計算繳納增值稅。 第三節(jié) 稅率和征收率 、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的， 從高適用征收率。 （ 2）試點納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū) 試點實施之日前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務 ，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、軌道交通 (含地鐵、城市輕軌 )、出租車、長途客運、班車。 （二）征收率適用范圍 自然人、不經常提供應稅服務且選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶。 第三節(jié) 稅率和征收率 一、稅率 增值稅稅率適用于增值稅一般納稅人一般計稅方法。 一般企業(yè)匯總繳納與建筑業(yè)企業(yè)所得稅管理。 第七條 兩個或者兩個以上的納稅人，經財政部和國家稅務 總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。 （三）總公司、分公司、子公司整體作為一個納稅義務人解析 第二節(jié) 納稅人和扣繳義務人 連鎖經營企業(yè)增值稅納稅地點 — 財稅字 〔 1997〕 97
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