【正文】 用稅率固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務會計制度計提折舊或攤銷后的余額。當期全部銷售額主管稅務機關可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。（2）應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。上述第（2）點、第（3）點、第（4）點、第（5）點所稱非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣（7）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。（4）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。（2）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的具體范圍，按照《營改增試點實施辦法》所附的《銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》執(zhí)行。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。購進農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。（一）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。不具有合理商業(yè)目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。（四）銷售額的稅務調(diào)整納稅人發(fā)生應稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的，主管稅務機關有權(quán)按照下列順序確定銷售額：、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減。、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。（3）兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，按照以下方法適用稅率或者征收率：（1）兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應當折合成人民幣計算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。（2）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。銷售額不包括收取的銷項稅額。銷項稅額計算公式如下：銷項稅額=銷售額稅率納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額247。銷項稅額不是應納增值稅額，而是納稅人所銷售的貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)截止到本銷售環(huán)節(jié)的整體稅負，該銷售環(huán)節(jié)的應納增值稅額是納稅人計提的銷項稅額減去其取得的進項稅額后的余額。 （二）征收率增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。（3）增值電信、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（不含轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)），稅率為6%（5）境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。（一）稅率：11%2．其他營改增項目適用的稅率：（1）有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%。聯(lián)系是稅率與征收率都是應征稅額與課稅對象的比例。征收率是指特定的貨物或特定的納稅人銷售的貨物、應稅勞務在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應納稅額與銷售額的比率。，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。（4）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。（2）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。（3）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：（1）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：（1）服務（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；（2）所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)；（3）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；（4）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。（4）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。（2）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務。（二）具體規(guī)定、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：（1）行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。安裝服務，是指生產(chǎn)設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫(yī)療實驗設備以及其他各種設備、設施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業(yè)，以及被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。工程服務，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。（一）建筑業(yè)征稅范圍營改增后，建筑業(yè)的征稅范圍主要按《銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》中的建筑服務稅目執(zhí)行。按照《增值稅暫行條例》和《營改增試點實施辦法》規(guī)定，增值稅的征稅范圍包括在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）銷售貨物、提供加工和修理修配勞務、進口貨物以及銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下簡稱應稅行為）。除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。2. 符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。（三）一般納稅人的管理，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。一般納稅人適用一般價稅方法計稅，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計稅。（2）一般納稅人購進貨物或勞務可以憑取得的增值稅專用發(fā)票以及其他扣稅憑證按規(guī)定抵扣稅款，而小規(guī)模納稅人不享有稅款抵扣權(quán)。（二）納稅人的分類。否則，以承包人為納稅人。個人，是指個體工商戶和其他個人。（一）基本規(guī)定，為增值稅納稅人。納稅人究竟是誰，一般隨課稅對象的確定而確定，例如個人所得稅法中工資、薪金所得，其納稅人是有工資、薪金