【正文】 其他費(fèi)的組成 工程建設(shè)其他費(fèi) 第一類：土地使用費(fèi) 農(nóng)用土地征用費(fèi)：土地管理費(fèi) 取得國有土地使用費(fèi)：城市建設(shè)配套費(fèi) 第二類：與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的費(fèi)用 第三類：與未來企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動有關(guān)的費(fèi)用 一、與項(xiàng) 目建設(shè)有關(guān)的費(fèi)用： 與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的費(fèi)用 建設(shè)管理費(fèi) 建設(shè)單位管理費(fèi)： 設(shè)計審查費(fèi)、工程招標(biāo)費(fèi)、竣工驗(yàn)收費(fèi) 工程監(jiān)理費(fèi) 工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi) 可行性研究費(fèi) 研究試驗(yàn)費(fèi) 不包括：科技三項(xiàng)費(fèi)用（新產(chǎn)品）；施工企業(yè)對材料的一般鑒定及技術(shù)革新的研究試驗(yàn)費(fèi) 勘察設(shè)計費(fèi) 環(huán)境影響評價費(fèi) 勞動安全衛(wèi)生評價費(fèi) 場地準(zhǔn)備及臨時設(shè)施費(fèi) 不包括：建筑安裝費(fèi)用中的施工單位臨時設(shè)施費(fèi)用 引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口設(shè)備其他費(fèi) 工程保險費(fèi) 特殊設(shè)備安全監(jiān)督檢驗(yàn)費(fèi) 1市政公用設(shè)施建設(shè)及綠化補(bǔ)償費(fèi) 二、與未來企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動有關(guān)的費(fèi)用： 與未來企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動有關(guān)的費(fèi)用 聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi) 生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi) 1） 生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi) 2）生產(chǎn)單位提前進(jìn)廠參加施 工人員的工資 、補(bǔ)貼、 福利費(fèi) 、餐旅交通費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi) 辦公和生 活 家居購置費(fèi) 聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi) 不 包括應(yīng)由設(shè)備安裝工程費(fèi)用開支的 調(diào)試及試車費(fèi)用 ，以及暴露出來的因 施工原因或設(shè)備缺陷 等發(fā)生的處理費(fèi)用； ★ 不發(fā)生試運(yùn)轉(zhuǎn)或試運(yùn)轉(zhuǎn)收入大于（或等于）費(fèi)用支出的工程，不列此項(xiàng)費(fèi)用； 聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)是指所發(fā)生的費(fèi)用 凈 支出（運(yùn) 轉(zhuǎn)支出大于收入的產(chǎn)額部分費(fèi)用） 第四小節(jié)：預(yù)備費(fèi)的組成 一、基本預(yù)備費(fèi)： 是指在項(xiàng)目實(shí)施中 可能發(fā)生難以預(yù)料 的支出，預(yù)先預(yù)留的費(fèi)用，又稱不可預(yù)見費(fèi)；主要是指 設(shè)計變更及 施工過程 中可能 增加工程量 的費(fèi)用； 基本預(yù)備 費(fèi)＝（設(shè)備及工器具購置費(fèi)＋建筑安裝工程費(fèi)＋工程建設(shè)其他費(fèi)）基本預(yù)備費(fèi)率 二、漲價預(yù)備費(fèi)： 是指建設(shè)工程項(xiàng)目在建設(shè)期內(nèi)由于 價格等變化引起投資增加 ，需要事先預(yù)留的費(fèi)用。是評價企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ闹匾笜?biāo)； 財務(wù)指標(biāo)綜合分析 — 杜邦財務(wù)分析體系： 是利用各主要財務(wù)比率指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行綜合系統(tǒng)評價的方法； 該體系是以凈資產(chǎn)收益率為核心指標(biāo)； 該體系是一個多層次的財務(wù)比率分解體系； 工程財務(wù)（第七節(jié)、籌資管理） 第一小節(jié)：資金成本的作用和計算 一、概念 ： 資金成本 資金占用費(fèi) ：如銀行借款 利息 和債券 利息 籌資費(fèi)用 ：如 借款手續(xù)費(fèi)、印刷費(fèi) 、律師費(fèi)、公證費(fèi)、廣告費(fèi) 二、作用 ： 從企業(yè)投資決策角度，資金成本率視為項(xiàng)目的最低收益率和報酬率； 三、計算： 資金成本率＝資金占用費(fèi)／籌資凈額＝年利率（ 1－所得稅）／ 1— 手續(xù)費(fèi) 第二小節(jié)：短期籌資的特點(diǎn)和方式 一、特點(diǎn) ： 速度快； 彈性好、靈活； 成本較低； 風(fēng)險高 二、方式 ： 商業(yè)信用 應(yīng)付賬款 銀行發(fā)行短期借款的信用條件 應(yīng)付票據(jù) 商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票 預(yù)收賬款： 工程預(yù)付款 短期借款 生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款 臨時借款 信貸限額：最高額，通常 1 年 周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定：未使用部分付給銀行的一筆承諾費(fèi) 補(bǔ)償性余額：最低存款額（ 10%～ 20%） 結(jié)算借款 借款抵押 償還條件 其他承諾 三、計算 ： 借款利息的支付方法： 收款法（常用的）； 貼現(xiàn)法（實(shí)際利率高于名義利率＝實(shí)際利息／實(shí)際本金）； 加息法（名義利率的 2 倍） 工程財務(wù)（第七節(jié)、流動資產(chǎn)財務(wù)管理） 第一小節(jié)：現(xiàn)金和有價證券的財務(wù)管理 現(xiàn)金是企業(yè)流動最強(qiáng)的資產(chǎn)。 資產(chǎn)負(fù)債表的 作用 反映企業(yè)資源總量及其分布情況；分析企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成，以便進(jìn)行調(diào)整； 反映企業(yè)的償債能力 反映企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成情況； 第三小節(jié)、利潤表的內(nèi)容和作用 利潤表的 作用 表明企業(yè)投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系； 預(yù)測企業(yè)未來的盈利能力； 分析企業(yè)利潤增減變化原因； 資產(chǎn)負(fù)債表的 內(nèi)容 第一部分是資產(chǎn)類（即把 資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金所需要的時間大小排序） 流動資產(chǎn) 非流動資產(chǎn) 第二部分是負(fù)債類（按債務(wù)必須支付的時間順序排列） 流動負(fù)債 非流動負(fù)債 第四小節(jié)、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用 現(xiàn)金流量表是 現(xiàn)金 為基礎(chǔ)編制的； 現(xiàn)金 的類型： 庫存現(xiàn)金 ； 可以隨時用于支付的存款 ； 其他貨幣資金 現(xiàn)金等價物 1）購買日起三個月到期或清償?shù)膰鴰靹? 2）貨幣市場基金 3）可轉(zhuǎn)換定期存單 4） 商業(yè)本票及 銀行承兌匯票 現(xiàn)金等價物（短期投資必須同時滿足四個條件） 注意：股票不屬于，因?yàn)樗娘L(fēng)險大； 期限短； 流動性強(qiáng)； 易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金 價值變動分險小； 現(xiàn)金流量表 的內(nèi)容： 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（包括） 收到的稅費(fèi)返還 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付職工的現(xiàn)金 支付各項(xiàng)稅費(fèi) 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （ 包括） 收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置 規(guī)定資產(chǎn)、收回的 現(xiàn)金凈額 處置 子公司或其他收到的 現(xiàn)金凈額 取得子公司及支付的 現(xiàn)金凈額 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （包括） 吸收投資收到的現(xiàn)金 取得借款收到的現(xiàn)金 償還債務(wù) 支付的現(xiàn)金 償付利息 支付的現(xiàn)金 的作用 有助于使用者對企業(yè)整體財務(wù)狀況作出客觀評價；為分析和預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營前景提供服務(wù)； 有助于評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力； 有助于使用者預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況 工程財務(wù)（第六節(jié)、財務(wù)分析） 第一小節(jié)、財務(wù)分析方法 財務(wù)分析的方法 趨勢分析法： 又稱水平分析法，是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務(wù)報告中相同指標(biāo)，確定其增減變化的方向、數(shù)額和幅度，來說明的分析方法 1）定基指數(shù) 2）環(huán)比指數(shù) 比率分析法：是通過計算各種比率來確定經(jīng)濟(jì)活動變動程度的分析法；是財務(wù)分析最基本、最重要的方法； 1）構(gòu)成比率 2）效率比率 3）相關(guān)比率 因素分析法： 依據(jù)分析指標(biāo)與其驅(qū)動因素之間的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對分析指標(biāo)的影響方向及程度的分析方 法； 1）連環(huán)替代法 2）差額計算法 第二小節(jié)、基本財務(wù)比率的計算和分析 一、償債能力比率： (是反映企業(yè)償還到期債務(wù)的能力 ) 資產(chǎn)負(fù)債率：從企業(yè)債權(quán)人角度看，資產(chǎn)負(fù)債率越低，說明企業(yè) 償債能力越強(qiáng)，權(quán)益就越有保障；該指標(biāo)為 50%比較合適； 流動比率： 是企業(yè)流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率，主要反映企業(yè)的償債能力。 工程財務(wù)（第二節(jié)、成本與費(fèi)用） 第一小節(jié)、費(fèi)用與成本的關(guān)系 費(fèi)用 按經(jīng)濟(jì)用途： 生產(chǎn)費(fèi)用：計入工程成本，與產(chǎn)品生產(chǎn)直接發(fā)生的費(fèi)用 1）直接費(fèi)用 材料費(fèi)用 人工費(fèi)用 機(jī)械費(fèi)用 其他間接費(fèi)用 2）間接費(fèi)用 期間費(fèi)用：無關(guān)，不計入成本； 1）營業(yè)費(fèi)用 2）管理費(fèi)用 3）財務(wù)費(fèi)用 支出的分類 資本性支出：無形資產(chǎn)及長期投資支出，不能作為當(dāng)期的費(fèi)用； 收益性支出： 在一個會計期間內(nèi)確認(rèn)為費(fèi)用；如生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的外購材料、支付工資及其他支出，以及發(fā)生的期間費(fèi)用；繳納的稅金； 營業(yè)外支出 ：與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系， 如罰款 、捐贈支出、非常損失； 利潤分配支出：如股利分配支出； 合同的成本： 應(yīng)當(dāng)包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用 ； 工程成本的計算方法：建設(shè)工程價款結(jié)算可以采取 按月結(jié)算； 分段結(jié)算； 竣工后一次性結(jié)算； 按雙方約定的其他方式結(jié)算； 第二小節(jié)、工程成本的核算 一、間接費(fèi)用是指企 業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費(fèi)用如：差旅費(fèi)、財產(chǎn)保險費(fèi)及排污費(fèi)；合同成本不包括期間費(fèi)用。 會計分期假設(shè)：假設(shè)規(guī)定了會計對象的時間界限；我國通常日歷年作為企業(yè)的會計年度， 1 月 1 日至 12 月 31 日為一個會計年度； 貨幣計量假設(shè)：應(yīng)當(dāng)以貨幣計量，我國通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣； 會計核算的基礎(chǔ)： 針對交易或則事項(xiàng)的發(fā)生時間與先關(guān)貨幣收支時間不一致的情況，會計核算的處理分為收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。（以前的） 重置成本： 資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同的金額計量；（現(xiàn)在的） 可變現(xiàn)凈值：資產(chǎn)按照其現(xiàn)在正常對外銷售所能收到的金額 現(xiàn)值：最終處置所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入的折現(xiàn)金額。 價值工程的成本有兩種，一種是現(xiàn)實(shí)成本，是指目前的實(shí)際成本；另一種是目標(biāo)成本； 價值系數(shù)＝功能評價值（目標(biāo)成本）／現(xiàn)實(shí)成本 如價值系數(shù)小于 1，此時功能現(xiàn)實(shí)成本大于評價值。 設(shè)備磨損形式 可消除性有形磨損 不可消除性的有形磨損 第二種無形磨損 大修理 更新 現(xiàn)代化改裝 設(shè)備磨損的補(bǔ)償形式 （ 3）逐年滾動比較； 第三小節(jié)、設(shè)備更新方案的比選方法 設(shè)備的壽命分類 設(shè)備的自然壽命 ：是因物質(zhì)磨損嚴(yán)重而不能繼續(xù)使用、報廢為止的全部時間； 主要是有設(shè)備的有形磨損所決定 ；做 好設(shè)備維修和保養(yǎng)可 延長 設(shè)備的物質(zhì)壽命，但不能從根本上避免設(shè)備的磨損； 設(shè)備的技術(shù)壽命：是因技術(shù)落后而被淘汰所延續(xù)的時間；主要是 由設(shè)備的無形磨損所決定的 ； 它一般比自然壽命要短，而且科學(xué)技術(shù)進(jìn)步越快，技術(shù)壽命越短 ； 設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命：是從開始使用到繼續(xù)使用在經(jīng)濟(jì)上不合理而被更新經(jīng)歷的時間；是由設(shè)備維護(hù)費(fèi)用的提高和使用價值的降低決定的； 是從經(jīng)濟(jì)觀點(diǎn)（成本觀點(diǎn)或收益觀點(diǎn)）確定的設(shè)備更新的最佳時刻 ； 一、設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的估算： ★ 上圖中的 N0 就是經(jīng)濟(jì)壽命 靜態(tài)模式下，不考慮資金的時間價值，則經(jīng)濟(jì)壽命 =（消耗成本 +運(yùn)行成本）的最小值； 低劣化數(shù)值法： 工程經(jīng)濟(jì)（第六節(jié)、設(shè)備租賃與購買方案的必選分析） 第一小節(jié)、設(shè)備租賃與購買的影響因素 一、設(shè)備租賃的概念： 在 融資租賃 中，租賃雙方承擔(dān)確定時期的租讓和付費(fèi)義務(wù)， 而不得任意中止和取消租約 ， 貴重的設(shè)備（如重型機(jī)械設(shè)備等）宜采用這種方法 ；而在 經(jīng)營租賃 中，租賃雙方的任何一方可以 隨時以一定方式在通知對方后的規(guī)定期限內(nèi)取消或中止租約 ， 臨時使用的設(shè)備（如車輛、儀器等）通常采用這種方式 ； 租賃設(shè)備與購買設(shè)備相比較的 優(yōu)越性： 可用較少資金獲得急需設(shè)備及引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備； 獲得良好的技術(shù)服務(wù)； 保持資金流動不會負(fù)債狀況惡化； 減少投資 能享受稅費(fèi)上的利益； 不足之處： 設(shè)備無所有權(quán)，只有使用權(quán)； 租金總額比直接購買的費(fèi)用要高； 常年支付租金，形成長期負(fù)債 容易毀約造成賠償損失； 第二小節(jié)、設(shè)備租賃與購買方案的必選分析 對技術(shù)過時風(fēng)險大、保養(yǎng)維護(hù)復(fù)雜、使用時間短的設(shè)備，可以考慮經(jīng)營租賃方案；對技術(shù)過時風(fēng)險小、使用時間長的大型專用設(shè)備則融資租賃方案或購置方案 均是可以考慮的方式； 租賃費(fèi)用包括：租賃保證金、租金、擔(dān)保費(fèi)； 對于租金的計算主要有附加率法和年金法； 附加率法： 租金＝租賃資產(chǎn)的價格（ 1／租賃周數(shù)＋與租賃期數(shù)相對應(yīng)的利率＋附加率 ） 12 年也考過 【例】租賃公司擬出租給某企業(yè)一臺設(shè)備，設(shè)備的價格為 68 萬元，租期為 5年，每年年末支付租金，折現(xiàn)率為 10％，附加率為 4％，問每年租金為多少 ?解： R=68 (1+5*10%)/5+68+4%=23． 12 (萬元 ) 工程經(jīng)濟(jì)（第七節(jié)、價值工程在工程建設(shè)中的應(yīng)用） 第一小節(jié)、提高價 值的途徑 價值工程中所訴的“價值”也是一個相對的概念，是作為某種產(chǎn)品所具有的功能與獲得功能的全部費(fèi)用的比值。 第二種有形磨損：在閑置過程中，在自然力的作用下如：金屬件生銹、腐蝕； 二、無形磨損（精神磨損、經(jīng)濟(jì)磨損） 第一種無形磨損：技術(shù)進(jìn)步，生產(chǎn)水平提高，同類設(shè)備的再生產(chǎn)價值降低（貶值），不會影響原有設(shè)備的使用； 第二種無形磨損：技術(shù) 進(jìn)步，創(chuàng)新出新型設(shè)備，使原有設(shè)備落后，其經(jīng)濟(jì)效益貶值；考慮用新設(shè)備代替原設(shè)備的問題； 有形和無形磨損的相同點(diǎn)是都引起設(shè)備原始價值的貶值；區(qū)別在于有形磨損在修理前無法正常工作，而無形磨損任然可以使用，只不過是使用它在經(jīng)濟(jì)上是否合算，需要考慮分析； 設(shè)備的無形磨損不是由生產(chǎn)過程中使用或自然力的作用造成的，而是由社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化造成的設(shè)備價值貶值，是技術(shù)進(jìn)度的結(jié)果 ； 設(shè)備磨損的補(bǔ)償方式