【正文】 流動資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的現(xiàn)金流量）、2投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（與長期資產(chǎn)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量）3籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化）?，F(xiàn)金等價物的條件（1期限短、2流動性強、3易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、4價值變動風(fēng)險小）。資產(chǎn)負(fù)債表編制依據(jù)和基礎(chǔ)（資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益）利潤表內(nèi)容和作用：在一定會計期間經(jīng)營成果的財務(wù)報表。重要項目單獨列報，重要性從項目的（性質(zhì)）和（金額大小）兩方面予以判斷。應(yīng)納稅暫時性差異和遞延所得稅負(fù)債相關(guān)；可抵扣暫時性差異和遞延所得稅資產(chǎn)相關(guān)。利潤和所得稅費用營業(yè)利潤（企業(yè)利潤主要來源）、利潤總額、凈利潤。）（重點）完工百分比法計算 P110例題必看,此項為新增內(nèi)容,考試可能性很大 根據(jù)累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定合同完工進度=累計實際發(fā)生的合同成本/合同預(yù)計總成本*100% 根據(jù)已完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例確定 合同完工進度=已經(jīng)完成的合同工程量/合同預(yù)計總工程量*100% 根據(jù)已完成合同工作的技術(shù)測定 當(dāng)年合同完工進度=合同預(yù)計總成本*經(jīng)測定的完成百分比上一年完成進度不能可靠估計施工合同結(jié)果的，1合同成本能收回的，據(jù)實確認(rèn)收入，同時確認(rèn)費用。三、建造（施工）合同收入的確認(rèn)（重點：完工百分比法計算、概念）如果建造合同能夠可靠地估計，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債日根據(jù)完工百分比法確認(rèn)當(dāng)期的合同收入。合同收入包括2部分：1合同規(guī)定的初始收入2合同變更、索賠獎勵形成的收入。1Z102032 建造（施工）合同收入的核算一、 合同分立與合并（記憶關(guān)鍵詞）多選題建造合同分立：（1）每項資產(chǎn)有獨立建造計劃（2）與客戶，每項資產(chǎn)單獨談判，雙方能夠接受或拒絕與每項資產(chǎn)有關(guān)的合同條款（3）每項資產(chǎn)合同、成本單獨計算。建筑業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入主要包括：產(chǎn)品銷售收入、材料銷售收入、機械作業(yè)收入、無形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)出租收入等。（口訣:管辦差固工、勞工職財稅、其他）具體包括:管理人員工資 辦公費用 差旅交通費用 固定資產(chǎn)使用費 工具用具使用費 勞動保險費 工會經(jīng)費 職工培訓(xùn)費 財產(chǎn)保險費稅金（指企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等）其他財務(wù)費用包括:利息支出 匯總損失 相關(guān)手續(xù)費 其他財務(wù)費用 收入按企業(yè)營業(yè)的主次分類，企業(yè)的收入可分為主營業(yè)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩部分。期間費內(nèi)的管理費用是企業(yè)行政管理部門發(fā)生的費用、這里的間接費用是施工過程中發(fā)生的費用）工程成本核算對象的確定方法主要有：（1） 以單項建造（施工）合同作為施工工程成本核算對象（2） 對合同分立以確定施工工程成本核算對象（3） 對合同合并以確定施工工程成本核算對象。)臨時設(shè)施攤銷費用和施工單位管理人員工資、資金、職工福利費，固定資產(chǎn)折舊費及修理費，物料消耗，低值易耗品攤銷，取暖費，水電費，辦公費，差旅費，財產(chǎn)保險費，檢驗試驗費，工程保修費，勞動保護費，排污費及其他費用。間接費用：(下屬單位主要指項目經(jīng)理部。直接費用：人、料、機、其他直接費用。二者成本計算的對象不一樣。建筑工程價款結(jié)算可以采?。喊丛陆Y(jié)算、分段結(jié)算、竣工后一次結(jié)算、或按雙方約定的其他結(jié)算方式月份結(jié)算法：單位工程和分部分項工程。無形資產(chǎn)攤銷包括，攤銷期、攤銷方法、攤銷金額。無形資產(chǎn)攤銷，計入管理費用。用年數(shù)總和法計算每年的折舊額。用雙倍余額遞減法計算每年的折舊額。營業(yè)外支出：指發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、債務(wù)重組損失、計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、罰款、捐贈支出、非常損失等（一）間接費用分?jǐn)傞g接費用一般按直接費的百分比（水電安裝工程、設(shè)備安裝工程按人工費的百分比），計算的施工間接費的比例進行分配。不能作為當(dāng)期的費用收益性支出：應(yīng)在一個會計期間內(nèi)確認(rèn)的費用，如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的外購材料、支付工資及其他支出，以及發(fā)生的管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用等。一、 成本費用的確認(rèn) 費用與支出的關(guān)系企業(yè)支出分為：資本性支出、收益性支出、營業(yè)外支出及利潤分配支出。工程成本又可以分為直接費用和間接費用。生產(chǎn)費用是企業(yè)一定時間內(nèi)發(fā)生的通用貨幣計量的耗費，生產(chǎn)費用經(jīng)對象化后，才可能轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品成本。 成本和費用都是企業(yè)經(jīng)濟資源的耗費 生產(chǎn)費用經(jīng)對象化后進入生產(chǎn)成本，但期末應(yīng)將已銷產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)進入當(dāng)期的費用（損益核算時）（三）成本和費用的區(qū)別成本是對象化的費用，其所針對的是一定的成本計算對象費用則是針對一定的期間而言的。收入、費用、利潤，必須有會計期間。期間費用一般包括營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用(廣告費也是)生產(chǎn)費用，計入成本，期間費用不計入成本。并且經(jīng)濟利益的流出能夠可靠計量。向企業(yè)所有者分配利潤只是表明所有者權(quán)益留在企業(yè)還是支付給企業(yè)所有者（實際上利潤還是原來那些，不增不減），而費用會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少。費用本質(zhì)上是一種企業(yè)資源的流出，是資產(chǎn)的耗費，其目的是為了取得收入。不是日?；顒影l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出則稱為損失（營業(yè)外支出）。（4） 未分配利潤：本年度沒有分配完的利潤，可以留待下一年度進行分配資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是反映企業(yè)某一時點財務(wù)狀況的會計要素，也稱為靜態(tài)會計要素（06單選）；收入、費用和利潤是反映企業(yè)某一時期經(jīng)營成果的會計要素，也稱為動態(tài)會計要素。包括資本溢價、資產(chǎn)評估增值、接受捐贈、外幣折算差額（3） 盈余公積：按照規(guī)定從企業(yè)的稅后利潤中提取的公積金。所有者能憑借所有者權(quán)益參與利潤的分配。（2） 企業(yè)清算時，接受清償在負(fù)債之后，所有者權(quán)益是對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。 所有者權(quán)益的特征（1） 無須償還。 負(fù)債的分類負(fù)債按流動性分為流動負(fù)債和長期負(fù)債（1） 流動負(fù)債：短期借款、應(yīng)付款項、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金（2） 長期負(fù)債：應(yīng)付債券、長期借款、長期應(yīng)付款等(二) 所有者權(quán)益所有者權(quán)益是企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)、是企業(yè)全部資產(chǎn)送去全部負(fù)債后的凈額。（2） 負(fù)債是由于過去的交易或事項形成的（3） 流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。(一) 負(fù)債由于過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流出。如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)（06真題）、非專利技術(shù)和商譽等。如房屋建筑物、機器設(shè)備等。l 長期投資：準(zhǔn)備持有一年以上，不隨時變現(xiàn)的股票、債券和其他投資。如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項、短期投資、存貨等。（4） 該資源的成本或價值能夠可靠地計量。這樣才能排他性地從中獲取經(jīng)濟利益。即資產(chǎn)是現(xiàn)實中的資產(chǎn)而不是預(yù)期的資產(chǎn)。會計核算基礎(chǔ) 收復(fù)實現(xiàn)制、權(quán)責(zé)發(fā)生制，我國企業(yè)權(quán)責(zé)發(fā)生制。貨幣計量：我國的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)會計應(yīng)當(dāng)以貨幣計量。會計年度可以是日歷年（我國），也可以是營業(yè)年。（動態(tài)會計要素）會計核算基本假設(shè)：法人主體一定是會計主體，但會計主體不一定是法人主體。（2）反映財務(wù)狀況的要素：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益 。（2）常用的動態(tài)分析方法：凈現(xiàn)值、凈年值法增量投資分析法公式：（P79例題。補充判斷題：可能是成本偏低，導(dǎo)致對象功能也偏低的也要改進 （√））方案創(chuàng)造的方法：頭腦風(fēng)暴法、歌頓法（模糊目標(biāo)法）、專家意見法（德爾菲法）、專家檢查法等。V1,功能比較重要，但分配的成本較少。確定價值工程對象的改進范圍：使V趨近于1V1,功能現(xiàn)實成本大于功能評價值。價值工程的工作程序 (考點:表格中的順序、分析階段是?？键c )注意：價值工程分析階段，功能分析（3功能定義、4功能整理）；功能評價（5功能成本分析、6功能評價、7確定改進范圍）。提高價值工程的途徑：1雙向型F增，C減；2改進型F增，C不變；3節(jié)約型F不變，C變??；4投資型F大提高，C小提高5犧牲型F略下降，C大幅下降。首先不是分析結(jié)構(gòu)，而是先分析功能，再研究結(jié)構(gòu)。產(chǎn)品的壽命周期成本=生產(chǎn)成本+使用及維護成本組成（1）產(chǎn)品生產(chǎn)成本：是指發(fā)生在生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的成本，也是用戶購買產(chǎn)品的費用, 包括產(chǎn)品的科研、實驗、設(shè)計、試 制、生產(chǎn)、銷售等費用及稅金等（2）產(chǎn)品使用及維護成本：是指用戶在使用過程中支付的各種費用的總和，它包括使用過程中的能耗費用、維修費用、人工費用、管理費用等，有時還包括報廢拆除所需費用(扣除殘值 ) 。價值工程三要素：價值、功能、壽命周期成本。故選A、C、D.價值工程V=F/C（功能/壽命周期成本,也叫性價比） “價值”是一個相對概念，功能/費用，不是使用價值，也不是交換價值，而是對象的比較價值。設(shè)備購買需一次支出大量資金，然后再項目運營中通過折舊逐期收回。年金法：,(期末支付)，(期初支付)常考點附加例題一道幫助理解：（ ）。定量分析優(yōu)選方案。設(shè)備租賃與購置方案的比選，跟互斥投資方案的比選方法相同。2承租租金總額高于直接購買。2獲得良好技術(shù)服務(wù)3保持資金流動，防呆滯，不會使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況惡化；4減少投資風(fēng)險5租金所得稅前扣除，享受稅費上利益。設(shè)備租賃與設(shè)備購買的優(yōu)越性和不足。重點：經(jīng)濟壽命的計算（每年考察，公式要死記硬背，必須掌握）年平均使用成本=年運行成本+年資產(chǎn)消耗成本，N0設(shè)備的經(jīng)濟壽命,P設(shè)備目前的實際價值, 設(shè)備劣化值，LN預(yù)計殘值。從經(jīng)濟觀點確定的設(shè)備更新的最佳時刻確定設(shè)備經(jīng)濟壽命的原則：①使設(shè)備在經(jīng)濟壽命內(nèi)平均每年凈收益達(dá)到最大②使設(shè)備在經(jīng)濟壽命內(nèi)年平均使用成本達(dá)到最小。（3）設(shè)備技術(shù)壽命：有效壽命，是由無形磨損決定的。沉沒成本＝設(shè)備賬面價值－當(dāng)前市場價值 （注意：這里跟老教材算法不一樣，引起注意）沉沒成本＝(設(shè)備原值－累計折舊)－當(dāng)前市場價值（1）現(xiàn)代設(shè)備不僅要考慮自然壽命，而且還要考慮設(shè)備的技術(shù)壽命和經(jīng)濟壽命。有形磨損和無形磨損的完全補償是更新通常優(yōu)先考慮更新的設(shè)備是：設(shè)備損耗嚴(yán)重，大修后性能、精度仍不能滿足規(guī)定工藝要求的設(shè)備損耗雖在允許范圍之內(nèi)，但技術(shù)已經(jīng)陳舊落后，能耗高、使用操作條件不好、對環(huán)境污染嚴(yán)重，技術(shù)經(jīng)濟效果很不好的設(shè)備役齡長，大修雖然能恢復(fù)精度，但經(jīng)濟效果上不如更新的。不同的是，遭受有形磨損的設(shè)備，特別是有形磨損嚴(yán)重的設(shè)備，在修理之前，常常不能工作；而遭受無形磨損的設(shè)備，即使無形磨損很嚴(yán)重, 其固定資產(chǎn)物質(zhì)形態(tài)卻可能沒有磨損，仍然可以使用，只不過繼續(xù)使用它在經(jīng)濟上是否合算，需要分析研究。 ③ 綜合磨損的概念——技術(shù)進步與有形磨損和無形磨損的關(guān)系。 ② 無形磨損（精神磨損、經(jīng)濟磨損）：第一種無形磨損（設(shè)備貶值）和第二種無形磨損（設(shè)備技術(shù)性能陳舊落后）。經(jīng)營成本＝總成本費用－折舊費－攤銷費－利息支出 多年考點，必須記住經(jīng)營成本＝外購原材料、燃料及動力費＋工資及福利費＋修理費＋其他費用技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價涉及的稅費主要包括：關(guān)稅、增值稅、營業(yè)稅（3%）、消費稅、所得稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加、土地增值稅。流動資金=流動資產(chǎn)流動負(fù)債。技術(shù)方案現(xiàn)金流量的基本要素：投資、經(jīng)營成本、營業(yè)收入、稅金。投資現(xiàn)金流量表資本金現(xiàn)金流量表投資各方現(xiàn)金流量表財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表從（ ）角度出發(fā)（或進行設(shè)置）投資方案權(quán)益資本（法人）投資者技術(shù)方案計算基礎(chǔ)總投資資本金投資者出資額分別以（ ）為現(xiàn)金流入和流出整個計算期借款本金償還、借款利息支付計算期各年投資、融資、經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出。補充總結(jié)折舊、攤銷不作為現(xiàn)金流出 利息支出：在投資現(xiàn)金流量表中不作為流出。近似解精確解。Saf絕對值越大，指標(biāo)A對不確定因素F越敏感。選擇敏感度小，承受風(fēng)險能力強，可靠性打的技術(shù)方案。也不能說明不確定性因素發(fā)生變動的可能性是大還是小。敏感分析的優(yōu)缺點選擇方案:如果進行敏感性分析的目的是對不同的項目( 或某一項目的不同方案) 進行選擇, 一般應(yīng)選擇敏感程度小、承受風(fēng)險能力強、可靠性大的項目或方案。主要分析投資大小對方案資金回收能力的影響，財務(wù)內(nèi)部收益率。盈虧平衡點越低越好補充記憶總結(jié):主要分析方案狀態(tài)和參數(shù)變化對方案投資回收快慢的影響，靜態(tài)投資回收期?？勺兂杀荆涸牧稀⑷剂腺M、動力費、包裝費和計件工資（注意是計件工資）半可變成本：與生產(chǎn)批量有關(guān)的某些消耗性材料費、工模具及運輸費。盈虧平衡分析（必考）：降低盈虧平衡產(chǎn)量措施:降低固定成本、可變成本 提高產(chǎn)品價格 (沒有提高設(shè)計生產(chǎn)能力)固定成本：工資、福利費、折舊費、修理費、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費、其他費等。對于互斥型方案：FNPV與 FIRR 得出的結(jié)論不一致性常用的不確定性分析方法：盈虧平衡分析(只能用于財務(wù)評價)（必考）、敏感性分析(可以用在財務(wù)評價和國民經(jīng)濟)。一般情況下，利息備付率不宜低于2.償債備付率：指技術(shù)方案在借款償還期內(nèi)，各年可用于還本付息的資金 (EBITDATAX) 與當(dāng)期應(yīng)還本付息金額 (PD)（解釋PD=凈利潤+折舊+攤銷+利息費用 2006多選題） 的比值。利息備付率：也稱已獲利息