【正文】 金 － 第 四 章 建 設(shè) 項 目 決 策 階 段 工 程 造 價 的 計 價 與 控 制工 程 造 價 計 價 與 控 制58 2022/2/6 山公理工大學(xué)建筑工程學(xué)院 劉愛芳 1. 現(xiàn)金流量表的編制 現(xiàn)金流量表的概念－反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的報表 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)：會計上的收付實現(xiàn)制 （ 或稱現(xiàn)金制 ） 原則 。還款方式有：等額償還法（包括等額本金償還法、等額本息償還法）和最大能力償還法 5 本年應(yīng)還利息 建設(shè)期如果只計息不還本，本年應(yīng)還利息為 0； 如果當期支付利息，本年應(yīng)還利息＝本年應(yīng)計利息 生產(chǎn)期本年應(yīng)還利息＝本年應(yīng)計利息 長期借款還本付息表計算 （ 再改 ） 第 四 章 建 設(shè) 項 目 決 策 階 段 工 程 造 價 的 計 價 與 控 制工 程 造 價 計 價 與 控 制55 2022/2/6 山公理工大學(xué)建筑工程學(xué)院 劉愛芳 還款順序： 先償還當年所需的外匯借款本金 ， 然后按照先貸先還 、 后貸后還 ， 利息高的先還 ， 利息低的后還的順序歸還國內(nèi)貸款 。 利息支付： 還本付息包括 本金償還： 按照隨借隨還的原則處理 ， 即當年借款盡可能于下年償還 年流動資金借款利息 =年初流動資金借款余額 流動資金借款年利率 利息支付： 第 四 章 建 設(shè) 項 目 決 策 階 段 工 程 造 價 的 計 價 與 控 制工 程 造 價 計 價 與 控 制54 2022/2/6 山公理工大學(xué)建筑工程學(xué)院 劉愛芳 長期借款還本付息表的計算 序 號 項目 建設(shè)期 生產(chǎn)期 1 年初 累計借款 建設(shè)期發(fā)生的借款，在建設(shè)期不還本不付息，生產(chǎn)期開始還本付息。 第 四 章 建 設(shè) 項 目 決 策 階 段 工 程 造 價 的 計 價 與 控 制工 程 造 價 計 價 與 控 制50 2022/2/6 山公理工大學(xué)建筑工程學(xué)院 劉愛芳 ②還本付息的計算 ：建設(shè)投資借款的年度還本付息額計算，可分別采用 等額還本付息 ，或 等額還本、利息照付 兩種還款方法。 第 四 章 建 設(shè) 項 目 決 策 階 段 工 程 造 價 的 計 價 與 控 制工 程 造 價 計 價 與 控 制49 2022/2/6 山公理工大學(xué)建筑工程學(xué)院 劉愛芳 （ 4） 投資借款還本付息估算 利息支出的估算包括 長期借款利息、流動資金借款利息和短期借款利息 三部分，其中長期借款利息通常是由于建設(shè)投資借款引起的。 固定成本指成本： 其總額不隨產(chǎn)品產(chǎn)量變化的各項成本費用，主要包括工資或薪酬、折舊費、攤銷費、修理費和其他費用等 。 長期借款利息＝各年年初借款累計 銀行貸款年利率 流動資金借款利息 各年流動資金借款利息＝各年流動資金借款數(shù)總額 銀行貸款年利率 5 總成本費用 （ 1+2+3+4） 總成本費用＝經(jīng)營成本 +折舊費 +攤銷費 +財務(wù)費用 或總成本費用＝固定成本 +可變成本 固定成本 按實際情況計算 可變成本 按實際情況計算 總成本費用表 第 四 章 建 設(shè) 項 目 決 策 階 段 工 程 造 價 的 計 價 與 控 制工 程 造 價 計 價 與 控 制47 2022/2/6 山公理工大學(xué)建筑工程學(xué)院 劉愛芳 （ 1） 總成本費用估算 （ 2） 經(jīng)營成本估算 按生產(chǎn)要素估算法： 總成本費用 =外購原材料、燃料及動力費 +人工工資及福利費+折舊費 +攤銷費 +修理費 +利息支出 +其他費用 經(jīng)營成本是財務(wù)評價中現(xiàn)金流量分析所使用的特定概念，作為項目現(xiàn)金流量表中運營期現(xiàn)金流出的主體部分，應(yīng)得到重視。折舊費計算方法有：平均年限法、工作 量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)綜合法。 相關(guān)稅金估算 第 四 章 建 設(shè) 項 目 決 策 階 段 工 程 造 價 的 計 價 與 控 制工 程 造 價 計 價 與 控 制45 2022/2/6 山公理工大學(xué)建筑工程學(xué)院 劉愛芳 2. 成本與費用的估算 總成本費用的估算方法有 生產(chǎn)成本加期間費用估算法 （ 見圖 ） 生產(chǎn)費用要素估算法 （ 重點 ） 按生產(chǎn)費用要素估算法 總成本費用 可變成本 外購原材料費 外購燃料 、 動力費 計件工資及福利費 固定成本 計時工資及福利費 修理費 其他費用 （ 含銷售費用 ） 折舊費 維簡費 攤銷費 利息支出 經(jīng)營成本 第 四 章 建 設(shè) 項 目 決 策 階 段 工 程 造 價 的 計 價 與 控 制工 程 造 價 計 價 與 控 制46 2022/2/6 山公理工大學(xué)建筑工程學(xué)院 劉愛芳 序號 項目 生產(chǎn)期（含投產(chǎn)期和達產(chǎn)期） 1 經(jīng)營成本 一般根據(jù)項目所給定資料，確定填寫。一種地方附加稅，目前以流轉(zhuǎn)稅額（包括增值稅、營業(yè)稅和消費稅）為計稅依據(jù)，稅率根據(jù)項目所在地分市區(qū)，縣、鎮(zhèn)，縣、鎮(zhèn)以外三個等級 5）教育費附加。通常按礦產(chǎn)的產(chǎn)量計征。 3）資源稅。我國對部分貨物征收消費稅。營業(yè)稅是價內(nèi)稅，包含在營業(yè)收入之內(nèi)。 第 四 章 建 設(shè) 項 目 決 策 階 段 工 程 造 價 的 計 價 與 控 制工 程 造 價 計 價 與 控 制44 2022/2/6 山公理工大學(xué)建筑工程學(xué)院 劉愛芳 （ 3）相關(guān)的稅金的估算 1）營業(yè)稅。 營業(yè)收入估算 （ 2）補貼收入的估算 包括先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算，并按期給予的定額補貼，以及屬于財政扶持而給予的其他形式的補貼等。 營業(yè)收入包括 銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入 ， 其估算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù) ， 包括產(chǎn)品或服務(wù)的 數(shù)量和價格 。 2. 財務(wù)評價的程序 第 四 章 建 設(shè) 項 目 決 策 階 段 工 程 造 價 的 計 價 與 控 制工 程 造 價 計 價 與 控 制42 2022/2/6 山公理工大學(xué)建筑工程學(xué)院 劉愛芳 財務(wù)評價的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算 財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的估算是項目財務(wù)評價 、 國民經(jīng)濟評價和投資風(fēng)險評價的基礎(chǔ)和重要依據(jù) 。 4）為中外合資項目提供雙方合作的基礎(chǔ)。 2）用于指定適宜的資金規(guī)劃。 工程項目的財務(wù)評價是項目可行性研究和評估的核心內(nèi)容 . 財務(wù)評價目的：在于避免或最大限度的減小項目投資風(fēng)險 ， 明確項目投資的財務(wù)效益水平和項目對國家經(jīng)濟發(fā)展及對社會福利的貢獻大小 ， 最大限度地提高項目投資的綜合經(jīng)濟效益 ， 為項目的投資決策提供科學(xué)的依據(jù) 。 備案： 不使用政府性投資的項目 ， 政府實行備案制 政府對投資項目 可行性研究報告 管理的三種方式 可行性研究報告審批：只有 政府直接投資和資本金注入方式的政府投資項目需要。 解： （ 1）應(yīng)收帳款 =年經(jīng)營成本 /年周轉(zhuǎn)次數(shù) =25200/（ 360/30） =2100（萬元） （ 2）現(xiàn)金 =（年工資及福利費 +年其它費） /年周轉(zhuǎn)次數(shù) =（ 1000+800） /（ 360/40） =200（萬元） 第 四 章 建 設(shè) 項 目 決 策 階 段 工 程 造 價 的 計 價 與 控 制工 程 造 價 計 價 與 控 制31 2022/2/6 山公理工大學(xué)建筑工程學(xué)院 劉愛芳 產(chǎn)成品 =年經(jīng)營成本 /年周轉(zhuǎn)次數(shù) =25200/（ 360/40） =2800（萬元） 存貨 =2400+2880+2800=8080（萬元） （ 4）流動資產(chǎn) =現(xiàn)金 +應(yīng)收帳款 +存貨 =2100+200+8080=10380（萬元） （ 5）應(yīng)付帳款 =年外購原材料、燃料動力費 /年周轉(zhuǎn)次數(shù) =21600/（ 360/30） =1800（萬元） （ 6）流動負債 =應(yīng)付帳款 =1800（萬元） （ 7）流動資金 =流動資產(chǎn) 流動負債 =103801800=8580（萬元） （ 3）存貨 年外購原材料、燃料 =年外購原材料、燃料動力費 /年周轉(zhuǎn)次數(shù) =21600/（ 360/40） =2400（萬元） 在產(chǎn)品 =（年工資及福利費 +年其它費 +年外購原材料、燃料動力費 +年修理費） /年周轉(zhuǎn)次數(shù) =（ 10000+800+21600+25200 10%） /（ 360/40） =2880（萬元） 第 四 章 建 設(shè) 項 目 決 策 階 段 工 程 造 價 的 計 價 與 控 制工 程 造 價 計 價 與 控 制32 2022/2/6 山公理工大學(xué)建筑工程學(xué)院 劉愛芳 簡述 1. 可行性研究的概念 可行性研究是在投資決策之前，對擬建項目有關(guān)的 技術(shù)、經(jīng)濟、社會、環(huán)境等方面 進行深入細致的調(diào)查研究，對項目各種可能的擬建方案認真的 進行技術(shù)經(jīng)濟分析論證 ，研究項目在技術(shù)上的先進性、適用性，在經(jīng)濟上的合理有利性和建設(shè)上的可能性，對項目建成 投產(chǎn)后的經(jīng)濟效益、社會效益、環(huán)境效益等進行科學(xué)地預(yù)測和評價 ，據(jù)此提出該項目是否應(yīng)該投資建設(shè)，以及選定最佳投資建設(shè)方案等結(jié)論性意見，為項目投資決策部門提供進行決策的依據(jù)。各項流動資金的最低周轉(zhuǎn)天數(shù)分別為：應(yīng)收帳款 30天，現(xiàn)金40天，應(yīng)付帳款 30天，存貨 40天。年外購原材料、燃料動力費估算為 21600萬元。計算公式為： 應(yīng)付賬款 =外購原材料、燃料動力費及其他材料年費用 /應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) 預(yù)收賬款 =預(yù)收的營業(yè)收入年金額 /預(yù)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) 第 四 章 建 設(shè) 項 目 決 策 階 段 工 程 造 價 的 計 價 與 控 制工 程 造 價 計 價 與 控 制30 2022/2/6 山公理工大學(xué)建筑工程學(xué)院 劉愛芳 案例： 已知某擬建項目達到設(shè)計生產(chǎn)能力后，全場定員 1000人，工資和福利費按照每人每年 10000元估算。 4）流動負債估算 流動負債是指在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)，需要償還的各種債務(wù)。 一般常用的基數(shù)有：產(chǎn)值、 銷售收入 、 經(jīng)營成本 、 總成本 、 固定資產(chǎn)總投資和生產(chǎn)能力等 。 公式： QinK— 擬建項目的建設(shè)投資； 11nI Q PiiiK? ??IPi式中： — 主要設(shè)備投資占擬建項目投資的比例；（ 根據(jù)統(tǒng)計資料 ） — 第 i種設(shè)備的單價（到廠價格）。 公式： 總建設(shè)費用＝設(shè)備費用 朗格系數(shù) ? ?1LicC E KE K K??? ? ? ??LKCKiK C— 總建設(shè)費用； E— 主要設(shè)備費； — 管線、儀表、建筑物等項費用的估算系數(shù)； — 總建設(shè)費用與設(shè)備費用 之比為朗格系數(shù)； — 管理費、合同費、應(yīng)急費等項費用的總估算系數(shù)。該項目其他費估計為 800萬元，試估算該項目的投資額。 其他符號同前 。 ① 設(shè)備系數(shù)法 公式： 式中： C— 擬建項目投資額； E — 擬建項目的設(shè)備費； I — 擬建項目的其他費用； — 已建項目中建筑安裝費及其他工程費等與設(shè)備費的比例； — 由于時間因素引起的定額 、 單價 、 費用標準等變化的綜合調(diào)整系數(shù) 。 第 四 章 建 設(shè) 項 目 決 策 階 段 工 程 造 價 的 計 價 與 控 制工 程 造 價 計 價 與 控 制19 2022/2/6 山公理工大學(xué)建筑工程學(xué)院 劉愛芳 3） 系數(shù)估算法 (因子估算法 ） －是以擬建項目主體工程費或主要設(shè)備費 為基數(shù) ， 以其他工程費與主體工程費的百分比 為系數(shù) 估算項目總投資 。 20％。 擬建項目生產(chǎn)能力 擬建項目靜態(tài)投資額 1C1Q2Q綜合調(diào)整系數(shù) — — — — — 式中： 第 四 章 建 設(shè) 項 目 決 策 階 段 工 程 造 價 的 計 價 與 控 制工 程 造 價 計 價 與 控 制18 2022/2/6 山公理工大學(xué)建筑工程學(xué)院 劉愛芳 2） 生產(chǎn)能力指數(shù)法 是根據(jù)已建類似工程項目或生產(chǎn)裝置的投資額 、 生產(chǎn)能力來 估算擬建項目或裝置的投資額 。把項目的建設(shè)投資與其生產(chǎn)能力視為簡單的線性關(guān)系。 公式： 已建類似項目靜態(tài)投資額 已建類似項目的生產(chǎn)能力 1221CC Q fQ??? ? ?????f2C粗略估計，單位生產(chǎn)能力估算法誤差為 177。 漲價預(yù)備費 建設(shè)期利息 ①分項詳細估算法； ②擴大指標估算法。 5％ 以內(nèi) 第 四 章 建 設(shè) 項 目 決 策 階 段 工 程 造 價 的 計 價 與 控 制工 程 造 價 計 價 與 控 制14 2022/2/6 山公理工大學(xué)建筑工程學(xué)