湖南商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院-文庫(kù)吧資料
2025-01-14 18:36本頁(yè)面
【正文】 得額為 89萬(wàn)元（ 80 ＋ 3 ＋ 6 ＋ 4 － 3 － 1 ） 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 （ 89萬(wàn)元 25％） 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 例 6：甲公司欠乙公司 100萬(wàn)元，甲公司未按期償還，乙公司起訴，法院判決甲公司向乙公司償還欠款外，罰息 3萬(wàn)元，還要承擔(dān)訴訟費(fèi) 1萬(wàn)元，到年未還末結(jié)案。 分析： 1萬(wàn)元屬于永久性差異，本期發(fā)生，以后各期不再轉(zhuǎn)回。應(yīng)納稅所得額為 90萬(wàn)元（ 80 ＋ 3 ＋ 6 ＋ 4 － 3 ）。本年獲利息 3萬(wàn)元 借：銀行存款 3萬(wàn)元 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3萬(wàn)元 分析： 3萬(wàn)元屬于永久性差異，本期發(fā)生，以后各期不再轉(zhuǎn)回。應(yīng)納稅所得額為 93萬(wàn)元（ 80 ＋ 3 ＋ 6 ＋ 4 ）。 借： 管理費(fèi)用 9萬(wàn)元 貸：銀行存款 9萬(wàn)元 分析： 4萬(wàn)元屬于永久性差異，本期發(fā)生，以后各期不再轉(zhuǎn)回。 例 3：甲公司本期支付業(yè)務(wù)招待費(fèi) 9萬(wàn)元，超過(guò)按全年銷售凈額比例計(jì)算數(shù)額 4萬(wàn)元。調(diào)增應(yīng)納稅所得額 6萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額為 83萬(wàn)元（ 80 ＋ 3 ）。 借：資產(chǎn)減值損失 8萬(wàn)元 貸： 壞帳準(zhǔn)備 8萬(wàn)元 分析： 3萬(wàn)元屬于永久性差異，本期發(fā)生，以后各期不再轉(zhuǎn)回。 稅收征繳以收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制相結(jié)合為原則，不承認(rèn)謹(jǐn)慎性原則。 會(huì)計(jì)科目設(shè)置 ⑴ 所得稅費(fèi)用 ⑵ 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 ⑶ 遞延所得稅資產(chǎn) ⑷ 遞延所得稅負(fù)債 ⑸ 營(yíng)業(yè)外支出－遞延所得稅資產(chǎn)減值 暫時(shí)性差異 資產(chǎn) 負(fù)債 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 （遞延所得稅負(fù)債） 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 可抵扣時(shí)間性差異 （遞延所得稅資產(chǎn)） 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額 為什么會(huì)存在差異？ （ 1） 法律依據(jù)不同 會(huì)計(jì) —— 《 會(huì)計(jì)法 》 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 《 會(huì)計(jì)制度 》 稅務(wù) —— 《 稅法 》 和稅收政策法規(guī)。（ 遞延所得稅負(fù)債） 可抵扣暫時(shí)性差異 ，將導(dǎo)致使用或處置資產(chǎn)、償付負(fù)債的未來(lái)期間內(nèi)減少應(yīng)納稅所得額，由此產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)的差異。 暫時(shí)性差異 分為應(yīng)稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。 定義：指某一期間的收入或費(fèi)用包括在另一期間的應(yīng)納稅所得額計(jì)算之中造成的暫時(shí)性差異。舉例： 企業(yè)購(gòu)買國(guó)庫(kù)券的利息收入； 企業(yè)從國(guó)內(nèi)其他企業(yè)分回的已納稅利潤(rùn) （稅后分紅）； 非公益性、非救濟(jì)性的贊助支出和捐贈(zèng)等。 其計(jì)算公式如下： 應(yīng)納稅額 ＝ 應(yīng)納稅所得額 稅率 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率－減免稅額－抵免稅額 應(yīng)納稅所得額＝ 年度收入總額 －不征稅收入 －免稅收入 －各項(xiàng)扣除額 －允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 應(yīng)納所得稅額的計(jì)算（方法二） 其計(jì)算公式如下： 應(yīng)納所得稅稅額 ＝應(yīng)納
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