【正文】 據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以收據(jù)聯(lián)代替收據(jù)。 ? 第四，支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明，不能僅以支付款項的有關(guān)憑證如銀行匯款憑證等代替。需要入庫的實物，必須填寫入庫驗收單，由實物保管人員驗收后在入庫單上如實填寫實收數(shù)額，并加蓋印章；不需要入庫的實物，除經(jīng)辦人員在憑證上簽章外，必須交給實物保管人員或者使用人員進(jìn)行驗收，由實物保管人員或者使用人員在憑證上簽名或者蓋章。這樣要求，目的是為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證帳物相符，防止盲目采購，避免物資短缺和流失。 ? 第二，自制的原始憑證，必須有經(jīng)辦單位的領(lǐng)導(dǎo)人或者由單位領(lǐng)導(dǎo)人指定的人員簽名或者蓋章。 ? 這里所說的“公章”，是指具有法律效力和特定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒，包括業(yè)務(wù)公章、 財務(wù)專用章 、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章等。在實際工作中，有些單位存在“白條”問題，即用單位或者個人開具的、沒有固定格式的、不具備規(guī)定內(nèi)容的非正式原始憑證，如外單位沒有加蓋公章的借款單據(jù)等。 (二 )原始憑證 ? 分類 ： ? （ 1） 來源 ： 外來原始憑證 ? 自制原始憑證 ? （ 2） 填制手續(xù)及內(nèi)容 ： 一次憑證 ? 累計憑證： 限額領(lǐng)料單 ? 匯總的原始憑證 ? （ 3） 格式 ： 通用憑證 ? 專用憑證 ? ? 基本內(nèi)容 ： ? （ 1）原始憑證的 名稱和編號 ? （ 2）填制原始憑證的 日期 ? （ 3） 接受 原始憑證 單位名稱 ? （ 4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（ 品名 、 數(shù)量、單價、金額 ） ? （ 5）填制 單位簽章 ? （ 6）有關(guān) 人員簽章 ? （ 7） 憑證附件 ? 填制要求： ? （ 1）記錄要 真實 ? （ 2）內(nèi)容要 完整 ? （ 3）手續(xù) 完備 ? （ 4）書寫 清楚、規(guī)范 ? （ 5）編號要 連續(xù) ? （ 6）不得隨意 涂改、刮擦、挖補(bǔ) ? （ 7）填制要 及時 對一些特殊情況的原始憑證的 要求 ? 第一，從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；相應(yīng)的，對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。 ? 意義 ： ? （ 1） 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù) ? （ 2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部管理 ? （ 3）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行 ? 分類 ：按 填制程序和用途 不同 ? （ 1） 填制程序 ：填制人員： 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員 ? 原 填制時間： 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時 ? 始 填制方法： 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始狀況 ? 憑 ? 證 （ 2） 用途 ： 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 ? ? 記 （ 1） 填制程序 ：填制人員： 會計人員 ? 賬 填制時間： 原始憑證審核后 憑 填制方法： 根據(jù)原始憑證填制，把 證 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類并確定會計分錄 （ 2） 用途 ： 登記會計賬簿 ? 綜上所述 ? 原始憑證（又稱單據(jù)） ：是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或填制，用來表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項已經(jīng)發(fā)生或完成情況的書面證明，可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 5．本科目應(yīng)按勤工儉學(xué)項目的種類和支出項目進(jìn)行明細(xì)核算。 4．平時本科目借方余額反映勤工儉學(xué)支出總額。按規(guī)定需要計提交納稅金時，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。 2勤工儉學(xué)支出 ? 1．本科目核算學(xué)校在教學(xué)及其輔助活動之外開展非獨(dú)立核算的勤工儉學(xué)活動等發(fā)生的支出。 5．平時本科目借方余額反映事業(yè)支出總額。上交和使用工會經(jīng)費(fèi)時，均在“代管款項 ——代管工會經(jīng)費(fèi)”科目核算。當(dāng)年支出收回時，作沖減事業(yè)支出處理。 99 其他資本性支出 反映上述科目中未包括的資本性支出 ，如圖書購置。 07 信息網(wǎng)絡(luò)購建 ? 反映學(xué)校用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出。 03 專用設(shè)備購置 反映用于購置具有專門用途、并按財務(wù)會計制度規(guī)定納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類專用設(shè)備的支出。 310 其他資本性支出 01 房屋建筑物購建 ? 反映用于購買、自行建造辦公用房、倉庫、職工生活用房、教學(xué)科研用房、學(xué)生宿舍、食堂等建筑物（含附屬設(shè)施，如電梯、通訊線路、水氣管道等）的支出。 09 獎勵金 反映獨(dú)生子女父母獎勵等。 07 醫(yī)療費(fèi) 反映離退休人員的醫(yī)療費(fèi)，學(xué)生醫(yī)療費(fèi)。 05 生活補(bǔ)助 反映按規(guī)定開支的學(xué)校職工和遺屬生活補(bǔ)助，因公負(fù)傷等住院治療、住療養(yǎng)院期間的伙食補(bǔ)助費(fèi)，長期贍養(yǎng)人員補(bǔ)助費(fèi)。 03 退職（役）費(fèi) 反映學(xué)校退職人員的生活補(bǔ)貼。 01 離休費(fèi) 反映學(xué)校離休人員的離休費(fèi)、護(hù)理費(fèi)和其他補(bǔ)貼。學(xué)校的教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)、文體活動費(fèi)在些科目下設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。 29 福利費(fèi) 反映單位按規(guī)定提取的福利費(fèi)。 27 委托業(yè)務(wù)費(fèi) 反映因委托外單位辦理業(yè)務(wù)而支付的委托業(yè)務(wù)費(fèi)。具體包括實驗室用品，消耗性體育用品等方面的支出。 17 公務(wù)接待費(fèi)★ ? 反映學(xué)校按規(guī)定開支的各類接待（含外賓接待）費(fèi)用。 16 培訓(xùn)費(fèi) ? 反映各類培訓(xùn)支出。 14 租賃費(fèi) ? 反映租賃辦公用房、宿舍、專用通訊網(wǎng)以及其他設(shè)備等方面的費(fèi)用。 11 差旅費(fèi) ? 反映學(xué)校工作人員出差的住宿費(fèi)、旅費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、雜費(fèi)，干部及大中專學(xué)生調(diào)遣費(fèi)，調(diào)干家屬旅費(fèi)補(bǔ)助等。 09 物業(yè)管理費(fèi) ? 反映學(xué)校開支的辦公用房、職工及離退休人員宿舍等的物業(yè)管理費(fèi)，包括綜合治理、綠化、衛(wèi)生等方面的支出。 302 商品和服務(wù)支出 07 郵電費(fèi) ? 反映學(xué)校開支的信函、包裹、貨物等物品的郵寄費(fèi)及電話費(fèi)、電報費(fèi)、傳真費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)通訊費(fèi)等。 05 水費(fèi) ? 反映學(xué)校支付的水費(fèi)、污水處理費(fèi)等支出。 03 咨詢費(fèi) ? 反映學(xué)校咨詢方面的支出。 01 辦公費(fèi) ? 反映學(xué)校購買按財務(wù)會計制度規(guī)定不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的日常辦公用品、書報雜志等支出。 99 其他工資福利支出 反映上述項目未包括的人員支出，如各種加班工資、病假兩個月以上期間的人員工資、編制外長期聘用人員工資人。 06 伙食補(bǔ)助費(fèi) 反映學(xué)校發(fā)給職工的伙食補(bǔ)助費(fèi)，如誤餐補(bǔ)助等。 301 工資福利支出 02 津貼補(bǔ)貼 反映未實行績效工資學(xué)校發(fā)放的山崗津貼、午補(bǔ)貼、職務(wù)補(bǔ)貼及教齡津貼；已實行績效工資學(xué)校發(fā)放的教齡津貼。 ２．本科目設(shè)置下列明細(xì)科目： 301 工資福利支出 反映單位開支的在職職工和編制內(nèi)長期聘用人員的各類勞動報酬，以及為上述人員繳納的各項社會保險費(fèi)等。該項目如有結(jié)余，按撥款單位的規(guī)定辦理，其會計分錄的處理見“撥入?？睢笨颇?。 ２．?？钪С鰬?yīng)嚴(yán)格按撥款的項目或指定用途來使用，應(yīng)按?？畹捻椖吭O(shè)明細(xì)賬，并與“撥入?？睢钡拿骷?xì)賬相匹配。 ４．本科目按收入種類（利息收入、其他）設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 ３．年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。 2其 他 收 入 １．本科目核算學(xué)校除上述各項收入以外的收入，包括投資收益、留本基金收益、利息收入、租賃收入、聯(lián)合辦學(xué)收入及其他零星雜項收入等。 ４．平時本科目貸方余額反映學(xué)校已收到的捐贈收入總額。收到固定資產(chǎn)捐贈，先借記“事業(yè)支出”科目（有關(guān)明細(xì)科目），貸記本科目；再借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。 捐 贈 收 入 １．本科目核算學(xué)校收到的國內(nèi)外有關(guān)機(jī)構(gòu)、企業(yè)、團(tuán)體和個人無償捐贈的財物以及經(jīng)批準(zhǔn)的集資辦學(xué)收入。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 ３．年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“勤工儉學(xué)結(jié)余”科目。 1勤工儉學(xué)收入 １．本科目核算學(xué)校在教學(xué)及其輔助活動之外，開展非獨(dú)立核算勤工儉學(xué)活動等所取得的收入。 ５．平時本科目貸方余額反映學(xué)校已收到的事業(yè)收入總額。待財政核撥返回學(xué)校時，再作事業(yè)收入入賬。 ３．學(xué)校收到各項事業(yè)收入時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（有關(guān)明細(xì)科目）。經(jīng)財政專戶核撥回的預(yù)算外資金，應(yīng)在本科目核算。 1事 業(yè) 收 入 １．本科目核算學(xué)校開展教學(xué)及其輔助活動所取得的收入。對于未完工的項目，將其收入和支出數(shù)分別留在本科目和“?？钪С觥笨颇孔鳛橛囝~，但在年末匯編會計報表時，應(yīng)將“撥入專款”中各未完工項目的余額減去“?？钪С觥敝懈魑赐旯ろ椖康挠囝~后的差額，作為專項資金未完項目的收支結(jié)余，填列在資產(chǎn)負(fù)債表凈資產(chǎn)類的“專項資金結(jié)存”項目中。 ３．年終結(jié)賬時，對已完工的項目，將本科目與“專款支出”科目對沖，借記本科目，貸記“?？钪С觥笨颇浚溆囝~按撥款單位的規(guī)定辦理。 ２．收到有關(guān)撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；如繳回?fù)芸顣r，作相反的會計分錄。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 ３．年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。 1上級補(bǔ)助收入 １．本科目核算學(xué)校從主管部門和上級單位取得的非財政補(bǔ)助資金。 ５．平時本科目貸方余額反映學(xué)校的教育經(jīng)費(fèi)撥款總額。 ３．收到撥款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 1教育經(jīng)費(fèi)撥款 １．本科目核算學(xué)校從財政部門或主管部門取得的各類教育經(jīng)費(fèi)撥款。 ４．分配后，應(yīng)將當(dāng)年分配后的結(jié)余，轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金 ——一般基金”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)基金 ——一般基金”科目。 ２．年末，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和勤工儉學(xué)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目，借記“事業(yè)結(jié)余”、“勤工儉學(xué)結(jié)余”科目，貸記本科目。 ４．年末應(yīng)將實現(xiàn)的勤工儉學(xué)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，借記本科目，貸記“結(jié)余分配”科目。 本科目的結(jié)算一般在年終一次結(jié)轉(zhuǎn)，如需要分期（月、季）結(jié)算，可以分期結(jié)轉(zhuǎn)。 1勤工儉學(xué)結(jié)余 １．本科目核算學(xué)校在一定期間勤工儉學(xué)收入與支出相抵后的余額。 ４．年度終了，應(yīng)將當(dāng)年實現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，如果出現(xiàn)借方余額，需動用上年滾存結(jié)余彌補(bǔ)當(dāng)年收支差額，則借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目。還應(yīng)將當(dāng)年收到的專門用于獎教獎學(xué)基金的捐贈收入借記本科目，貸記“專用基金 ——獎教獎學(xué)基金”科目。 ２．期末計算結(jié)余時，應(yīng)將“教育經(jīng)費(fèi)撥款”、“上級補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“附屬單位繳款”、“捐贈收入”、“其他收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“教育經(jīng)費(fèi)撥款”、 “上級補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“附屬單位繳款”、“捐贈收入”、“其他收入”科目，貸記本科目。 ，反映學(xué)校已經(jīng)提取、設(shè)置，但尚未使用的各項專用基金總額。 ，借記“銀行存款”等科目，貸記“捐贈收入”科目；期末結(jié)賬時，按當(dāng)年收到的此項捐贈數(shù)，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目（獎教獎學(xué)基金明細(xì)科目）。在動用修購基金購買更新設(shè)備時，借記本科目（修購基金明細(xì)科目），貸記“銀行存款”等科目；同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。 獎教獎學(xué)基金是接受社會捐贈，專門用于獎勵教職工和學(xué)生的無須保留本金的資金。 1專 用 基 金 、支出及結(jié)存情況。學(xué)校應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類，結(jié)合本校的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。 固 定 基 金 １．本科目核算學(xué)校因購入、自制、調(diào)入、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的固定資產(chǎn)基金。 (4)本科目的一般基金，不得出現(xiàn) 借方 余額。