【正文】 技術(shù)方法 ? 清查的程序 ? ⑴ 建立 財產(chǎn)清查組織（以會計部門為主） ? ⑵ 組織 清查人員學(xué)習(xí) ? ⑶ 確定 清查對象、范圍、明確清查任務(wù) ? ⑷ 確定 清查方案， ? ⑸清查時 先清查數(shù)量，再查質(zhì)量 ? ⑹填 制盤存清單 ? ⑺根據(jù)盤存清單填制 清查結(jié)果報告表 (三 )財產(chǎn)清查的方法 ? 貨幣資金 ? （ 1） 現(xiàn)金 實地盤點法 ：現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金核對 ? （ 2） 銀行存款 ： 銀行存款日記賬與銀行對賬單核對 ? ⑴ 影響銀行對賬平衡的因素： 未達賬項 ? ① 概念 ：單位和銀行之間一方已取得有關(guān)憑證登記入賬，另一方由于未取得有關(guān)憑證尚未入賬的款項。 ? （ 2）每年形成的會計檔案，可 暫由會計機構(gòu)保管一年 ，一年后移交 檔案部門 保管，未設(shè)立檔案部門的， 在會計機構(gòu)中指定專人 保管。（又叫 盤點 或 賬實核對 ） ? 賬存與實在存不符的原因 ： ? ⑴收發(fā)財產(chǎn)物資時，由于計量和檢驗不夠準確而發(fā)生的品種、數(shù)量、質(zhì)量上的差錯 ? ⑵登記賬產(chǎn)物資時，發(fā)生漏記、重記或計算錯誤 ? ⑶財產(chǎn)物資保管過程中的自然損耗或升溢 ? ⑷管理不善或工作人員的失誤而造成財產(chǎn)物資的損壞、變質(zhì)或缺少 ? ⑸發(fā)生自然災(zāi)害和意外損失 ? ⑹營私舞弊、貪污盜竊而發(fā)生的短缺或損失。 (二 )賬簿的內(nèi)容、啟用 ? 內(nèi)容 ： 封面 : 賬簿名稱 ? 扉頁 ： 賬簿啟用表 ? 目錄表 ? 賬頁 ： 賬戶名稱 ? 登記賬戶的日期欄 ? 憑證種類和號數(shù)欄 ? 摘要欄 ? 金額欄 ? 總頁次和分戶頁次 ? ? 會計賬簿的啟用 ? 賬簿啟用及交接表 賬簿啟用表 單位名稱 （加蓋公章） 負責(zé)人 職務(wù) 姓名 賬簿名稱 賬簿第 冊 單位負責(zé)人 賬簿號碼 第 號 啟用日期 年 月 日 單位主管財會 工作負責(zé)人 賬簿頁數(shù) 本賬簿共計 頁 會計機構(gòu)負責(zé)人 會計主管人員 經(jīng)管賬本人員一覽表 記賬人員 接管 移交 監(jiān)交人員 備注 職務(wù) 姓名 蓋章 年 月 日 年 月 日 職務(wù) 姓名 ? 會計賬簿裝訂要求 ? 實行會計電算化的單位，用 計算機 打印的會計帳簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記帳人員和會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員簽字或者蓋章，以防止帳頁的散失和被抽換，保證會計資料的完整。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準后，代作原始憑證。 (五 )憑證的傳遞與保管 ? 憑證的傳遞 ? （ 1）會計憑證要及時傳遞，不得積壓，以保證會計核算的及時、正常進行。 原始憑證分割單的填制 ? 原始憑證分割單是指一張原始憑證所列的費用應(yīng)由兩個以上單位共同負擔(dān)的情況下，保存原始憑證的主辦單位開給其他應(yīng)負擔(dān)部分費用支出的單位的證明。 基本內(nèi)容 ： ? ⑴記賬憑證的 名稱 ? ⑵填制 記賬憑的 日期 ? ⑶記賬憑證的 編號 ? ⑷經(jīng)濟業(yè)務(wù)的 內(nèi)容摘要 ? ⑸經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及到的 會計科目及記賬方向 ? ⑹經(jīng)濟業(yè)務(wù)的 金額 ? ⑺記賬標記 ? ⑻所附原始憑證的 張數(shù) ? ⑼填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會計機構(gòu)負責(zé)人 (會計主管人員 )簽名或者蓋章。 ? 審核后的處理 ： ? ⑴對于完全符合要求的，應(yīng)及時填制記賬憑證 ? ⑵對于真實、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的，應(yīng)退回有關(guān)經(jīng)辦人員，由其更正補充或重開。 ? ⑷審核原始憑證的 所填單位名稱與本單位是否相符。 報銷統(tǒng)考、教研活動開支的就餐費時，須附相關(guān)通知、活動方案、簽到簿等，如在校外就餐的還附菜單。 (4)會議費：在執(zhí)行相關(guān)規(guī)定的同時，報賬時必須附 會議通知、參會人員簽到簿、會議記錄首頁復(fù)印件 (加蓋學(xué)校公章 )，如有餐費必須有餐飲業(yè)發(fā)票 (定額或機打 )、 飯店或食堂的菜單 等。收回借款時，應(yīng)當另開收據(jù)或者退還借款副本，不得退還原借款收據(jù)。這樣要求，目的是為了明確經(jīng)濟責(zé)任，保證帳物相符，防止盲目采購，避免物資短缺和流失。 (二 )原始憑證 ? 分類 ： ? （ 1） 來源 ： 外來原始憑證 ? 自制原始憑證 ? （ 2） 填制手續(xù)及內(nèi)容 ： 一次憑證 ? 累計憑證： 限額領(lǐng)料單 ? 匯總的原始憑證 ? （ 3） 格式 ： 通用憑證 ? 專用憑證 ? ? 基本內(nèi)容 ： ? （ 1）原始憑證的 名稱和編號 ? （ 2）填制原始憑證的 日期 ? （ 3） 接受 原始憑證 單位名稱 ? （ 4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容（ 品名 、 數(shù)量、單價、金額 ） ? （ 5）填制 單位簽章 ? （ 6）有關(guān) 人員簽章 ? （ 7） 憑證附件 ? 填制要求： ? （ 1）記錄要 真實 ? （ 2）內(nèi)容要 完整 ? （ 3）手續(xù) 完備 ? （ 4）書寫 清楚、規(guī)范 ? （ 5）編號要 連續(xù) ? （ 6）不得隨意 涂改、刮擦、挖補 ? （ 7）填制要 及時 對一些特殊情況的原始憑證的 要求 ? 第一，從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；相應(yīng)的，對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。按規(guī)定需要計提交納稅金時，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。當年支出收回時，作沖減事業(yè)支出處理。 310 其他資本性支出 01 房屋建筑物購建 ? 反映用于購買、自行建造辦公用房、倉庫、職工生活用房、教學(xué)科研用房、學(xué)生宿舍、食堂等建筑物（含附屬設(shè)施，如電梯、通訊線路、水氣管道等）的支出。 03 退職（役）費 反映學(xué)校退職人員的生活補貼。 27 委托業(yè)務(wù)費 反映因委托外單位辦理業(yè)務(wù)而支付的委托業(yè)務(wù)費。 14 租賃費 ? 反映租賃辦公用房、宿舍、專用通訊網(wǎng)以及其他設(shè)備等方面的費用。 05 水費 ? 反映學(xué)校支付的水費、污水處理費等支出。 06 伙食補助費 反映學(xué)校發(fā)給職工的伙食補助費，如誤餐補助等。 ２．?？钪С鰬?yīng)嚴格按撥款的項目或指定用途來使用，應(yīng)按?？畹捻椖吭O(shè)明細賬，并與“撥入?？睢钡拿骷氋~相匹配。 ４．平時本科目貸方余額反映學(xué)校已收到的捐贈收入總額。 ３．年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“勤工儉學(xué)結(jié)余”科目。 ３．學(xué)校收到各項事業(yè)收入時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（有關(guān)明細科目）。 ３．年終結(jié)賬時，對已完工的項目，將本科目與“專款支出”科目對沖，借記本科目，貸記“?？钪С觥笨颇浚溆囝~按撥款單位的規(guī)定辦理。 1上級補助收入 １．本科目核算學(xué)校從主管部門和上級單位取得的非財政補助資金。 ４．分配后，應(yīng)將當年分配后的結(jié)余，轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金 ——一般基金”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)基金 ——一般基金”科目。 1勤工儉學(xué)結(jié)余 １．本科目核算學(xué)校在一定期間勤工儉學(xué)收入與支出相抵后的余額。 ，反映學(xué)校已經(jīng)提取、設(shè)置，但尚未使用的各項專用基金總額。 1專 用 基 金 、支出及結(jié)存情況。 事 業(yè) 基 金 (1)本科目主要用于核算學(xué)校擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)中的滾存結(jié)余資金。償付價款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 (２ )本科目應(yīng)按代收、代管的各項賬款的項目進行明細核算，如代購課本款、代收住房公積金及其他代收、代管款項等。 固 定 資 產(chǎn) (５ )本科目借方余額反映學(xué)校現(xiàn)有固定資產(chǎn)總額。 ⑤固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧，均需按規(guī)定報批。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)費用，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)價值。中小學(xué)固定資產(chǎn)的 價值標準 ：一般設(shè)備單位價值在 500元以上，專用設(shè)備單位價值在 800元以上。對材料的盤盈、盤虧，均應(yīng)查明原因，經(jīng)過規(guī)定的報批手續(xù)后，才能進行賬務(wù)處理。 對少量隨購隨用的辦公用品和消耗物資，不通過本科目核算，直接列入“事業(yè)支出”科目，借記“事業(yè)支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。 (3)學(xué)校應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記賬”，出納人員根據(jù)收付款憑證，按順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。包括事業(yè)支出、勤工儉學(xué)支出、對附屬單位補助、上繳上級支出、基本建設(shè)支出、?？钪С龅?。 第二部分 中小學(xué)會計實務(wù) 一、中小學(xué)會計核算的具體內(nèi)容與一般要求 ? 會計核算的具體內(nèi)容 ? 會計核算的一般要求 (一 )中小學(xué)會計核算的具體內(nèi)容 ? 資產(chǎn)： （ 1） 款項 ：作為支付手段的貨幣資金 現(xiàn)金 銀行存款 （ 2） 有價證券 ：表示一定的財產(chǎn)擁有權(quán)或支配的證券 如： 國庫券 （ 3） 債權(quán) ：收取款項的權(quán)利 應(yīng)收及暫付款 (4) 財物 ：是 財產(chǎn) 和 物資 的簡稱，具有實物形態(tài) (材料、固定資產(chǎn) ) ? 負債： ? （ 1） 債務(wù) ：需要償還的現(xiàn)時義務(wù) 借款 應(yīng)交 應(yīng)付 代管 凈資產(chǎn)： （ 1）事業(yè)基金 ：學(xué)校擁有的 非限定用途 的凈資產(chǎn)中的滾存結(jié)余資金。即會計人員辦理會計事務(wù)應(yīng)當實事求是、客觀公正。 主管會計、出納會計的主要職責(zé) ? 出納會計職責(zé)： ? （ 1）負責(zé)轄區(qū)學(xué)校資金收取和解繳工作，按時、足額將資金上解財政預(yù)算外專戶和國庫集中支付中心帳戶 `； ? （ 2）負責(zé)備用金日常管理，登記備用金流水賬； ? （ 3）負責(zé)日常報賬業(yè)務(wù)，負責(zé)原始憑證的初審，把好審核“第一關(guān)”； ? （ 4）負責(zé)做好原始憑證的分類、歸集、整理、記賬憑證的編制工作并按月向主管會計報賬； ? （ 5）負責(zé)協(xié)助主管會計搞好轄區(qū)學(xué)校國有資產(chǎn)管理； ? （ 6）負責(zé)完成單位領(lǐng)導(dǎo)和主管會計交辦的其它工作任務(wù)。會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的 直系親屬 不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。 財務(wù)人員的任命必須實行直系親屬回避制 ? 單位領(lǐng)導(dǎo)人的 直系親屬 不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員。 主管會計、出納會計的主要職責(zé) ? 主管會計職責(zé)： ? （ 1）負責(zé)組織轄區(qū)內(nèi)所有學(xué)校預(yù)算編制匯總和上報以及預(yù)算執(zhí)行管理工作； ? （ 2）負責(zé)賬薄的設(shè)置、登記； ? （ 3）負責(zé)監(jiān)督、檢查、督促票據(jù)領(lǐng)用、繳銷和收入入庫、劃轉(zhuǎn)工作； ? （ 4）負責(zé)資金計劃的申報、審核、匯總和上報； ? （ 5）負責(zé)教師工資的變更、審核和發(fā)放工作； ? （ 6）負責(zé)憑證的審核、資金收支管理及財政撥款的對帳工作； ? （ 7）負責(zé)各種報表的編制、匯總和上報工作； ? （ 8）負責(zé)對所轄學(xué)校財務(wù)人員培訓(xùn)工作； ? （ 9）負責(zé)搞好所轄學(xué)校國有資產(chǎn)管理，建固定資產(chǎn)備查帳； ? （ 10）完成單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作任務(wù)。 ? 4．客觀公正。 ? 觀念技能：是指了解整個組織及自已在組織中地位的能力，使自已不僅能按本身所屬的群體目標行事，而且能按整個組織的目標行事。 包括教育經(jīng)費撥款、上級補助收入、事業(yè)收入、捐贈收入、附屬單位繳款、其他收入和撥入?？畹? ? 支出：為開展業(yè)務(wù)活動和其他活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失以及用于基本建設(shè)項目的開支。本科目借方余額，反映學(xué)校的銀行存款數(shù)額。