【文章內(nèi)容簡介】 工的項目，將本科目與“?？钪С觥笨颇繉_，借記本科目，貸記“?？钪С觥笨颇浚溆囝~按撥款單位的規(guī)定辦理。如果規(guī)定?？罱Y(jié)余歸學(xué)校支配，則轉(zhuǎn)入事業(yè)基金處理，借記本科目（有關(guān)明細科目），貸記“事業(yè)基金”科目。對于未完工的項目，將其收入和支出數(shù)分別留在本科目和“專款支出”科目作為余額，但在年末匯編會計報表時，應(yīng)將“撥入?？睢敝懈魑赐旯ろ椖康挠囝~減去“?？钪С觥敝懈魑赐旯ろ椖康挠囝~后的差額，作為專項資金未完項目的收支結(jié)余，填列在資產(chǎn)負債表凈資產(chǎn)類的“專項資金結(jié)存”項目中。 ４．本科目應(yīng)按資金來源和項目設(shè)明細賬，進行明細核算。 1事 業(yè) 收 入 １．本科目核算學(xué)校開展教學(xué)及其輔助活動所取得的收入。包括經(jīng)財政部門核準(zhǔn)不上繳財政專戶管理的預(yù)算外資金以及其他事業(yè)收入。經(jīng)財政專戶核撥回的預(yù)算外資金，應(yīng)在本科目核算。 ２．本科目設(shè)置下列明細科目： ０１．雜費 ０２．學(xué)費 ０３．借讀費 ０４．住宿費 ０５．其他事業(yè)收入 其他事業(yè)收入明細科目用于核算按有關(guān)規(guī)定向?qū)W生收取的其他費用等。 ３．學(xué)校收到各項事業(yè)收入時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（有關(guān)明細科目）。收到按規(guī)定屬應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算外資金時，應(yīng)上繳財政專戶，不作事業(yè)收入入賬。待財政核撥返回學(xué)校時，再作事業(yè)收入入賬。 ４．年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。 ５．平時本科目貸方余額反映學(xué)校已收到的事業(yè)收入總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 1勤工儉學(xué)收入 １．本科目核算學(xué)校在教學(xué)及其輔助活動之外，開展非獨立核算勤工儉學(xué)活動等所取得的收入。 ２．取得勤工儉學(xué)收入或確認勤工儉學(xué)收入時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)收及暫付款（有關(guān)明細科目）”等科目，貸記本科目。 ３．年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“勤工儉學(xué)結(jié)余”科目。 ４．平時本科目貸方余額反映學(xué)校已取得的勤工儉學(xué)收入總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 ５．本科目可按收入項目進行明細核算。 捐 贈 收 入 １．本科目核算學(xué)校收到的國內(nèi)外有關(guān)機構(gòu)、企業(yè)、團體和個人無償捐贈的財物以及經(jīng)批準(zhǔn)的集資辦學(xué)收入。 ２．學(xué)校收到除固定資產(chǎn)以外各類形式的捐贈（包括留本基金和獎教獎學(xué)基金的捐贈），借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。收到固定資產(chǎn)捐贈，先借記“事業(yè)支出”科目（有關(guān)明細科目），貸記本科目；再借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。 ３．年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。 ４．平時本科目貸方余額反映學(xué)校已收到的捐贈收入總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 2其 他 收 入 １．本科目核算學(xué)校除上述各項收入以外的收入，包括投資收益、留本基金收益、利息收入、租賃收入、聯(lián)合辦學(xué)收入及其他零星雜項收入等。 ２．學(xué)校取得各項其他收入，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。 ３．年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 ４．本科目按收入種類（利息收入、其他）設(shè)置明細科目，進行明細核算。 2專 款 支 出 １．本科目核算由財政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定項目或用途，并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數(shù)。 ２．?？钪С鰬?yīng)嚴(yán)格按撥款的項目或指定用途來使用，應(yīng)按?？畹捻椖吭O(shè)明細賬，并與“撥入?？睢钡拿骷氋~相匹配。 ３．學(xué)校按?？畹闹付椖炕蛴猛鹃_支工、料、費時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；項目完工向有關(guān)部門或單位單獨報賬時，借記“撥入?？睢保ㄔ擁椕骷毧颇浚J記本科目（該項明細科目）。該項目如有結(jié)余，按撥款單位的規(guī)定辦理，其會計分錄的處理見“撥入?？睢笨颇?。 2事 業(yè) 支 出 １．本科目核算學(xué)校為進行教學(xué)及其輔助活動而發(fā)生的各項支出。 ２．本科目設(shè)置下列明細科目： 301 工資福利支出 反映單位開支的在職職工和編制內(nèi)長期聘用人員的各類勞動報酬，以及為上述人員繳納的各項社會保險費等。 01 基本工資 反映學(xué)校按規(guī)定發(fā)放的工作人員的崗位工資、薪級工資；各類學(xué)校畢業(yè)生試用期（見習(xí)期）工資。 301 工資福利支出 02 津貼補貼 反映未實行績效工資學(xué)校發(fā)放的山崗津貼、午補貼、職務(wù)補貼及教齡津貼；已實行績效工資學(xué)校發(fā)放的教齡津貼。 04 社會保障繳費 反映學(xué)校為職工繳納的基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費，殘疾人就業(yè)保障金。 06 伙食補助費 反映學(xué)校發(fā)給職工的伙食補助費，如誤餐補助等。 07 績效工資 反映學(xué)校工作人員的績效工資。 99 其他工資福利支出 反映上述項目未包括的人員支出，如各種加班工資、病假兩個月以上期間的人員工資、編制外長期聘用人員工資人。 302 商品和服務(wù)支出 反映學(xué)校購買商品和服務(wù)的支出（不包括用于購置固定資產(chǎn) 的支出 )。 01 辦公費 ? 反映學(xué)校購買按財務(wù)會計制度規(guī)定不符合固定資產(chǎn)確認標(biāo)準(zhǔn)的日常辦公用品、書報雜志等支出。 02 印刷費 ? 反映學(xué)校的印刷費支出。 03 咨詢費 ? 反映學(xué)校咨詢方面的支出。 04 手續(xù)費 ? 反映學(xué)校支付的各類手續(xù)費支出。 05 水費 ? 反映學(xué)校支付的水費、污水處理費等支出。 06 電費 ? 反映學(xué)校的電費支出。 302 商品和服務(wù)支出 07 郵電費 ? 反映學(xué)校開支的信函、包裹、貨物等物品的郵寄費及電話費、電報費、傳真費、網(wǎng)絡(luò)通訊費等。 08 取暖費 ? 反映學(xué)校取暖用燃料費、熱力費、爐具購置費、鍋爐臨時工的工資、節(jié)煤獎以及由單位支付的在職職工和離退休人員宿舍取暖費等。 09 物業(yè)管理費 ? 反映學(xué)校開支的辦公用房、職工及離退休人員宿舍等的物業(yè)管理費，包括綜合治理、綠化、衛(wèi)生等方面的支出。 10 交通費 反映學(xué)校車船等交通工具的租用費。 11 差旅費 ? 反映學(xué)校工作人員出差的住宿費、旅費、伙食補助費、雜費，干部及大中專學(xué)生調(diào)遣費，調(diào)干家屬旅費補助等。 302 商品和服務(wù)支出 13維修 (護 )費 反映單位日常開支的固定資產(chǎn)（不包括車船等交通工具）修理和維護費用，網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)運行與維護費用，以及按規(guī)定提取的修購基金。 14 租賃費 ? 反映租賃辦公用房、宿舍、專用通訊網(wǎng)以及其他設(shè)備等方面的費用。 15 會議費 ? 反映會議中按規(guī)定開支的房租費、伙食補助費以及文件資料的印刷費、會議場地租用費等。 16 培訓(xùn)費 ? 反映各類培訓(xùn)支出。按標(biāo)準(zhǔn)提取的“職工教育經(jīng)費”也在本科目中反映。 17 公務(wù)接待費★ ? 反映學(xué)校按規(guī)定開支的各類接待（含外賓接待）費用。 18 專用材料費 ? 反映學(xué)校購買日常專用材料的支出。具體包括實驗室用品，消耗性體育用品等方面的支出。 302 商品和服務(wù)支出 26 勞務(wù)費 反映支付給單位和個人的勞務(wù)費用，如臨時聘用人員、鐘點工工資，稿費、翻譯費，評審費等。 27 委托業(yè)務(wù)費 反映因委托外單位辦理業(yè)務(wù)而支付的委托業(yè)務(wù)費。 28 工會經(jīng)費 反映單位按規(guī)定提取的工會經(jīng)費。 29 福利費 反映單位按規(guī)定提取的福利費。 99 其他商品和服務(wù)支出 反映上述科目未包括的日常公用支出。學(xué)校的教學(xué)業(yè)務(wù)費、文體活動費在些科目下設(shè)置明細科目進行核算。 303 對個人和家庭的補助 反映政府用于對個人和家庭的補助支出。 01 離休費 反映學(xué)校離休人員的離休費、護理費和其他補貼。 02 退休費 反映學(xué)校退休人員的退休費和其他補貼。 03 退職（役）費 反映學(xué)校退職人員的生活補貼。 04 撫恤金 反映按規(guī)定開支的各項撫恤金。 05 生活補助 反映按規(guī)定開支的學(xué)校職工和遺屬生活補助，因公負傷等住院治療、住療養(yǎng)院期間的伙食補助費，長期贍養(yǎng)人員補助費。 在此科目反映。 07 醫(yī)療費 反映離退休人員的醫(yī)療費，學(xué)生醫(yī)療費。 08 助學(xué)金 反映各類學(xué)校學(xué)生助學(xué)金、獎學(xué)金。 09 獎勵金 反映獨生子女父母獎勵等。 11 住房公積金 反映學(xué)校按人事部和財政部規(guī)定的基本工資和津貼補貼以及規(guī)定比例為職工繳納的住房公積金。 310 其他資本性支出 01 房屋建筑物購建 ? 反映用于購買、自行建造辦公用房、倉庫、職工生活用房、教學(xué)科研用房、學(xué)生宿舍、食堂等建筑物（含附屬設(shè)施，如電梯、通訊線路、水氣管道等）的支出。 02 辦公設(shè)備購置 ? 反映用于購置并按財務(wù)會計制度規(guī)定納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設(shè)備的支出。 03 專用設(shè)備購置 反映用于購置具有專門用途、并按財務(wù)會計制度規(guī)定納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類專用設(shè)備的支出。 06 大型修繕 ? 反映按財務(wù)會計制度規(guī)定允許資本化的各類設(shè)備、建筑物等大型修繕的支出。 07 信息網(wǎng)絡(luò)購建 ? 反映學(xué)校用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出。如計算機硬件、軟件購置、開發(fā)、應(yīng)用支出等，如果購建的計算機硬件、軟件等不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的固定資產(chǎn)確認標(biāo)準(zhǔn)的，不在此科目映。 99 其他資本性支出 反映上述科目中未包括的資本性支出 ，如圖書購置。 2事業(yè)支出 3．發(fā)生事業(yè)支出時，借記本科目（有關(guān)明細科目），貸記“教育經(jīng)費撥款”、“銀行存款”等科目。當(dāng)年支出收回時，作沖減事業(yè)支出處理。 學(xué)校發(fā)生代管工會經(jīng)費時，按規(guī)定計提工會經(jīng)費，借記本科目（職工福利費明細科目），貸記“代管款項 ——代管工會經(jīng)費”科目。上交和使用工會經(jīng)費時，均在“代管款項 ——代管工會經(jīng)費”科目核算。 4．年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。 5．平時本科目借方余額反映事業(yè)支出總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 2勤工儉學(xué)支出 ? 1．本科目核算學(xué)校在教學(xué)及其輔助活動之外開展非獨立核算的勤工儉學(xué)活動等發(fā)生的支出。 ２．發(fā)生勤工儉學(xué)支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。按規(guī)定需要計提交納稅金時，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。 3．年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“勤工儉學(xué)結(jié)余”科目，貸記本科目。 4．平時本科目借方余額反映勤工儉學(xué)支出總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 5．本科目應(yīng)按勤工儉學(xué)項目的種類和支出項目進行明細核算。 四、會計憑證 ? 會計憑證的概念、分類、意義 ? 原始憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核 ? 記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核 ? 會計憑證的傳遞與保管 (一 )會計憑證 ? 概念 ：會計憑證是 記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù) 事項發(fā)生或完成情況的 書面證明 ，用來 明確經(jīng)濟責(zé)任 ，同時也是 登記會計賬簿的依據(jù)。 ? 意義 ： ? （ 1） 記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù) ? （ 2）明確經(jīng)濟責(zé)任，強化內(nèi)部管理 ? （ 3）監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行 ? 分類 ：按 填制程序和用途 不同 ? （ 1） 填制程序 ：填制人員： 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員 ? 原 填制時間： 經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時 ? 始 填制方法： 經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的原始狀況 ? 憑 ? 證 （ 2） 用途 ： 明確經(jīng)濟責(zé)任 ? ? 記 （ 1） 填制程序 ：填制人員： 會計人員 ? 賬 填制時間： 原始憑證審核后 憑 填制方法： 根據(jù)原始憑證填制，把 證