【正文】 — 張靜偉 79 編制會計報表（每人一套） ? 資產(chǎn)負債表 ? 利潤表 ? 現(xiàn)金流量表 ? 所有者權(quán)益變動表 ? 會計報表附注 2022/2/4 《綜合會計實驗》 — 張靜偉 80 關(guān)于結(jié)賬劃線要求 ? 總分類賬戶在本月合計下 劃一條單紅線 ? 日記賬、損益類明細賬賬戶在本月合計 上下各劃一條單紅線 ? 其余明細分類賬及總分類賬只在本月合計下劃一條單紅線 ? 應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款等往來賬，不做本月合計，只在最后一筆業(yè)務(wù)下劃單紅線即可 2022/2/4 《綜合會計實驗》 — 張靜偉 81 關(guān)于結(jié)賬劃線要求 ? 本期沒有發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬戶，不需結(jié)賬 ? 本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬戶，只需在此行記錄下劃一條單紅線，不再結(jié)計 ? 本月合計 ?數(shù)。 總分類賬 庫存現(xiàn)金 科目 2022年 憑證 號數(shù) 摘 要 借 方 貸 方 借 或 貸 余 額 月 日 12 1 期初余額 借 3 12 15 科匯 1 1— 15日匯總 117 117 31 科匯 2 16— 31日匯總 118 借 2 結(jié)賬方法 2022/2/4 《綜合會計實驗》 — 張靜偉 76 試算平衡表 ? 填制依據(jù)：總分類賬 ? 賬戶名稱的填制順序按資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類賬戶順序填列 ? 最終的平衡關(guān)系： 6個數(shù)字 3對平衡 試算平衡表 單位：元 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 …… …… 3 117 118 2 合 計 AAA AAA BBB BBB CCC CCC 編制單位： 2022/2/4 《綜合會計實驗》 — 張靜偉 78 ? 若達到試算平衡，說明總賬登記基本正確，開始賬賬核對工作。 12 2022/2/4 《綜合會計實驗》 — 張靜偉 68 關(guān)于股份支付 ? 行權(quán)日 權(quán)益結(jié)算的股份支付 現(xiàn)金結(jié)算的股份支付 借：銀行存款 資本公積 — 其他資本公積 貸：股本 資本公積 — 資本溢價 借：應(yīng)付職工薪酬 — 股份支付 貸：銀行存款 2022/2/4 《綜合會計實驗》 — 張靜偉 69 制造費用分配表 分配對象 分配標準 /工時 分配率 分配金額 鑄鐵件 140 鑄鋁件 83 41 合計 223 111 2022/2/4 《綜合會計實驗》 — 張靜偉 70 關(guān)于出口貨物 ? 免、抵、退 ? 稅法 ? ? 免 ? 稅 ：指免征出口環(huán)節(jié)的增值稅 ? ? 抵 ? 稅 ：是指企業(yè)資產(chǎn)出口貨物所耗用的原材料等所含的應(yīng)予退還的增值稅，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額 ? ? 退 ? 稅 ：是指企業(yè)出口的貨物在當月內(nèi)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額是，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批，對未抵扣完的稅額予以退稅 2022/2/4 《綜合會計實驗》 — 張靜偉 71 本次實驗出口免抵退稅分錄 ? ? 4件 ＄ 16 000 （ 17%13%） =17 408 ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 — 卡盤 17 408 ? 應(yīng)交稅費 — 增（進項稅轉(zhuǎn)出） 17 408 ? ? 4件 ＄ 16 000 13%=56 576 ? 借：應(yīng)交稅費 — 增（出口遞減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額） 56 576 ? 貸：應(yīng)交稅費 — 增（出口退稅） 56 576 2022/2/4 《綜合會計實驗》 — 張靜偉 72 ? ? 銷項 進項 +當期不得抵扣數(shù) 上期留抵數(shù) ? =549 （ 493 ） +17 40817 200 ? 56 891 ? 當期應(yīng)納稅額 56 891＞當期免抵退稅額 56 576 ? 故當期應(yīng)退稅額 =0 ? 借：應(yīng)交稅費 — 增（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 56 891 ? 貸：應(yīng)交稅費 — 未交增值稅 56 891 2022/2/4 《綜合會計實驗》 — 張靜偉 73 結(jié)賬和對賬 ? 注意：先用鉛筆結(jié)賬，待對賬之后，再改為鋼筆。 ? 分析每一筆涉及到現(xiàn)金（廣義）的會計分錄，登記到相應(yīng)欄目下。出庫時不做分錄，待月末編制原材料發(fā)出匯總表，根據(jù)匯總表做分錄。 1 8 9 5 4 0 0 0 165。若對應(yīng)的對方科目不止一個，只寫一個主要的對應(yīng)科目。比如：原材料賬戶（ p18） 其他貨幣資金明細賬 其他貨幣資金 科目 存出投資款 2022年 記號 賬 憑 證數(shù) 摘 要 借 方 貸 方 借 或 貸 余 額 月 日 12 1 期初余額 借 100 （正面） 其他貨幣資金明細賬 其他貨幣資金 科目 銀行匯票存款 2022年 記號 賬 憑 證數(shù) 摘 要 借 方 貸 方 借 或 貸 余 額 月 日 12 1 期初余額 借 223 （反面） 交易性金融資產(chǎn)明細賬 交易性金融資產(chǎn) 科目 股票 — 中石油 2022年 記號 賬 憑 證數(shù) 摘 要 借 方 貸 方 借 或 貸 余 額 月 日 12 1 期初余額 借 400 （正面） 交易性金融資產(chǎn) 科目 基金 — 華夏希望 2022年 記號 賬 憑 證數(shù) 摘 要 借 方 貸 方 借 或 貸 余 額 月 日 12 1 期初余額 借 364 （正面） 原材料明細賬 單位（ T）名稱 原料及主要材料 — 碳結(jié)鋼 2022年 憑證 號數(shù) 摘 要 借 方 貸 方 結(jié) 存 數(shù) 量 單 價 金 額 數(shù) 量 單 價 金 額 數(shù) 量 單 價 金 額 12 1 期初余額 45 5 261 數(shù)量金額式明細賬建賬方法 生產(chǎn)成本 明細賬 科目名稱 ： 基本生產(chǎn)成本 粗加工車間 盤體 摘要 借 方 貸 方 借 或 貸 余 額 借 方 金 額 分 析 直接材料 直接人工 其他直接支出 制造費用 期初余額 借 94 73 7 8 5 多欄式明細賬建賬方法 生產(chǎn)成本明細分類賬 科目名稱 ： 輔助生產(chǎn)成本 能源設(shè)備保障車間 摘要 借 方 貸 方 借 或 貸 余 額 借 方 金 額 分 析 職工薪酬 物料消耗 折舊費 水電費 熱處理車間、能源設(shè)備保障車間 沒有期初余額，按此種形式建賬 2022/2/4 《綜合會計實驗》 — 張靜偉 41 ? 生產(chǎn)成本明細賬建賬順序： ? 基本生產(chǎn)成本 — 粗加工車間 — 盤體 ? 基本生產(chǎn)成本 — 粗加工車間 — 盤絲 ? 基本生產(chǎn)成本 — 熱處理車間 — 盤絲 ? 基本生產(chǎn)成本 — 精加工車間 — 卡盤 ? 輔助生產(chǎn)成本 — 能源設(shè)備保障車間 ? 輔助生產(chǎn)成本費用項目見 P8 20