小企業(yè)會(huì)計(jì)制度ppt100-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-文庫(kù)吧資料
2025-06-01 16:47本頁(yè)面
【正文】 問題 （一）個(gè)人獨(dú)資、合伙小企業(yè)的適用問題 ? 參照?qǐng)?zhí)行 ? 對(duì)特殊交易和所有者權(quán)益核算另行規(guī)定 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的特點(diǎn) （合伙人出資、所有者出資、合伙人往來） 75 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 四、適用范圍的有關(guān)問題 （二）選擇執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 ? 可以自行選擇執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 ? 不能執(zhí)行一個(gè)制度同時(shí)，選擇另外一個(gè)制度中原則 76 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 四、適用范圍的有關(guān)問題 （三）個(gè)體報(bào)表與合并報(bào)表 ? 僅適用于個(gè)體報(bào)表 ? 集團(tuán)內(nèi)小企業(yè)，原則上執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 77 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 四、適用范圍的有關(guān)問題 （四）公開籌資 ? 轉(zhuǎn)為執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 （五）規(guī)模變化 ? 連續(xù)三年不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，轉(zhuǎn)為執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 78 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 四、適用范圍的有關(guān)問題 （六）外商投資及其他特殊小企業(yè)的適用 ? 小企業(yè)制度發(fā)布以后成立的外商投資小企業(yè)適用該制度 ? 證券公司、保險(xiǎn)公司等不適用 ? 中介機(jī)構(gòu)不適用 79 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 五、銜接辦法（工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度（原）與小企業(yè)會(huì)計(jì)制度（新）的銜接） （一）有關(guān)損失的歸集和處理 在執(zhí)行之初，按新制度對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行清查，對(duì)于清查出的損失， 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：材料、固定資產(chǎn)清理、壞帳準(zhǔn)備等 80 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 上述損失經(jīng)批準(zhǔn)時(shí)， 借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 用盈余公積彌補(bǔ)損失的部分， 借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 81 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 結(jié)轉(zhuǎn)后，“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目無余額。 20xx年 該企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 180萬元。 如果投資方與被投資方法定所得稅稅率相等，而被投資方因享受定期減、免稅的優(yōu)惠，被投資方實(shí)際使用的所得稅稅率低于投資方，投資方從被投資方分回的稅后投資收益，不用補(bǔ)交企業(yè)所得稅。其會(huì)計(jì)處理為： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 150 貸：銀行存款 150 借：應(yīng)收股息（或銀行存款） 2 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2 39 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 （二）長(zhǎng)期資產(chǎn) ? 成本法核算的投資與稅法規(guī)定基本相同，除取得成本中包括的應(yīng)收股息以外 ? 權(quán)益法核算的股權(quán)投資： 確認(rèn)收益時(shí)點(diǎn)不同 計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額不同 40 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 企業(yè)的股權(quán)投資所得 ,是被投資方的稅后分配。 借：銀行存款 95 貸：短期借款 95 30 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 （ 2）應(yīng)收票據(jù) ? 到期不能收回的 應(yīng)收票據(jù) 轉(zhuǎn)入 應(yīng)收賬款后，與 應(yīng)收賬款 一并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股息”。選擇采用計(jì)劃成本法核算存貨的企業(yè) ,可自行增設(shè) 物資采購(gòu) 和 材料成本差異 科目進(jìn)行核算 ? 存貨項(xiàng)目 (包括材料、庫(kù)存商品等）期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量 ? 跌價(jià)準(zhǔn)備按單項(xiàng)存貨計(jì)量，對(duì)于數(shù)量多、單價(jià)低的存貨可合并計(jì)提 20 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 （一）流動(dòng)資產(chǎn) （ 1）在途物資的核算 ? 小企業(yè)一般按實(shí)際成本法核算存貨 ? 對(duì)于已支付貨款尚未運(yùn)抵驗(yàn)收入庫(kù)的存貨實(shí)際成本進(jìn)行核算 21 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 （一）流動(dòng)資產(chǎn) （ 2）材料 ? 核算內(nèi)容包括 原材料 和 包裝物 ，未設(shè)置自制半成品 科目，有關(guān)內(nèi)容也在 材料 科目核算 ? 按實(shí)際成本核算 ? 期末計(jì)量 — 成本與可變現(xiàn)凈值孰低 22 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 （一）流動(dòng)資產(chǎn) （ 3）庫(kù)存商品 ? 核算內(nèi)容包括產(chǎn)成品 ? 按實(shí)際成本核算（商品流通企業(yè)按售價(jià)核算） ? 期末計(jì)量 — 成本與可變現(xiàn)凈值孰低 23 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 計(jì)提時(shí)：借：管理費(fèi)用 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨，其價(jià)值得以恢復(fù)， 應(yīng)轉(zhuǎn)回時(shí)： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：管理費(fèi)用 注：轉(zhuǎn)回的金額應(yīng)以原計(jì)提的金額為限。 ? 按會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 ,稅法規(guī)定不允許在計(jì)提當(dāng)期稅前扣除 ,相關(guān)的損失只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)才能扣除。 借：銀行存款 1,300 貸：短期投資－ B公司股票 1,000 投資收益 300 可以看出，“短期投資”科目貫徹了歷史成本原則，而其 短期投資收益的核算基本上貫徹了收付實(shí)現(xiàn)制原則。 購(gòu)入時(shí)： 借：短期投資－ B公司股票 10,500 應(yīng)收股息 1,000 貸：銀行存款 11,500 12 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 （一）流動(dòng)資產(chǎn) ? 要求對(duì)短期投資、存貨、應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 ： 其中 2：為簡(jiǎn)化核算，短期投資是按投資 總體計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，即期末按短期投資的 總市價(jià)低于總成本的部分計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 13 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 例：甲小企業(yè)某企業(yè)期末持有的短期投資 的情況如下： 成本 市價(jià) 股票 1 100 80 股票 2 60 65 債券 1 40 42 合計(jì) 200 187 14 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 ※ 對(duì)于短期投資，企業(yè)制度允許按單項(xiàng)投 資、投資種類或投資總體計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備， 小企業(yè)制度僅要求按投資總體計(jì)提跌價(jià) 準(zhǔn)備 本例中，甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為： 借：投資收益 13 貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 13 15 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定 注意
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