ipo審計(jì)若干財(cái)務(wù)問題專題研討-文庫吧資料
2025-01-13 06:09本頁面
【正文】 要體現(xiàn)：產(chǎn)權(quán)不清 /未過戶等 第六部分 企業(yè)改制普遍存在財(cái)務(wù) 規(guī)范問題 ? 四、稅收繳納問題 ? 主要體現(xiàn)：偷稅 /漏稅 /轉(zhuǎn)移利潤 /賬外記錄收入 /多列費(fèi)用等 ? 五、賬外資產(chǎn)與記錄不完整問題 ? 主要體現(xiàn)：借款不入賬 /資產(chǎn)不入帳等 ? 六、會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)隨意性問題 ? 主要體現(xiàn)：會(huì)計(jì)政策不穩(wěn)健 /隨意性目的性強(qiáng)等 ? 會(huì)計(jì)師舉措：規(guī)范、調(diào)整、梳理 第七部分 從審核的角度分析關(guān)注的問題 ? 主要審核：主體資格、獨(dú)立性、規(guī)范運(yùn)行、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、募集資金運(yùn)用 一、核心問題 — 法律構(gòu)架重組 ? （一）發(fā)起人沿革的合法性審核 ? 發(fā) 起人 資產(chǎn) 的演 變 ? 1）新 設(shè) 公司 對(duì) 出 資 情 況 的 審 核 ? 特別是無形資產(chǎn)的評(píng)估作價(jià)問題。 ?由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出文確認(rèn)不存在稅務(wù)違法行為，且暫時(shí)不征收少繳的稅款 ?將報(bào)告期享受的所得稅優(yōu)惠計(jì)入非經(jīng)常性損益。根據(jù) 國發(fā) [2022]2號(hào)規(guī) 定，除 經(jīng)國務(wù) 院 審 批外，只有符合 現(xiàn) 行 稅 收征管法律法 規(guī)規(guī) 定的稅 收 優(yōu) 惠才是合法有效的。 第五部分 IPO相關(guān)的稅務(wù)問題 ? 3） 銷 售模式是否可能存在的 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 。 第五部分 IPO相關(guān)的稅務(wù)問題 ?在 “ 重大事項(xiàng)提示 ” 中補(bǔ)充披露受到行政處罰的事實(shí)。 ? 如存在處罰，應(yīng)提供資料： ?提供稅務(wù)局對(duì)公司因納稅問題所受處罰是否構(gòu)成重大違法行為的意見。優(yōu)惠政策自 2022年 1月 1日至 2022年 12月 31日截止，以后不再有此優(yōu)惠政策。 ?當(dāng)企業(yè)以不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)出資時(shí)，根據(jù)《 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知 》 (財(cái)稅 [2022]191號(hào) )規(guī)定不需要繳納營業(yè)稅。 第五部分 IPO相關(guān)的稅務(wù)問題 ?當(dāng)企業(yè)以貨物出資時(shí)，應(yīng)當(dāng)視同貨物銷售繳納增值稅。其中有形 動(dòng)產(chǎn)屬 于增 值稅的征收范 圍 ，而無形 資產(chǎn) 和不 動(dòng)產(chǎn)屬 于 營業(yè)稅 的征收范 圍 。對(duì)個(gè)人取得的這部分股份屬于因受雇而取得的報(bào)酬，應(yīng)按取得股權(quán)的公允價(jià)值 (或市價(jià) )，依照 “ 工資薪金所得 ” 項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 第五部分 IPO相關(guān)的稅務(wù)問題 ? 4）改制 時(shí)將產(chǎn)權(quán) 以股 份 形式量化到 個(gè) 人 繳納個(gè) 人所得 稅問題 ? 根據(jù) 《 國 家 稅務(wù)總 局 關(guān) 于 聯(lián) 想集 團(tuán) 改制 員 工取得的用于 購買 企 業(yè)國 有股 權(quán) 的 勞動(dòng) 分 紅 征收 個(gè) 人所得 稅問題 的通知 》 (國稅 函 [2022]832號(hào) )的 稅 收要求， 個(gè) 人無 償獲 得股 份時(shí)應(yīng)當(dāng) 按以下方法 繳納 ： 第五部分 IPO相關(guān)的稅務(wù)問題 ?企業(yè)在公司制改造時(shí)將有關(guān)資產(chǎn)無償以股份方式量化到個(gè)人時(shí)，包括企業(yè)將歷年積存的勞動(dòng)分紅以股份形式量化到個(gè)人時(shí)，都必須按 “ 工資、薪金所得 ” 項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由公司代扣代繳。 ? ②盈余公積和未分配潤進(jìn)行轉(zhuǎn)增時(shí)視同利潤分配行為。 第五部分 IPO相關(guān)的稅務(wù)問題 ?資本公積、盈余公積及未分配利潤中屬于法人股東的部分 ? 根據(jù)國稅發(fā) [2022]118號(hào) )規(guī)定， “ 除另有規(guī)定者外，不論企業(yè)會(huì)計(jì)帳務(wù)中對(duì)投資采取何種方法核算，被投資企業(yè)會(huì)計(jì)帳務(wù)上實(shí)際做利潤分配處理(包括以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本 )時(shí)，投資方企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn) ” 。 第五部分 IPO相關(guān)的稅務(wù)問題 ? 3）有限 責(zé) 任公司整體 變 更 凈資產(chǎn) 折股 納稅問題 ? 整體 變 更除注 冊(cè)資 本外的 資 本公 積 、盈余公積 及未分配利 潤轉(zhuǎn) 增股本按以下情 況區(qū)別納稅 ： 第五部分 IPO相關(guān)的稅務(wù)問題 ?資本公積、盈余公積及未分配利潤中屬于個(gè)人股東的部分。 第五部分 IPO相關(guān)的稅務(wù)問題 ? 2）改制 設(shè) 立 資產(chǎn)評(píng) 估增 值 部分 繳納 企 業(yè) 所得 稅問題 ? 企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)出資時(shí)，資產(chǎn)評(píng)估增值部分按 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知 》 （國稅發(fā)[2022]118號(hào)）的規(guī)定處理： 第五部分 IPO相關(guān)的稅務(wù)問題 ?以整體資產(chǎn)出資時(shí)，收到的對(duì)價(jià)是被投資方的股權(quán)（即整體資產(chǎn)評(píng)估增值部分屬于股權(quán)支付對(duì)價(jià)）暫不計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)評(píng)估增值部分的所得或損失。 第五部分 IPO相關(guān)的稅務(wù)問題 ? 審核問題： 1）有限責(zé)任公司整體改制為股份公司時(shí)資產(chǎn)評(píng)估調(diào)整 ?如果有限責(zé)任公司依法變更為股份有限公司后，變更前后雖然企業(yè)性質(zhì)不同但仍為一個(gè)持續(xù)經(jīng)營的會(huì)計(jì)主體，不改變歷史成本原則，資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果不能進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整。 ? 報(bào)告期各項(xiàng)非經(jīng)常性損益導(dǎo)致利潤大幅波動(dòng)，應(yīng)作特別風(fēng)險(xiǎn)提示。 第四部分 IPO相關(guān)會(huì)計(jì)問題 ? （四）主營業(yè)務(wù)及非經(jīng)常損益 ? 收入和凈利潤主要來自主營業(yè)務(wù)，不存在對(duì)非經(jīng)常性損益和合并范圍以外投資收益嚴(yán)重依賴。 ? 2） 資 本公 積 不得彌 補(bǔ) 虧 損 。 ? 2） 經(jīng) 股 東會(huì) 可以 計(jì) 提任意公 積 金。一般分配完 畢 或新老股 東 共享。 第四部分 IPO相關(guān)會(huì)計(jì)問題 ? （三） IPO涉及利潤分配問題 ? 評(píng)估基準(zhǔn)日至股份公司設(shè)立日期間已實(shí)現(xiàn)利潤 ? 該期間已經(jīng)實(shí)現(xiàn)利潤分配，根據(jù)財(cái)政部《 企業(yè)公司制改建有關(guān)國有資本管理與財(cái)務(wù)處理的暫行規(guī)定 》 ： 第四部分 IPO相關(guān)會(huì)計(jì)問題 ? 1）原企 業(yè)實(shí)現(xiàn) 利 潤 而增加 凈資產(chǎn) ， 應(yīng)當(dāng) 上繳國 有 資 本持有 單 位，或 經(jīng) 同意作 為國 有 獨(dú)享 資 本公 積 管理，留待以后年度 擴(kuò) 股 時(shí)轉(zhuǎn) 增國 有股 份 ； ? 2） 對(duì) 原企 業(yè)經(jīng)營 虧 損 而 減 少的 凈資產(chǎn) ，由國 有 資 本持有 單 位 補(bǔ) 足，或由股 份 有限公司以后年度 應(yīng) 分股利 補(bǔ) 足。 ? 關(guān)鍵指標(biāo)的計(jì)算 ? 凈資產(chǎn)收益率、每股收益、非經(jīng)常性損益分別根據(jù)新規(guī)進(jìn)行重新計(jì)算。 第三部分 主要差異分析 第四部分 IPO相關(guān)會(huì)計(jì)問題 ? （一）新舊準(zhǔn)則過渡期間財(cái)務(wù)報(bào)表編制 ? 申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表編制 ?根據(jù)證監(jiān)會(huì)計(jì)字 [2022]10號(hào) 《 信息披露規(guī)范問答 7號(hào) — 新舊過渡期間比較財(cái)務(wù)信息編制和披露 》 規(guī)定執(zhí)行 ?編制追溯調(diào)整范圍： 38號(hào)準(zhǔn)則 519條，及解釋文件等。 ?發(fā)行人資產(chǎn)完整，業(yè)務(wù)及人員、財(cái)務(wù)、機(jī)構(gòu)獨(dú)立，具有完整的業(yè)務(wù)體系和直接面向市場獨(dú)立經(jīng)營的能力。 ? 公司治理 ?發(fā)行人最近兩年內(nèi)主營業(yè)務(wù)和董事、高級(jí)管理人員均
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