高級財務(wù)會計第2章債務(wù)重組-文庫吧資料
2025-01-13 01:14本頁面
【正文】 117 營業(yè)外支出 —— 處置非流動資產(chǎn)損失 10 累計折舊 50 貸：固定資產(chǎn) 150 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 營業(yè)外收入 —— 債務(wù)重組利得 （ 2）甲公司 （債權(quán)人） 的賬務(wù)處理： 借：固定資產(chǎn) 90 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 壞賬準備 3 營業(yè)外支出 —— 債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款 117 【 例題 24】 甲公司于 2022年 1月 1日銷售給乙公司一 批材料，銷售價格 100萬元，增值稅率為 17%，按購銷合同約定，乙公司應(yīng)于 2022年10月 31日前支付貨款，但至 2022年 1月 31日乙公司尚未支付貨款。甲公司對該項應(yīng)收賬款已提取壞賬準備 3萬元。 2022年 2月 3日，與甲公司協(xié)商，甲公司 同意乙公司以一臺設(shè)備償還債務(wù)。 （ 1）乙公司 （債務(wù)人） 的賬務(wù)處理： （單位：萬元） ① 將固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理： 借：固定資產(chǎn)清理 32 累計折舊 3 貸：固定資產(chǎn) 35 ② 確認債務(wù)重組利得： 借：應(yīng)付賬款 營業(yè)外支出 —— 處置非流動資產(chǎn)損失 2 貸：固定資產(chǎn)清理 32 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 營業(yè)外收入 —— 債務(wù)重組利得 若合并編制會計分錄： 借：應(yīng)付賬款 營業(yè)外支出 —— 處置非流動資產(chǎn)損失 2 累計折舊 3 貸：固定資產(chǎn) 35 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （公允價值 30萬 17%=） 營業(yè)外收入 —— 債務(wù)重組利得 （ 2）甲公司 （債權(quán)人） 的賬務(wù)處理： 借：固定資產(chǎn) 30 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 壞賬準備 2 營業(yè)外支出 —— 債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款 （ 3）甲公司 （債權(quán)人） 若已經(jīng)計提壞 賬準備 15萬元，則： 借：固定資產(chǎn) 30 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 壞賬準備 15 貸：應(yīng)收賬款 資產(chǎn)減值損失 【 練習(xí) 2】 甲公司于 2022年 1月 1日銷售給乙公司一 批材料，銷售價格 100萬元，增值稅率為 17%，按購銷合同約定，乙公司應(yīng)于 2022年10月 31日前支付貨款，但至 2022年 1月 31日乙公司尚未支付貨款。甲公司對該項應(yīng)收賬款已提取壞賬準備 2萬元。 2022年 2月 3日，與甲公司協(xié)商，甲公司 同意乙公司以一臺設(shè)備償還債務(wù)。 （ 1）東方公司（ 債務(wù)人 ）的賬務(wù)處理 （單位：萬元）： 借：應(yīng)付賬款 35 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項 稅額） 營業(yè)外收入 —— 債務(wù)重組利得 同時，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 12 貸：庫存商品
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