高級財(cái)務(wù)會計(jì)第2章債務(wù)重組(文件)
【正文】 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 /營業(yè)外支出 【 例題 27】 甲公司 2022年 12月 31日應(yīng)收乙公司票據(jù)的賬面余額為 65 400元，其中， 5 400元為累計(jì)未付的利息，票面年利率 4%。甲公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款 計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備 2 000元。假定不考慮與商業(yè)匯票或者應(yīng)付款項(xiàng)有關(guān)的利息。乙公司該股票的賬面價值為 40萬元（假定成本 39萬元，公允價值變動 1萬元 ），當(dāng)日的公允價值 38萬元。 （ 1）乙公司 （債務(wù)人） 的賬務(wù)處理： （單位：萬元） 借：應(yīng)付賬款 45 投資收益 2 貸：交易性金融資產(chǎn) 40 營業(yè)外收入 —— 債務(wù)重組利得 7 （ 2）甲公司 （債權(quán)人） 的賬務(wù)處理： 借：交易性金融資產(chǎn) 38 壞賬準(zhǔn)備 4 營業(yè)外支出 —— 債務(wù)重組損失 3 貸：應(yīng)收賬款 45 【 例題 156】 甲公司于 20 8年 7月 1日銷售給乙公司一批產(chǎn)品，價值 45萬元（包括應(yīng)收取的增值稅額），乙公司于 20 8年 7月 1日開出六個月承兌的商業(yè)匯票。假定甲公司為該項(xiàng)應(yīng) 收賬款提取了壞賬準(zhǔn)備 4萬元。乙公司于 2022年 12月 31日尚 未支付貨款。涉及的營業(yè)稅率為 5%。 （ 1）乙公司 （債務(wù)人） 的賬務(wù)處理： （單位：萬元） ① 將固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理： 借：固定資產(chǎn)清理 100 累計(jì)折舊 50 貸：固定資產(chǎn) 150 ② 確認(rèn)債務(wù)重組利得： 借：應(yīng)付賬款 117 營業(yè)外支出 —— 處置非流動資產(chǎn)損失 10 貸：固定資產(chǎn)清理 100 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 營業(yè)外收入 —— 債務(wù)重組利得 若合并編制會計(jì)分錄： 借：應(yīng)付賬款 117 營業(yè)外支出 —— 處置非流動資產(chǎn)損失 10 累計(jì)折舊 50 貸：固定資產(chǎn) 150 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 營業(yè)外收入 —— 債務(wù)重組利得 （ 2）甲公司 （債權(quán)人） 的賬務(wù)處理： 借：固定資產(chǎn) 90 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 壞賬準(zhǔn)備 3 營業(yè)外支出 —— 債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款 117 【 例題 24】 甲公司于 2022年 1月 1日銷售給乙公司一 批材料，銷售價格 100萬元，增值稅率為 17%，按購銷合同約定，乙公司應(yīng)于 2022年10月 31日前支付貨款，但至 2022年 1月 31日乙公司尚未支付貨款。 2022年 2月 3日，與甲公司協(xié)商，甲公司 同意乙公司以一臺設(shè)備償還債務(wù)。甲公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款已提取壞賬準(zhǔn)備 2萬元。 （ 1）東方公司（ 債務(wù)人 ）的賬務(wù)處理 （單位：萬元）： 借：應(yīng)付賬款 35 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng) 稅額） 營業(yè)外收入 —— 債務(wù)重組利得 同時，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 12 貸：庫存商品 12 借：庫存商品 20 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 壞賬準(zhǔn)備
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