會(huì)計(jì)學(xué)原理第五模塊會(huì)計(jì)報(bào)表-文庫(kù)吧資料
2025-01-12 20:50本頁(yè)面
【正文】 表 中期財(cái)務(wù)報(bào)表 月報(bào) 季報(bào) 半年報(bào) 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù) 債 表 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。 會(huì)計(jì)報(bào)表的目標(biāo) 會(huì)計(jì)報(bào)表 的種類(lèi) ?會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)告的信息 4 股東權(quán)益變動(dòng)表 5 公司 經(jīng)營(yíng)成果 財(cái)務(wù)狀況 股東權(quán)益變動(dòng) 現(xiàn)金變動(dòng) 利潤(rùn)表 股東權(quán)益變動(dòng)表 現(xiàn)金流量表 資產(chǎn)負(fù)債表 企業(yè)從匯總的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)編制四張報(bào)表 : 現(xiàn)金流量表 利潤(rùn)表 所有者權(quán)益變 動(dòng)表 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi) 財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容（四表一注） ? 正表 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表附注（有利于報(bào)表數(shù)字的理解、提高會(huì)計(jì)信息可比性、提供非量化的信息） ? 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明 ? 會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)明，重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的說(shuō)明； ? 收入構(gòu)成分析 ? 重大擔(dān)保、訴訟等 “ 負(fù)面 ” 事項(xiàng)的披露 ? 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明 ? 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說(shuō)明 ? 管理層分析與討論 7 報(bào)送部門(mén)：上級(jí)主管部門(mén) 、 財(cái)稅部門(mén) 、 開(kāi)戶(hù)銀行 ， 以及投資人 。 第五模塊 會(huì)計(jì)報(bào)表 概念 會(huì)計(jì)報(bào)表 是指對(duì)企業(yè) 財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量 的結(jié)構(gòu)表述。 向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況 、 經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的信息； 反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況 ， 有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策 。 報(bào)送時(shí)間 : (1)月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告月終 6天內(nèi) (節(jié)假日順延 )對(duì)外提供； (2)季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于季終 15天內(nèi)對(duì)外提供； (3)半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于年度中期末 2個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供； (4)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于年終 4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供 。它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。 反映了企業(yè)償還債務(wù)的能力； 表明了投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額及權(quán)益的結(jié)構(gòu)狀況。上方列示資產(chǎn)項(xiàng)目，下方列示負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，上下的各合計(jì)數(shù)相等。左方列示資產(chǎn)項(xiàng)目，右方列示負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式，左右兩方的總額相等。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及排列 理論依據(jù)： “ 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ” 的會(huì)計(jì)恒等式 內(nèi)容及排列 資產(chǎn)類(lèi) ：是按流動(dòng)性的大小或變現(xiàn)能力強(qiáng)弱順序排列。 所有者權(quán)益 ：按穩(wěn)定性程度或永久性程度排列。 根據(jù)總賬科目余額填列。 根據(jù)幾個(gè)總賬科目期末余額計(jì)算填列。 根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。 根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列。 資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法 1）根據(jù)總賬賬戶(hù)期末余額直接填列。 2） 根據(jù)總賬賬戶(hù)及其所屬明細(xì)賬戶(hù)期末余額分析計(jì)算填列 。 3） 根據(jù)幾個(gè)總賬賬戶(hù)期末余額計(jì)算填列 。 庫(kù)存現(xiàn)金 ? 貨幣資金：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 ? 存貨：原材料、生產(chǎn)成本、庫(kù)存商品、周轉(zhuǎn)材料等 4） 根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)的期末余額計(jì)算填列。 5）根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵消后的凈額填列 ? 無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、存貨、應(yīng)收賬款等 ? 其中，固定資產(chǎn)凈額 =固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 五、資產(chǎn)負(fù)債表編表舉例 甲企業(yè) 2022年 12月 31全部總分類(lèi)科目及有關(guān)明細(xì)科目的余額如下列所示： 總賬科目 明細(xì)科目 借方 余額 貸方 余額 總
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