會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)之會(huì)計(jì)報(bào)表-文庫(kù)吧資料
2025-01-12 23:06本頁(yè)面
【正文】 入和準(zhǔn)資本共有多少，未分配利潤(rùn)有多少等； 利用資產(chǎn)負(fù)債表，可以通過計(jì)算獲得更多的有用信息 利用資產(chǎn)負(fù)債表中的相關(guān)互聯(lián)數(shù)據(jù)計(jì)算出可以用作財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù) 。 三 、 資產(chǎn)負(fù)債表編制實(shí)例 P教材 225面略 2022/2/3 23 △ 資產(chǎn)負(fù)債表的作用 ： 資產(chǎn)負(fù)債表是一張靜態(tài)報(bào)表，反映企業(yè)在某一特定時(shí)日的財(cái)務(wù)狀況。 ⒉ 未分配利潤(rùn) =利潤(rùn)分配 —未分配利潤(rùn)明細(xì)帳貸方余額填列；借方余額 “ 一 ” 號(hào)填列 。 ⒎ 長(zhǎng)期應(yīng)付款 =長(zhǎng)期應(yīng)付款 未確認(rèn)融資費(fèi)用 一年內(nèi)到期金額 =差額填列 ⒏ 其他非流動(dòng)負(fù)債 =有關(guān)科目 一年內(nèi)到期金額 =差額填列 。 預(yù)計(jì)負(fù)債 =預(yù)計(jì)負(fù)債減一年內(nèi)到期金額 =差額填列 。應(yīng)付債券 =應(yīng)付債券減一年內(nèi)到期金額 =差額填列 。 2022/2/3 21 ⒌ 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 =(長(zhǎng)期借款一年內(nèi)到期的金額 +應(yīng)付債券一年內(nèi)到期的金額 +長(zhǎng)期應(yīng)付款一年內(nèi)到期金額 )之和填列 其他流動(dòng)負(fù)債有關(guān)帳戶余額分析填列 。 貸方余額填列 ， 借方余額“ 一 ” 號(hào)填列 。 預(yù)收賬款明細(xì)帳借方余額 → 應(yīng)收帳款 。 應(yīng)付賬款明細(xì)帳借方余額 → 預(yù)付帳款 。 2022/2/3 20 ㈡ 負(fù)債類帳戶 ⒈ 短期借款 、 交易性金融負(fù)債 、 應(yīng)付票據(jù) 、 應(yīng)付利息 、 應(yīng)付股利 、 其他應(yīng)付款項(xiàng)目 ， 各帳戶余額填列 。 。 =長(zhǎng)期待攤費(fèi)用減一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 =差額填列 。 ⒛ 無(wú)形資產(chǎn) =無(wú)形資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 累計(jì)攤銷 =差額填列 2022/2/3 19 =該科目明細(xì)帳戶 “ 資本化支出 ”的余額填列 。 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) =(長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一年內(nèi)到期的金額 +長(zhǎng)期應(yīng)收款一年內(nèi)到期金額等 )之和填列 。 ⒍ 應(yīng)收利息 =應(yīng)收利息余額 應(yīng)收利息壞帳準(zhǔn)備 =差額填列 ⒎ 應(yīng)收股利 =應(yīng)收股利余額 應(yīng)收股利壞帳準(zhǔn)備 =差額填列 ⒏ 其他應(yīng)收款 =其他應(yīng)收款余額 其他應(yīng)收款壞帳準(zhǔn)備 =差額填列 2022/2/3 17 ⒐ 存貨 =原材料 +委托加工物資 +周轉(zhuǎn)材料 +材料采購(gòu) +在途物資 +發(fā)出商品 +庫(kù)存商品 +生產(chǎn)成本 +材料成本差異借方余額 材料成本差異貸方余額 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 =之和填列 。 =(預(yù)付賬款明細(xì)帳借方余額 +應(yīng)付賬款明細(xì)帳借方余額 +待攤費(fèi)用借余 )之和填列 。 ⒊ 應(yīng)收票據(jù) =應(yīng)收票據(jù)余額 應(yīng)收票據(jù)壞帳準(zhǔn)備 =差額填列 2022/2/3 16 ⒋ 應(yīng)收賬款 =應(yīng)收賬款余額 應(yīng)收賬款壞帳準(zhǔn)備 =差額填列 應(yīng)收賬款 =(應(yīng)收賬款明細(xì)帳借方余額 +預(yù)收賬款明細(xì)帳借方余額 壞帳準(zhǔn)備 )之和填列 。 ㈠資產(chǎn)類項(xiàng)目 ⒈ 貨幣資金 =(庫(kù)存現(xiàn)金 +銀行存款 +其他貨幣資金 )三個(gè)總帳科目余額之和填列 。 ④ 根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列 。 ② 根據(jù)明細(xì)帳余額計(jì)算填列 。 ⒉ “ 期末余額 ” 的填列 。 原理：資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 (一 ). 帳戶式與報(bào)告式 1. 帳戶式：左方資產(chǎn) 右方權(quán)益 (我國(guó)帳戶式 ) 2. 報(bào)告式： (垂直式 ) 將資產(chǎn) 、 負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目自上而下排列 。 2022/2/3 11 167。 年度 、 季度 、 月份的結(jié)束日作為報(bào)表編報(bào)時(shí)間 。 比較資產(chǎn)負(fù)債表 。如有必要變更 ， 應(yīng)將變更的內(nèi)容和理由 、 變更的累積影響數(shù) ， 以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等 ， 在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明； 指企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行 ，會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑一致 ， 使前后各期相同指標(biāo)具有可比性 。 會(huì)計(jì)核算過程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度 ， 采用不同的核算方式；在財(cái)務(wù)報(bào)表中 ，重要的單獨(dú)列報(bào) ， 次要的合并列報(bào) 。 持續(xù)經(jīng)營(yíng)是會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量及編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ) 。 各章核算已敘述略 。 2022/2/3 8 (三 )報(bào)表附注 報(bào)表附注在正表后面 ， 反映的主要內(nèi)容有： ⒈ 采用的主要會(huì)計(jì)處理方法； ⒉ 會(huì)計(jì)政策 、 會(huì)計(jì)估計(jì)變更的情況 ， 變更的原因 ， 變更后對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響； ⒊ 重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的說明； ⒋ 非常項(xiàng)目的說明 ， 報(bào)表重要項(xiàng)目的明細(xì)資料等 。 4. 報(bào)表日期 中外合資企業(yè)同時(shí)使用中文和英文編報(bào)表 (二 )正表
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