會計學(xué)原理第五模塊會計報表(文件)
【正文】 表是反映企業(yè)一定期間（月、年）內(nèi)經(jīng)營成果的動態(tài)會計報表。 如 “ 貨幣資金 ” 、 “ 存貨 ” 等 。 如 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 、 “ 短期借款 ” 、 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 、 “ 其他應(yīng)付款 ” 、 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 、 “ 應(yīng)交稅費 ” 、 “ 應(yīng)付股利 ” 、 “ 實收資本 ” 、 “ 資本公積 ” 、 “ 盈余公積 ” 等 。如“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)付賬款”等。如：交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬等。 負(fù)債類 ：是按照償還期的長短順序排列。 賬戶式 ：采用左、右雙方相互對照的賬戶式報表結(jié)構(gòu)。 二、資產(chǎn)負(fù) 債 表的作用 描述了企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布。 會計報表的目標(biāo) 會計報表 的種類 ?會計報表報告的信息 4 股東權(quán)益變動表 5 公司 經(jīng)營成果 財務(wù)狀況 股東權(quán)益變動 現(xiàn)金變動 利潤表 股東權(quán)益變動表 現(xiàn)金流量表 資產(chǎn)負(fù)債表 企業(yè)從匯總的會計數(shù)據(jù)來編制四張報表 : 現(xiàn)金流量表 利潤表 所有者權(quán)益變 動表 資產(chǎn)負(fù)債表 會計報表種類 財務(wù)報告的內(nèi)容（四表一注） ? 正表 ? 會計報表附注（有利于報表數(shù)字的理解、提高會計信息可比性、提供非量化的信息） ? 重要會計政策和會計估計的說明 ? 會計政策和會計估計變更的說明，重大會計差錯更正的說明； ? 收入構(gòu)成分析 ? 重大擔(dān)保、訴訟等 “ 負(fù)面 ” 事項的披露 ? 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明 ? 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明 ? 管理層分析與討論 7 報送部門：上級主管部門 、 財稅部門 、 開戶銀行 ， 以及投資人 。 向財務(wù)報表使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況 、 經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的信息； 反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況 ， 有助于財務(wù)報表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策 。它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。上方列示資產(chǎn)項目，下方列示負(fù)債及所有者權(quán)益項目，上下的各合計數(shù)相等。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及排列 理論依據(jù)： “ 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ” 的會計恒等式 內(nèi)容及排列 資產(chǎn)類 ：是按流動性的大小或變現(xiàn)能力強弱順序排列。 根據(jù)總賬科目余額填列。 根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列。 資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法 1）根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列。 3） 根據(jù)幾個總賬賬戶期末余額計算填列 。 5）根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵消后的凈額填列 ? 無形資產(chǎn)、在建工程、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、存貨、應(yīng)收賬款等 ? 其中，固定資產(chǎn)凈額 =固定資產(chǎn) 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 五、資產(chǎn)負(fù)債表編表舉例 甲企業(yè) 2022年 12月 31全部總分類科目及有關(guān)明細(xì)科目的余額如下列所示： 總賬科目 明細(xì)科目 借方 余額 貸方 余額 總賬科目 明細(xì)科目 借方 余額 貸方 余額 庫存現(xiàn)金 800 短期借款 90 000 銀行存款 60 000 應(yīng)付賬款 38 000 交易性金融資產(chǎn) 15 000 — 丙單位 2 000 應(yīng)收賬款 3 200 — 丁單位 40 000 — A單位 800 預(yù)收賬款 6 000 — B單位 4 000 — C單位 8 500 預(yù)付賬款 10 000 — D單位 2 500 — 甲單位 1 500 其他應(yīng)付款
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