會(huì)計(jì)學(xué)原理第七章、第八章(文件)
【正文】 時(shí)、分類地記錄和反映企業(yè)、事業(yè)等單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍 ? 各個(gè)賬頁稱為賬戶 二、設(shè)置賬簿的意義 ? 1提供系統(tǒng)完整的會(huì)計(jì)信息 ? 2為定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料 ? 3保證財(cái)產(chǎn)的安全完整 ? 4為正確核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和考核經(jīng)濟(jì)效益提供資料 三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置原則 滿足需要 組織嚴(yán)密 精簡(jiǎn)靈便 結(jié)合實(shí)際 四、會(huì)計(jì)賬簿的種類 會(huì)計(jì)賬簿按用途分類 賬 簿 賬 簿 日記賬 明細(xì)賬 序時(shí)賬簿 分類賬簿 備查賬簿 總 賬 1） 序時(shí)賬簿 —— 也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記 特種日記賬 ： 專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。 ? 3）備查賬簿 —— 也稱輔助賬簿。 會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類 卡片式賬簿 賬 簿 賬 簿 訂本式賬簿 活頁式賬簿 日記賬 總 賬 明細(xì)賬 卡片箱 ? 1）訂本式賬簿 —— 在啟用前就把賬頁順序編號(hào)裝訂成冊(cè)的賬簿。 ② 登記方法： 逐日逐筆登記。 ② 登記方法： 逐日逐筆登記。 ② 登記方法： 逐筆登記： 根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。 ② 登記方法： 逐筆登記。 ? ? （三）多欄式明細(xì)賬的設(shè)置和登記 ? ① 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。 記賬憑證 錯(cuò)誤引發(fā) 賬簿 登記 錯(cuò)誤 。 銀行存款 管理費(fèi)用 3 275 3 275 3 257 75 3 257 原 來 的 錯(cuò)賬 張清 更正方法錯(cuò)誤 更正方法正確 紅字更正法 ① 適用于更正 記 賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的 錯(cuò) 賬。 【 例 】 用銀行存款 50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤 分錄為： 借：銀行存款 350 貸：應(yīng)收賬款 350 ※ 會(huì)計(jì)分錄中金額寫少。 （二）結(jié)賬的內(nèi)容與做法 結(jié)賬的內(nèi)容 ◆ 結(jié)賬時(shí)所要做的具體工作。 賬簿更換的程序： 歸類整理，保證齊全； ? 裝訂成冊(cè)，手續(xù)完備； ? 編制清單，歸檔保管； ? 妥善保存，期滿銷毀。反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)狀況。 如 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 、 “ 固定資產(chǎn) ” 、 等 。 如 “ 應(yīng)收賬款 ” 、 “ 預(yù)收賬款 ” 、 “ 應(yīng)付賬款 ” 和 “ 預(yù)付賬款 ” 等。 ? 如 “ 無形資產(chǎn) ” 項(xiàng)目，按照 “ 無形資產(chǎn) ” 科目的期末余額減去 “ 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ” 科目期末余額后的凈額填列。 用以分析企業(yè)的盈利能力。 ? 二、格式： P197 第六節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析 一、財(cái)務(wù)分析的含義 二、經(jīng)常使用的財(cái)務(wù)比率： 流動(dòng)性比率 經(jīng)營(yíng)效率比率 收益比率 資本結(jié)構(gòu)比率 167。 見教材 193 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 ? 一、現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。 二、利潤(rùn)表的作用 ： 反映企業(yè)的收入和費(fèi)用等情況 。 ? 如 “ 長(zhǎng)期借款 ” （ 歸還期已不滿 1年的 ） 、 “ 待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失 ” 等 。如 “ 貨幣資金 ” 、 “ 存貨 ” 等 。提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評(píng)
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