第八章--會(huì)計(jì)憑證(文件)
【正文】 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。 真實(shí)憑證 付款記賬憑證 憑證編號(hào) 付 2 200 年 1月 1日 貸方科目： 銀行存款 摘 要 結(jié)算方式 票號(hào) 借方科目 金 額 記賬符號(hào) 總賬科目 明細(xì)科目 從銀行提現(xiàn) 庫(kù)存現(xiàn)金 5 000 附單據(jù) 張 合 計(jì) 5 000 會(huì)計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 領(lǐng)款人： 主體科目 貸方科目 憑證編號(hào) 付款日期 會(huì)計(jì)分錄 借方科目 發(fā)生額 業(yè)務(wù)內(nèi)容 現(xiàn)金等 原始憑證份數(shù) 記賬標(biāo)示 有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章） 特別提醒！ 對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷澽D(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，由于均為付款在先，也為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證而不填制收款憑證。收字第 2號(hào) 。 填制人員 原始憑證 證 記賬憑證 記賬憑證 記賬憑證 出納人員 審核人員 記賬人員 2. 會(huì)計(jì)憑證傳遞的內(nèi)容 ● 有序的傳遞路線(xiàn) ● 合理的傳遞時(shí)間 ● 嚴(yán)密的傳遞手續(xù) 填制人員 原始憑證 證 記賬憑證 記賬憑證 記賬憑證 出納人員 審核人員 記賬人員 按業(yè)務(wù)處理程序傳遞 各環(huán)節(jié)停留時(shí)間合理 各環(huán)節(jié)交接手續(xù)嚴(yán)密 二、會(huì)計(jì)憑證的保管 — 對(duì)使用過(guò)的會(huì)計(jì)憑證的保護(hù)與管理。銀收字第 1號(hào) 。 真實(shí)憑證 轉(zhuǎn)賬記賬憑證 200 年 1月 10日 憑證編號(hào) 轉(zhuǎn) 1 摘 要 借方科目 貸方科目 金額 記賬符號(hào) 總賬科目 明細(xì)科目 總賬科目 明細(xì)科目 賒購(gòu)設(shè)備 固定資產(chǎn) 應(yīng)付賬款 企業(yè) 18 000 附單據(jù) 張 合 計(jì) 18 000 會(huì)計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 貸方科目 憑證編號(hào) 填制日期 借方科目 所有科目都寫(xiě)在這里 發(fā)生額 業(yè)務(wù)內(nèi)容 原始憑證份數(shù) 記賬標(biāo)示 有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章） 會(huì)計(jì)分錄 ◆ 記錄真實(shí) ◆ 手續(xù)完備 ◆ 內(nèi)容齊全 ◆ 書(shū)寫(xiě)規(guī)范 ◆ 填制及時(shí) 以上是填制原始憑證和記賬憑證的共同要求。 收款記賬憑證 付款記賬憑證 轉(zhuǎn)賬記賬憑證 收款業(yè)務(wù)原始憑證 付款業(yè)務(wù)原始憑證 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證 原始憑證 記賬憑證 整理填制 （ 1）收款憑證 — 根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。如“發(fā)出材料匯總表”、“制造費(fèi)用分配表”等 三 .原始憑證的填制要求 ● 記錄真實(shí) ● 手續(xù)完備 ● 內(nèi)容齊全 ● 書(shū)寫(xiě)規(guī)范 ● 填制及時(shí) 真實(shí)憑證 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）內(nèi)容及數(shù)量、金額等必須真實(shí) 簽字蓋章不可少 所有內(nèi)容均應(yīng)填寫(xiě) 數(shù)字、文字按規(guī)范要求書(shū)寫(xiě) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后及時(shí)填制或取得 ★ 真實(shí)性、合法性的審核。 ★ 各類(lèi)業(yè)務(wù)發(fā)生后分別填制 ,每一張匯總憑證上只包含了一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 （ 2）自 11 日至 20 日 付款憑證 共計(jì) 張。 ★ 可分旬匯總，也可全月一次匯總 ★ 以借方科目為主 ,按貸方科目匯總 收款記賬憑證 1 借：銀行存款 120 000 貸：實(shí)收資本 120 000 收款記賬憑證 2 借：銀行存款 80 000 貸：實(shí)收資本 80 000 ★ 專(zhuān)用記賬憑證上填寫(xiě)的會(huì)計(jì)科目 例 ★ 可分別據(jù)其登記實(shí)收資本、預(yù)收賬款和銀行存款總賬賬戶(hù) 匯總付賬憑證 貸方科目： 庫(kù)存現(xiàn)金 200 年 1月 30日 憑證編號(hào) 匯付 1 借方科目 金 額 記 賬 （ 1） （ 2） （ 3） 合計(jì) 借方 貸方 銀行存款 20 000 20 000 應(yīng)付職工薪酬 12 000 12 000 合 計(jì) 32 000 32 000 （ 1）自 1 日至 10 日 付款憑證 共計(jì) 張。 ★ 各類(lèi)業(yè)務(wù)發(fā)生后分別填制 ,每一張匯總憑證上只包含了一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1/2 收回賬款 編號(hào) 1— 1/2 銀行存款 23 400 借方科目 2/2 23 400 23 400 編號(hào) 1— 2/2 對(duì)應(yīng)科目： 銀行存款 收回賬款 應(yīng)收賬款 甲產(chǎn)品 23 400 貸方科目 對(duì)應(yīng)科目： 應(yīng)收賬款 （ 3）按記賬憑證按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類(lèi) 記賬憑證 3 按憑證上包括的 業(yè)務(wù)內(nèi)容多少分類(lèi) 單一記賬憑證 匯總記賬憑證 科目匯總表 專(zhuān)用記賬憑證 通用記賬憑證 收款記賬憑證 付款記賬憑證 轉(zhuǎn)賬記賬憑證 匯總收款記賬憑證 匯總付款記賬憑證 匯總轉(zhuǎn)賬記賬憑證 科目匯總表 ①
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