【正文】 行發(fā)債收到的款項與債券面值相等： 借：現(xiàn)金或活期存款 或待清算票據(jù)款項 貸：應(yīng)付債券 —債券面值 借：現(xiàn)金或活期存款等 貸：應(yīng)付債券 —債券面值 貸：應(yīng)付債券 —債券溢價 借：現(xiàn)金或活期存款 980 000 或待清算票據(jù)款項 借：發(fā)行債券 —債券折價 20 000 貸：發(fā)行債券 —債券面值 1 000 000 （三）計提債券利息及溢價或折價攤銷的核算 債券的利息處理 應(yīng)付利息 =債券面值 X名義利率 X期限 根據(jù)計算結(jié)果轉(zhuǎn)帳： 借：利息支出 —XX債券利息支出 貸：發(fā)行債券 —應(yīng)計利息 （負債增） 應(yīng)付利息 =票面利息 —溢價攤銷額 溢價攤銷方法有兩種： 1）直線攤銷法。 （ 3）有價單證 —待銷毀戶。 （ 2）有價單證 —在用戶。 (一 )會計科目 （ 1）有價單證 —在庫戶。 （三）計息方法 基本方法 存期的計算原則是 “ 算頭不算尾 ” 積數(shù)計息法 ——存款額或者存期經(jīng)常變動的存款業(yè)務(wù)（適合活期存款和有漏存的零存整?。? 利息 =存款額 X存期 X利率 =積數(shù) X日利率 包括余額表計息法和乙種賬頁直接計息兩種 . 查表計息法適用于活期儲蓄 公式法適用于零存整取 整存零取和存本取息定期存款 。若全部提前支取的按支取日掛牌的活期利率計付，若部分提前支取的提取部分同上、其余留存部分存到約定存期的按存單利率計付；若 逾期支取的、其超過原約定存期的部分按支取日掛牌的活期 利率計付利息 （二）結(jié)息方法和計息周期 （若結(jié)息前清戶則于銷戶日計付利息 ) 定期存款采用 ——利隨本清方法 . （ 兩次結(jié)計利息間的時間間隔）和 結(jié)息日（ 利息結(jié)算 日） 單位和個人活期存款的結(jié)息日是每季末月的 20日。 (3)除活期存款和定期整存整取存款外，通知存款、協(xié)定存款，定活兩便、存本取息、零存整取和整存零取等其他存款種類的計、結(jié)息規(guī)則，由開辦業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)法人 (農(nóng)村信用社以縣聯(lián)社為單位 )，以不超過人民銀行同期限檔次存款利率上限為原則，自行制定并提前告知客戶。 單位活期存款按日計息，按季結(jié)息，計息期間遇利率調(diào)整分段計息，每季度末月的 20日為結(jié)息日。 商業(yè)銀行接到收帳通知入帳： 借：存放中央銀行款項（資產(chǎn)增加） 貸：吸收存款 —XX單位財政性存款戶 代理財政集中存款業(yè)務(wù)的核算 指納稅人或者稅收機關(guān)、海關(guān)通過商業(yè)銀行向國庫交納國庫款 借：吸收存款 ___XX單位活期存款戶 貸：吸收存款 ___財政性存款集中 XX款戶 商業(yè)銀行是國庫款項的經(jīng)收處，應(yīng)將代收的庫款全部劃繳人民銀行 : 借；吸收存款 ___財政性存款集中 XX款戶 貸：存放中央銀行款項（資產(chǎn)減少 ） 四、存款利息的核算 （一）計息基本規(guī)定 計息范圍 除了財政性存款不計利息外、其余的一律計息（包括儲蓄存款、機關(guān)團體存款、財政預(yù)算外存款和廣義的金融機構(gòu)往來存款） 2金融機構(gòu)存款的計、結(jié)息規(guī)定 (1)個人活期存款按季結(jié)息，按結(jié)息日掛牌活期利率計息，每季末月的 20日為結(jié)息日。 三、財政性存款的核算 人民銀行向在商業(yè)銀行開戶的用款單位撥款。 單位按存款余額簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票，交銀行會計部門，銀行審核后根據(jù)支票登記 單位分戶帳，銀行出具一式 3聯(lián)“單位定期存款證實書 ” 存單第 1聯(lián)作作“定期存款”科目貸方傳票，第 3聯(lián)代定期存款科目卡片帳，第 2聯(lián)交存款單位作存款依據(jù)及取款憑據(jù)。存款按照期限有 3個月、半年、一年期、二年期、三年期和五年期 6種。 (四 )銷戶 又叫結(jié)清 開戶單位必須及時到銀行辦理撤銷帳戶的手續(xù) 二、單位定期存款的核算 ? 單位將其活期存款戶中暫時不用的資金一次轉(zhuǎn)出，約定期限，由銀行發(fā)給存單，到期憑存單一次將本息轉(zhuǎn)入單位活期帳戶的單位存款 。每月末、季末、年末銀行應(yīng)向單位發(fā)出“余額對帳單”交單位進行帳務(wù)核對。存折戶要保證帳折見面。 （三）對帳 為了保證內(nèi)外帳務(wù)的一致性，必須對帳。 ? 銀行會計分錄同支票戶。 審核無誤后 借：吸收存款 某單位活期存款戶 貸：庫存現(xiàn)金 經(jīng)復(fù)核員復(fù)核蓋章后，將支票內(nèi)部傳遞到出納部門，由出納員根據(jù)現(xiàn)金支票登記“現(xiàn)金付出日記簿，”然后對號付款給取款人現(xiàn)金，收回對號單。 存折戶 適 用于黨、團、工會費、個體經(jīng)濟戶及 個人，存折戶憑銀行發(fā)給的存折辦理 存取手續(xù) 。 第二節(jié) 單位存款的核算 一、單位活期存款 活期存款帳戶按銀行內(nèi)部辦理手續(xù)分 為支票戶和存折戶。 ： 核算存款業(yè)務(wù)中發(fā)生的利息支出，按期計 算預(yù)提時記入本科目的借方，當(dāng)實付利息大于預(yù)提應(yīng)付利息時、實付利息直接記入本科借方。按已計但尚未支付的金額入帳。 四、會計科目 1. 吸收存款 核算銀行吸收的同業(yè)存放款項以外的其他各種存款，包括企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、社會團體等單位存款，個人存款，信用卡存款，特種存款，轉(zhuǎn)貸款資金存款和財政性存款等。 （三）按照存款期限劃分為 —— 活期存款和定期存款。 ，規(guī)范操作規(guī)程，提高服務(wù)質(zhì)量。 銀行既有依法保護存款人存款的安全的責(zé)任，又有依法協(xié)助司法、執(zhí)法機關(guān)執(zhí)行經(jīng)過裁決的事項的義務(wù) 。 單位存款結(jié)算帳戶關(guān)系到 金融秩序和經(jīng)濟秩序的正常運轉(zhuǎn)！ 二、存款業(yè)務(wù)會計核算要求 存款業(yè)務(wù)是辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的前提，而轉(zhuǎn)帳結(jié)算必然引起存款的變動，存款這種負債業(yè)務(wù)關(guān)系到貸款等資產(chǎn)業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)等中間業(yè)務(wù)的辦理，因此其會計核算必須符合下列要求。 ，規(guī)定單位存款人開立的存款戶必須自正式開立日起 3天后才能對外辦理支付。 5. 建立了存款人異常支付申報（向人民銀行）制度，商業(yè)銀行應(yīng)該對異常支付進行分析和監(jiān)控 . 6. 存款人開立一般存款戶、專用存款戶和臨時存款戶要在其基本存款戶上登記存款人帳戶信息；其他三種存款帳戶的開立、撤消、變更均必須憑其基本存款戶辦理 . ： 、變造證明文件欺騙銀行；不得違反規(guī)定不及時撤消帳戶。 ： 6條 １ .負責(zé)審查、管理、監(jiān)督、檢查所屬營業(yè)機構(gòu)銀行結(jié)算 帳戶的開立和使用；確保存款人以實名開戶；糾正違規(guī)開立和使用銀行帳戶的行為。 A. 監(jiān)管部門 的職責(zé)： 2條 ，負責(zé)開戶登記證的管理。 銀行內(nèi)部開戶手續(xù) —— 銀行會計部門接到申請人開戶登記證、開戶申請書、有關(guān)證明和印鑒卡后應(yīng)該認真審查其是否符合開戶條件，經(jīng)會計主管審批同意后，根據(jù)單位性質(zhì)確定會計科目，編列賬號，建立分戶帳，登記“開銷戶登記簿”，然后可以發(fā)售有關(guān)憑證一供客戶使用。 D專用存款戶 —存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章對本單位基本建設(shè)資金、預(yù)算外資金等具有特定用途的、需要專項管理的資金開設(shè)的帳戶。 ——是存款人因臨時需要并在兩年有效期內(nèi)使用而開立的帳戶。它是存款人辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付的存款結(jié)算帳戶 .其他三種帳戶的開立必須以基本存款戶的開立為前提。 （一）帳戶的種類 金融機構(gòu)給各單位提供的存款帳戶有四種： 。 根據(jù) 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 規(guī)定，一切企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)、學(xué)校、部隊等單位，除了保留必要的庫存現(xiàn)金外其余的必須存入銀行。 第三章 存款和發(fā)行債券業(yè)務(wù) 的核算 第一節(jié) 概述 教學(xué)目的和要求： 掌握存款帳戶的種類和管理，掌握不同存款會計帳務(wù)處理，掌握存款利息的核算和權(quán)責(zé)發(fā)生制的運用，掌握余額表等計息工具的使用。 2賬務(wù)核對 ? 會計賬務(wù)輸入計算機以后，必須經(jīng)過檢查核對以后才能進行賬務(wù)處理。調(diào)整賬戶信息必須根據(jù)業(yè)務(wù)主管簽章的“ 調(diào)整計算機賬戶信息通知單 ” 辦理。 核算質(zhì)量要達到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、賬折、內(nèi)外賬務(wù)七相符。根據(jù)傳票按科目編制科目日結(jié)單，軋平所有當(dāng)天借方和貸方發(fā)生額；根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬；根據(jù)總賬編制日計表。根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制或?qū)彶閭髌?；根?jù)傳票逐筆登記分戶賬（登記簿）、現(xiàn)金收、付日記簿；根據(jù)分戶賬填制余額表。有 10種 . (2)特定憑證 ____指銀行根據(jù)各種業(yè)務(wù)的不同需要而設(shè)置的各種專用憑證 . 銀行會計基本憑證 、 ； 、 ； 、 ； 、 ； 、 。 （二）會計憑證的作用 1 .是貫徹政策，維護財經(jīng)紀(jì)律，保護國家資金財產(chǎn)安全與完整的工具 . . . 二 、 銀行會計憑證的種類和特點 （ 一）會計憑證的種類 銀行會計憑證主要有兩種分類：一種是按照憑證的使用范圍來劃分、可以分為基本憑證和特定憑證。 講四個問題： 作用、種類和特點、基本要素、傳遞處理。 借貸記帳法的內(nèi)容包括四個 １記帳對象 :會計科目 記帳符號 :借、貸 ２記帳規(guī)則 :有借必有貸、借貸必相等 ３平衡帳務(wù) —— ? 各科目借方發(fā)生額合計 =各科目貸方發(fā)生額合計 ? 各科目借方 余額 合計 =各科目貸方余額合計 ４賬戶結(jié)構(gòu) 借方 貸方 資產(chǎn)的增加 資產(chǎn)的減少 負債的減少 負債的增加 所有者權(quán)益的減少 所有者權(quán)益的增加 費用的增加 收入的增加 收入的減少 費用的減少 20220元 這筆業(yè)務(wù)涉及到 2個科目 ——現(xiàn)金（資產(chǎn)類）和單位存款（負債類） 借 ：貸款 ___甲公司 XX貸款戶（資產(chǎn)增加） 20220 貸：吸收存款 ___甲公司活期存款戶（負債增加） 20220 ，向同城某商業(yè)銀行 歸還并付息 涉及到 3個科目 借：拆入資金 （負債減少 ） 10000 借：利息支出（費用增加） 500 貸：貸 :存放中央銀行款項（資產(chǎn)減少） 10500 ，用途為購買新華書店（設(shè)雙方在同一行開戶）書款 30000元 ,同時收取支票手續(xù)費 . 涉及到 2個科目、 同類項目一減一增，負債總額沒變。 銀行會計記帳方法包括復(fù)式記帳法和單式記帳法 。 賬戶 ——是賬簿的戶頭 ,即在會計科目下按照單位、具體經(jīng)濟內(nèi)容和管理需要設(shè)置的反映詳細情況的明細賬戶。采用單式記賬法。表內(nèi)科目采用復(fù)式記賬法。 三 、 會計科目的 體系結(jié)構(gòu) （一）會計科目的分類 ： ４．所有者權(quán)益類科目 ５ .損益類科目 科目和表外科目 １．所謂表內(nèi)科目 ——是指反映在資金平衡表上，用以核算和監(jiān)督涉及銀行資金活動的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的科目。 3．符合會計核算方法的技術(shù)需要。 二 、 銀行會計科目 設(shè)置原則 1．根據(jù)金融業(yè)務(wù)需要，全面、系統(tǒng)地反映會計對象的內(nèi)容。 1）會計科目是會計核算的基礎(chǔ)，聯(lián)系各種核算方法的紐帶。 銀行會計基本核算方法包括 ： ； ； ； 組織和帳務(wù)核對程序； ； ； 。 其中基本核算方法 ___是各項業(yè)務(wù)處理方法的基礎(chǔ)和概括，是各項業(yè)務(wù)處理手續(xù)必須遵循的程序。 復(fù)習(xí)思考題 ? ? ? ? 第二章 基本核算方法 教學(xué)目的： 掌握存款帳戶的種類