企業(yè)所得稅政策培訓----研發(fā)費用加計扣除-文庫吧資料
2024-10-20 12:07本頁面
【正文】 企業(yè)申報的研究開發(fā)項目 有異議 的，可要求 企業(yè)提供地市級（含）以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項目鑒定意見書 。 在對享受稅收優(yōu)惠性政策的會計核算基礎(chǔ)上，按政策要求應對其增加輔助性賬簿的設(shè)置和管理，這個輔助性賬簿的內(nèi)涵不是局限于會計備查簿，而是基于稅收備查的緣由，包含會計憑證和會計賬簿，但區(qū)別于會計思路的 完整證明企業(yè)能享受稅收優(yōu)惠政策和具體數(shù)據(jù)真實性的綜合性憑證 。 （六）會計核算的要求簡化 所謂輔助賬，是對會計法定賬冊沒有記錄的內(nèi)容所作的輔助記錄賬，格式、內(nèi)容可以靈活處理，與明細帳的區(qū)別就在于沒有特定規(guī)范。 ? 新政 ：明確要求在現(xiàn)有會計處理的同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置 研發(fā)支出輔助賬 ，由企業(yè)留存?zhèn)洳椋昴﹨R總分析填報 研發(fā)支出輔助賬匯總表 ，并在報送 《 年度財務會計報告 》 的同時隨附注一并報送主管稅務機關(guān)。 ? 政策依據(jù) ：根據(jù)國家稅務總局發(fā)布的 《 稅收減免管理辦法 》（國家稅務總局公告 2020年第 43號）第六條關(guān)于“納稅人依法可以享受減免稅待遇，但是未享受而多繳稅款的，納稅人可以在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)（第五十一條之三年期限規(guī)定）申請減免稅，要求退還多繳的稅款”的規(guī)定 。 （四）委托開發(fā)加計扣除爭議解決 ? 舊政：對于研發(fā)費用的加計扣除部分，不屬于實際發(fā)生的費用，能否追補加計扣除 一直沒有明確的規(guī)定 。 ? 新政 ：新政明確企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照 費用實際發(fā)生額的 80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除 ，而且明確：委托境外機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除；除受托方與委托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系情況外，委托方加計扣除時不再需要提供研發(fā)項目的費用支出明細情況。 （ 7）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。 （ 5）租賃和商務服務業(yè)。 （ 3）批發(fā)和零售業(yè)。 （ 1）煙草制造業(yè)。 （二）費用范圍變寬 對比新舊政策，主要有以下三方面的變化，解讀如下 ? 舊政：沒有專門對行業(yè)限制。 ? 具體可以加計扣除的研發(fā)費用口徑方面，新政增加在原有兩個文件的基礎(chǔ)之上，增加了五個方面：（ 1）外聘研發(fā)人員勞務費；（ 2）專家咨詢費；（ 3）試制產(chǎn)品檢驗費；（ 4）高新科技研發(fā)保險費；（ 5）與研發(fā)直接相關(guān)的差旅費、會議費等。 ? 放寬舊政中要求儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)等專門用于研發(fā)活動的限制，但是也沒說共用的可以，尚待明確。 ? 舊政：著重強調(diào)技術(shù)研發(fā)的 專門 性。 效果分析 大大擴大了研發(fā)活動的范圍 對實際管理帶來了明確的執(zhí)行標準 （ 2）對“研發(fā)活動內(nèi)涵、外延”的界定，從“正列舉” 改為“反列舉” （一）研發(fā)活動的范圍變寬 體現(xiàn)了國家對于創(chuàng)意設(shè)計（多媒體軟件、動漫游
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