企業(yè)所得稅政策培訓(xùn)-文庫(kù)吧資料
2024-11-22 00:26本頁(yè)面
【正文】 產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。 企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。 企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。,三、特殊性稅務(wù)處理的條件,具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。 在一般性稅務(wù)處理原則下，企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等，都要確認(rèn)相關(guān)的所得或損失，計(jì)稅基礎(chǔ)按公允價(jià)值計(jì)量。,第二部分,企業(yè)重組業(yè)務(wù)的所得稅處理,一、企業(yè)重組的概念和范圍,是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等。 （公司法）,二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。 主要形式：公司控股股東、公司實(shí)際控制人、公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員與其直接或者間接控制的企業(yè)之間的關(guān)系。,十五、企業(yè)向個(gè)人借款利息支出的稅務(wù)處理（國(guó)稅函[2009]777號(hào)）,一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱稅法）第四十六條及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]121號(hào)）規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。,企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳。同時(shí)，應(yīng)將延長(zhǎng)期限的理由告知申請(qǐng)人。 延期申請(qǐng)：企業(yè)因特殊原因不能按時(shí)申請(qǐng)審批的，經(jīng)負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后可適當(dāng)延期申請(qǐng)，延期申請(qǐng)應(yīng)在本年度終了后第45日內(nèi)提出，但最長(zhǎng)不要超過(guò)匯算清繳期（5月31日）。 與應(yīng)納稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保：企業(yè)對(duì)外提供的與本企業(yè)投資、融資、材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷(xiāo)售等主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的擔(dān)保。,五、不得在稅前扣除的損失,（一）債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，不論何種原因，未按期償還的企業(yè)債權(quán)； （二）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或者懸空的企業(yè)債權(quán)； （三）行政干預(yù)逃廢或者懸空的企業(yè)債權(quán)； （四）企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)； （五）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的債權(quán)； （六）國(guó)家規(guī)定可以從事貸款業(yè)務(wù)以外的企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失； （七）其他不應(yīng)當(dāng)核銷(xiāo)的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。,三、存貨過(guò)期是否須經(jīng)審批后扣除,按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)【2009】第88號(hào)）第二十一條規(guī)定，屬于屬于存貨報(bào)廢損失，須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后扣除。 不同時(shí)間因政策調(diào)整所得稅的處理不同。 因此，企業(yè)因股權(quán)投資而形成的損失需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后扣除。 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）第一條中規(guī)定了企業(yè)資產(chǎn)損失包括股權(quán)投資損失。,重點(diǎn)審核有無(wú)政府搬遷文件或公告，有無(wú)搬遷協(xié)議和搬遷計(jì)劃，有無(wú)企業(yè)技術(shù)改造、重置或改良固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)，是否在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行技術(shù)改造、重置或改良固定資產(chǎn)和購(gòu)置其他固定資產(chǎn)等 。,(三)企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購(gòu)置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷(xiāo)，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。,(一)企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類(lèi)似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡(jiǎn)稱重置固定資產(chǎn))，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。,九、補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的扣除,十、合法真實(shí)憑證問(wèn)題 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則“條例第六條所稱符合國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱合法有效憑證），是指： （一）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍
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