企業(yè)所得稅政策解讀與案例分析-文庫吧資料
2025-05-17 14:16本頁面
【正文】 ）向浙江金帆達生化股份有限公司（以下稱“浙江金帆達”）發(fā)行 95,344,295股公司股份收購其持有的湖北泰盛化工有限公司（以下稱“泰盛公司”）51%股權，本次交易總價 121,，浙江金帆達對泰盛公司出資 10， 200萬元。 關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知 財稅〔 2021〕 109號 25 一、出臺背景 國務院發(fā)布的鼓勵企業(yè)兼并重組的 《 國務院關于進一步優(yōu)化企業(yè)兼并重組市場環(huán)境的意見 》 （國發(fā) 【 2021】14號） 二、主要內容 ? 降低了股權收購與資產收購的比例 ? 解決了無償劃轉資產的所得稅問題 26 ? 降低了股權收購與資產收購的比例 將《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔 2021〕 59號）第六條第（二）項中有關股權收購規(guī)定調整為收購企業(yè)購買的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的 50%。 六大行業(yè)中的小型微利企業(yè)研發(fā)和生產經營共用的儀器、設備 ？ 23 ◆ 用于研發(fā)活動的儀器、設備范圍口徑，按照國稅發(fā) 〔2021〕 116號或國科發(fā)火 〔 2021〕 362號規(guī)定執(zhí)行。 ? 專門 用于研發(fā)活動的 儀器、設備 的折舊費、租賃費、 運行維護、調整、檢驗、維修等費用 ； ? 專門 用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用； ? 專門 用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費， 不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費 ； ? 勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費， 新藥研制的臨床試驗費 ； ? 研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用、 鑒定費用 。 ?石油天然氣開采企業(yè)在計提油氣資產折耗（折舊）時，由于會計與稅法規(guī)定計算方法不同導致的折耗（折舊）差異，應按稅法規(guī)定進行納稅調整。 固定資產折舊的企業(yè)所得稅處理 17 ?企業(yè)按會計規(guī)定提取的 固定資產減值準備 ，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產計稅基礎計算扣除。 固定資產折舊的企業(yè)所得稅處理 16 ?企業(yè)固定資產會計折舊年限如果 長于 稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應按會計折舊年限計算扣除， 稅法另有規(guī)定除外 。經公司核查，上述通知書所涉 所得稅 項主要是因公司 2021 年股權分置改革中非流通股股東作為對價注入公司的資產及債務豁免共計 8025 萬元被該稅務機關認定為接受捐贈收入和債務重組收益并被計繳企業(yè)所得稅（稅率 33％）所致。 13 中國證券監(jiān)督管理委員會會計部函 【 2021】 60號 第一種 是上市公司的控股股東、控股股東控制的其他關聯(lián)方、上市公司的實際控制人對上市公司進行直接或間接的捐贈、債務豁免等單方面的利益輸送行為； 第二種 情況是由于股權分置改革造成的上市公司的流通股股東接受了大股東或原非流通股股東作為股改對價捐贈給上市公司的資產或者其他的利益輸送行為； 第三種 情況是，對于上市公司控股股東或其他股東根據(jù)重大資產重組置入資產的盈利承諾（也就是對賭協(xié)議的約定），對未達到承諾部分予以補足而向上市公司支付的現(xiàn)金，上市公司應作為權益性交易計入所有者權益。 作為收入處理 企業(yè)接收股東劃入資產的企業(yè)所得稅處理 ★ 12 會計對“股東劃入資產”的界定 《 財政部關于做好執(zhí)行會計準則企業(yè) 2021年年報工作的通知 》 （財會函 【 2021】 60號）第八條規(guī)定了“企業(yè)接受的捐贈和債務豁免 ,按照會計準則規(guī)定符合確認條件的 ,通常應當確認為當期收益。 11 ◆ 企業(yè)接收股東劃入資產（包括股東贈予資產、上市公司在股權分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產、股東放棄本企業(yè)的股權，下同），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本
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