企業(yè)所得稅解讀與案例-文庫吧資料
2025-02-12 09:03本頁面
【正文】 評價 損失嚴(yán)寬處理不一致的若干表現(xiàn) —— 稅前扣除（匯繳 /注銷）、其他應(yīng)收款（企稅 /個稅）、債務(wù)重組（關(guān)聯(lián)方從嚴(yán)）、功能性貶值（所得稅也要審批 / 進項稅不用轉(zhuǎn)出） （ 三 ） 實踐稅案 —— 臺寧案其他應(yīng)收款例 、 跌損案 、 擔(dān)保公司損失案 （ ZKZ） 五、資產(chǎn)折攤 （一）一般內(nèi)容 —— 資本化條件、折攤政策、殘值率、中途處置處理 （二）從寬 1．開（籌）辦費 —— 可選擇一次性扣除（國稅函 [2023]79號第 7問） 2．固定資產(chǎn)允許暫估性扣除（國稅函 [2023]79號） 3．折舊年限 —— 汽車（ 4年）及其批判、不低于 60%（加速 /舊） 4．政策性搬遷重置支出可重復(fù)扣除（國稅發(fā) [2023]118號 /見搬遷專題） （三）從嚴(yán) 1．存貨結(jié)轉(zhuǎn)（法第 15條） —— 取消后進先出法（同 06年會計準(zhǔn)則） 2．不征稅收入所形成資產(chǎn)不能折攤扣除（見相關(guān)專題） 3．資本化 —— 長期資產(chǎn)相關(guān)的傭金（財稅 [2023]29號）、投資的借款費用（企便函 [2023]33號） 4．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) —— 國稅發(fā) [2023]31號、落實質(zhì)疑 5．企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度問題（國稅函 [2023]79號第 7問） （四）寬嚴(yán)并存 1．最短折舊期（全部或剩余的 60%） —— 國稅發(fā) [2023]81號 2．不追溯 + 08年后可變 —— 國稅函 [2023]98號 （五）特殊爭議 1．對外投資視同銷售 —— 法人與個人（國稅發(fā) [2023]115號有效否）有差別 2．維修與改良 —— 國稅發(fā) [2023]84號 3條件仍有效否？ 3．事業(yè)單位以前年度房屋折舊能在稽查出收入時補扣除嗎？ 六、工資 （ 一 ） 原則與內(nèi)容 （二）從嚴(yán) 1．國稅函 [2023]3號 —— “合理工資薪金” （ 4條原則及反避稅條款）、 企業(yè)職工福利費范圍（三類列舉） 2． 2023年底前余額 —— 從嚴(yán)規(guī)定、現(xiàn)實操作（沖管理費用又要爭取調(diào)減 /飛入凈資產(chǎn) /劃至工會） 3．通訊補貼要計入工資總額（浙地稅函 [2023]78號） 4．與社保計繳存在勾稽關(guān)系嗎？ —— 應(yīng)該有、難實現(xiàn) 5．工資從嚴(yán)執(zhí)行收付現(xiàn)實制 —— 省地稅解答 6．福利費的從嚴(yán)為主與特殊才允許 —— 省地稅解答 （三）從寬 1．補繳個稅后的工資，可事后補扣 —— 省地稅解答 2．優(yōu)惠扣除 —— 如實扣除（無限額 /動漫同軟件）、加計扣除（研發(fā) /殘疾人） 3．工效掛鉤企業(yè)工資儲備基金可轉(zhuǎn)回扣除（國稅函 [2023]98號） （四）規(guī)范扣除 1．補充養(yǎng)老與補充醫(yī)療保險費（財稅 [2023]27號 /相對于 07年新所得稅條例第 35條） —— 比例 主語 動詞 2．軟件（國稅函 [2023]202號 /相對于財稅 [2023]1號） —— 劃分出“職工教育經(jīng)費”中的“職工培訓(xùn)經(jīng)費” 七 、 預(yù)提 （一）不利的政策與事實 —— 國稅發(fā) [2023]84號、匯繳事實 （二）有利的政策規(guī)定 —— 新法第 8條（相關(guān)與合理）、特殊可計提（條例第 45條 /環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等） （三）不利的有利化理解 稽查案例 (見 08年 ZJZT稽查案例 )/房地產(chǎn)未及時竣工結(jié)算，收入確認(rèn)時能否預(yù)計結(jié)轉(zhuǎn)成本？ 1． 實事求是為稅前扣除的最高原則 2． 收支匹配是扣除的一貫原則 3． 國稅發(fā) [2023]31號文應(yīng)與時俱進 4． 問題的實質(zhì)性分析 5． 房地產(chǎn)業(yè)后來政策放寬支持 八、銷售成本 （一）一般分析 1． 勾稽關(guān)系 —— 與存貨 、 進項稅轉(zhuǎn)出 、 銷售返利 、 其他業(yè)務(wù)支出等 2． 佐征關(guān)系 —— 與收入匹配性 、 毛利穩(wěn)定性 、 橫向?qū)Ρ刃? 3．內(nèi)容定性 —— 間接開發(fā)成本稽查例（ JJC）、《房地產(chǎn)企業(yè)計稅成本管理辦法》 （二）房地產(chǎn)預(yù)計成本例 1． 審計做預(yù)提間接誘使企業(yè)稽查補罰 、 將來難轉(zhuǎn)回 （ ZJZT房產(chǎn)案 ） 2． 第二年 2月取得票貼到上一年 12月應(yīng)付款后 （ ZJXX稽查案例 ） 3． 未及時竣工結(jié)算 ， 收入確認(rèn)時能否預(yù)計結(jié)轉(zhuǎn)成本 ？ (見以上預(yù)提抗辨 ) 九 、 營業(yè)稅金及附加 （ 一 ） 可能內(nèi)容 —— 營業(yè)稅及其附加 、 消費稅 、 土地增值稅等 （ 二 ） 會計處理 —— 減免 、 預(yù)提
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