企業(yè)所得稅政策大柵欄稅務(wù)所-文庫(kù)吧資料
2025-05-17 14:02本頁(yè)面
【正文】 理問(wèn)題 ? 企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò) 5年。 ? 要點(diǎn)提示： ? 扣除比例為：不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年收入總額 5% ? 申報(bào)表填寫(xiě)：納稅調(diào)整填入附表三 40行 “ 其他 ” （五）、關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題 ? 企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的 60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。 ? 如：證券代理機(jī)構(gòu)受客戶的委托代其從事買賣證券業(yè)務(wù)，向證券交易所交納的入場(chǎng)費(fèi)、席位費(fèi)等手續(xù)費(fèi)，屬于為取得證券買賣傭金發(fā)生的成本，可以據(jù)實(shí)稅前扣除。 ? 要點(diǎn)提示： ? 稅法規(guī)定的資本化條件 : ? 《 實(shí)施條例 》 第三十七條規(guī)定： ? 企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò) 12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。 工資薪金、福利費(fèi)的扣除范圍、標(biāo)準(zhǔn)：按照《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題通知 》 （國(guó)稅函 〔 2021〕 3號(hào)）執(zhí)行。 注意要點(diǎn)： 用工單位和勞務(wù)派遣單位的支出只能有一方可以作為工資薪金、福利費(fèi)性質(zhì)稅前扣除，不能雙方都作為工資薪金、福利費(fèi)稅前扣除。 用工單位 —— 向勞務(wù)派遣單位支付用工費(fèi)用應(yīng)該取得勞務(wù)派遣單位開(kāi)具的發(fā)票，如果能區(qū)分，則區(qū)分工資薪金、福利費(fèi)稅前扣除；如不能區(qū)分，則按照管理費(fèi)用稅前扣除。 支付方式 2：用工單位統(tǒng)一向勞務(wù)派遣單位支付用工費(fèi)用，由勞務(wù)派遣單位向勞務(wù)派遣用工支付工資薪金、福利費(fèi)等費(fèi)用。 （一）、關(guān)于季節(jié)工、臨時(shí)工等費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題 提示：關(guān)于勞務(wù)派遣用工 一般情況：勞務(wù)派遣單位與勞務(wù)派遣用工訂立勞動(dòng)合同 ,與用工單位訂立勞務(wù)派遣協(xié)議。 ? （三）本辦法 2021年 10月 1 二、 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告 》 （ 國(guó)家稅務(wù)總局 公告 2021年第 15號(hào) ) ? 企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按 《 企業(yè)所得稅法 》 規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。 政策銜接 ? （一）企業(yè)在本辦法生效前尚未完成搬遷的，符合本辦法規(guī)定的搬遷事項(xiàng)，一律按本辦法執(zhí)行。 ? 提出了 “ 搬遷完成年度 ” 這一概念。 ? 細(xì)化了搬遷中對(duì)于資產(chǎn)的稅務(wù)處理規(guī)定，取消了原文件中對(duì)于企業(yè)購(gòu)置或改良的固定資產(chǎn)的支出從搬遷收入中扣除的規(guī)定（新舊文件最大變化）。 ? 明確了政策性搬遷過(guò)程中涉及的各項(xiàng)收入支出應(yīng)單獨(dú)核算。 ? 報(bào)送時(shí)間 ? 專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失應(yīng)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。 企業(yè)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失具體要求 ? （一）清單申報(bào)資產(chǎn)損失 ? 企業(yè)發(fā)生屬于 《 公告 》 規(guī)定適用清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，應(yīng)填寫(xiě) 《 企業(yè)資產(chǎn)損失清單申報(bào)扣除情況表 》 ，作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件，于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤? 資產(chǎn)損失申報(bào)扣除的形式 ? 按照損失情形不同分為 清單申報(bào) 和 專項(xiàng)申報(bào) 兩種申報(bào)形式 ? 屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤? 小型微利企業(yè) 從業(yè)人數(shù) 和 資產(chǎn)總額 的計(jì)算 ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知 國(guó)稅函 [2021]251號(hào) ? 小型微利企業(yè)條件中， ? “ 從業(yè)人數(shù) ” 按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算， 資產(chǎn)總額 按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總 二、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的政策提示 政策依據(jù) ? 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 及其實(shí)施條例 ? 《 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知 》 （財(cái)稅 〔 2021〕 57號(hào)） ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 《 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 》 的公告（ 2021年第 25號(hào) ） ? 財(cái)政部關(guān)于印發(fā) 《 企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法 》的通知 （財(cái)企 [2021]233號(hào)） ? 《 財(cái)政部關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理制度的通知 》（財(cái)企［ 2021］ 513號(hào)） ? 北京市國(guó)家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告 （公告 〔 2021〕 16號(hào)） 資產(chǎn)損失稅前扣除的管理方式 《 25號(hào)公告 》 第五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。 小型微利企業(yè)的條件 ? 稅法第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 本公告自 2021年 1月 1日起施行 小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)將 “ 減免所得稅額 ” 填報(bào)在 ? 年度申報(bào)主表第 28行 “ 減免所得稅額 ” ：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定實(shí)際減免的企業(yè)所得稅額，包括小型微利企業(yè)、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、享受減免
法律信息相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1