北京20xx年企業(yè)所得稅政策培訓-文庫吧資料
2025-01-22 19:50本頁面
【正文】 問題 ? 根據(jù) 《 實施條例 》 第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。（國稅發(fā) 【 2021】 118號） ? 2021年：企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可 向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。發(fā)布前，企業(yè)發(fā)生的尚未處理的股權(quán)投資損失，按照本規(guī)定，準予在 2021年度一次性扣除。 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 （國稅函 [2021]118號） 企業(yè)股權(quán)投資損失的所得稅處理 ? 國家稅務(wù)總局公告 2021年第 6號 ? 一、企業(yè)對外進行權(quán)益性（以下簡稱股權(quán)）投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時一次性扣除。 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知 》 （國稅函 〔 2021〕 264號） 另有哪些規(guī)定 ? 適用特殊性稅務(wù)處理條件的企業(yè)債務(wù)重組所得：確認的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額 50%以上，可以在 5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知 》 （國稅發(fā) [2021]第 45號） ? 2021年：企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資按規(guī)定確認的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、企業(yè)債務(wù)重組中債務(wù)人以非貨幣性資產(chǎn)抵債或債權(quán)人讓步確認的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或債務(wù)重組所得、企業(yè)接受非貨幣性資產(chǎn)確認的捐贈收入，如果金額較大，在一個納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認，可以在不超過 5年的期間均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知 》 （國稅發(fā) 【 2021】 118號） ? 2021年：企業(yè)在債務(wù)重組業(yè)務(wù)中因以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債或因債權(quán)人的讓步而確認的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或債務(wù)重組所得，如果數(shù)額較大，一次性納稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，可以在不超過 5個納稅年度的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。 ? 2021年 1月 1日至本公告施行前，各地就上述收入計算的所得，已分 5年平均計入各年度應(yīng)納稅所得額計算納稅的，在本公告發(fā)布后，對尚未計算納稅的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)一次性作為本年度應(yīng)納稅所得額計算納稅。 ? 工程款（勞務(wù)收入）確認收入時點（納稅義務(wù)發(fā)生時間）按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 》 （國稅函 〔 2021〕 875號） 中規(guī)定的完工進度（完工百分比）法確認；國稅函 [2021]156號文件規(guī)定生效期前取得的勞務(wù)收入應(yīng)由總機構(gòu)一并計算繳納企業(yè)所得稅，生效期后取得的勞務(wù)收入按文件執(zhí)行。 ? （ 2）如果只有總機構(gòu)直管項目部的 ? 對外省市超越總局規(guī)定，按自行制定的文件扣繳的企業(yè)所得稅，是否允許回京后抵扣問題 ? 對于超過總局規(guī)定的預分比例多繳的稅款不予承認，同時糾正其錯誤申報。 ? 建筑企業(yè)總機構(gòu)辦理退稅金額大于在總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)繳納稅額是否適用國稅發(fā) [2021]28號文件規(guī)定辦理退稅。 執(zhí)行中需注意的問題 ? 總機構(gòu)直管項目部的管理權(quán)限問題 ? 對于在我市從事建筑業(yè)的外省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部（以下簡稱總機構(gòu)直管項目部）的管理權(quán)限問題，經(jīng)與市國稅局溝通形成以下一致意見： ? 參照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知 》 （國稅發(fā) [2021]120號）第二條第（二）款“ 2021年底之前已成立跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)， 2021年起新設(shè)立的分支機構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門應(yīng)與總機構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致。同時，項目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供總機構(gòu)出具的證明該項目部屬于總機構(gòu)或二級分支機構(gòu)管理的證明文件?？倷C構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預繳的稅款時，由總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。 ? 四、建筑企業(yè)總機構(gòu)應(yīng)匯總計算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進行預繳： （一）總機構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項目部的，扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納； （二）總機構(gòu)只設(shè)二級分支機構(gòu)的，按照國稅發(fā) [2021]28號文件規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應(yīng)繳納的稅款； （三）總機構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項目部，又有跨地區(qū)二級分支機構(gòu)的，先扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā) [2021]28號文件規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。 二、建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構(gòu)直接管理的項目部（包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級分支機構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級分支機構(gòu)按照國稅發(fā)[2021]28號文件規(guī)定的辦法預繳企業(yè)所得稅。 ? 六、納稅人在申請辦理注銷稅務(wù)登記時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交 《 中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表 》 及其附表的復印件，作
教學課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1