【正文】 種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。本公告自2011年2月1日起施行。請遵照執(zhí)行?，F(xiàn)將有關政策通知如下：一、自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。特此公告。七、本公告自2011年4月1日起施行。（四）兩個及兩個以上境外投資方同時間接轉讓中國居民企業(yè)股權的，可由其中一方按照《通知》第五條規(guī)定向被轉讓股權的中國居民企業(yè)所在地主管稅務機關提供資料。（二）《通知》第一條所稱“在公開的證券市場上買入并賣出中國居民企業(yè)的股票”，是指股票買入和賣出的對象、數(shù)量和價格不是由買賣雙方事先約定而是按照公開證券市場通常交易規(guī)則確定的行為。如實際支付時間先于利潤分配決定日期的，應在實際支付時代扣代繳企業(yè)所得稅。如果非居民企業(yè)委派人員在中國境內或者委托中國境內其他單位或個人對上述不動產(chǎn)進行日常管理的，應視為其在中國境內設立機構、場所，非居民企業(yè)應在稅法規(guī)定的期限內自行申報繳納企業(yè)所得稅。四、關于融資租賃和出租不動產(chǎn)的租金所得稅務處理問題（一）在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)，以融資租賃方式將設備、物件等租給中國境內企業(yè)使用，租賃期滿后設備、物件所有權歸中國境內企業(yè)（包括租賃期滿后作價轉讓給中國境內企業(yè)），非居民企業(yè)按照合同約定的期限收取租金，應以租賃費（包括租賃期滿后作價轉讓給中國境內企業(yè)的價款）扣除設備、物件價款后的余額，作為貸款利息所得計算繳納企業(yè)所得稅，由中國境內企業(yè)在支付時代扣代繳。上述來源于中國境內的擔保費，是指中國境內企業(yè)、機構或個人在借貸、買賣、貨物運輸、加工承攬、租賃、工程承包等經(jīng)濟活動中，接受非居民企業(yè)提供的擔保所支付或負擔的擔保費或相同性質的費用。如果企業(yè)在合同或協(xié)議約定的支付日期之前支付上述所得款項的，應在實際支付時按照企業(yè)所得稅法有關規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。二O一一年三月三十一日關于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告國家稅務總局公告[2011]第26號國家稅務總局20110328依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例（以下簡稱企業(yè)所得稅法），現(xiàn)就非居民企業(yè)所得稅管理有關問題公告如下：一、關于到期應支付而未支付的所得扣繳企業(yè)所得稅問題中國境內企業(yè)（以下稱為企業(yè)）和非居民企業(yè)簽訂與利息、租金、特許權使用費等所得有關的合同或協(xié)議，如果未按照合同或協(xié)議約定的日期支付上述所得款項，或者變更或修改合同或協(xié)議延期支付，但已計入企業(yè)當期成本、費用，并在企業(yè)所得稅納稅申報中作稅前扣除的，應在企業(yè)所得稅納稅申報時按照企業(yè)所得稅法有關規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。本辦法生效之日前尚未進行稅務處理的資產(chǎn)損失事項，也應按本辦法執(zhí)行。第五十一條 省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。第四十九條 企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應由企業(yè)承擔的金額，或經(jīng)公安機關立案偵查兩年以上仍未追回的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準予在稅前申報扣除，但應出具公安機關、人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書等損失原因證明材料。第七章 其他資產(chǎn)損失的確認第四十七條 企業(yè)將不同類別的資產(chǎn)捆綁（打包），以拍賣、詢價、競爭性談判、招標等市場方式出售，其出售價格低于計稅成本的差額，可以作為資產(chǎn)損失并準予在稅前申報扣除，但應出具資產(chǎn)處置方案、各類資產(chǎn)作價依據(jù)、出售過程的情況說明、出售合同或協(xié)議、成交及入賬證明、資產(chǎn)計稅基礎等確定依據(jù)。第四十五條 企業(yè)按獨立交易原則向關聯(lián)企業(yè)轉讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關聯(lián)企業(yè)提供借款、擔保而形成的債權損失，準予扣除，但企業(yè)應作專項說明，同時出具中介機構出具的專項報告及其相關的證明材料。第四十四條 企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任，經(jīng)追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的金額，比照本辦法規(guī)定的應收款項損失進行處理。上述事項超過三年以上且未能完成清算的，應出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明。第四十一條 企業(yè)股權投資損失應依據(jù)以下相關證據(jù)材料確認：（一）股權投資計稅基礎證明材料；（二）被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；（三）工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；（四）政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件；（五）被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件；（六）被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料；（七）企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資（權益）性損失的書面申明；（八）會計核算資料等其他相關證據(jù)材料。下列情況債權投資損失的，還應出具相關證據(jù)材料：（一）債務人或擔保人依法被宣告破產(chǎn)、關閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。第六章 投資損失的確認第三十九條 企業(yè)投資損失包括債權性投資損失和股權（權益）性投資損失。第三十七條 企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價值的差額，可認定為資產(chǎn)損失，按以下證據(jù)材料確認：（一）抵押合同或協(xié)議書；（二）拍賣或變賣證明、清單；（三）會計核算資料等其他相關證據(jù)材料。第三十五條 因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，為其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：（一）損失情況說明；（二）責任認定及其賠償情況的說明；（三）損失金額較大的，應有專業(yè)技術鑒定意見。第三十三條 工程物資發(fā)生損失，可比照本辦法存貨損失的規(guī)定確認。第三十一條 固定資產(chǎn)被盜損失，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：（一）固定資產(chǎn)計稅基礎相關資料；（二）公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料；（三）涉及責任賠償?shù)模瑧匈r償責任的認定及賠償情況的說明等。第二十九條 固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：（一）企業(yè)內部有關責任認定和核銷資料；（二）固定資產(chǎn)盤點表；（三）固定資產(chǎn)的計稅基礎相關資料；（四）固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明；（五）損失金額較大的，應有專業(yè)技術鑒定報告或法定資質中介機構出具的專項報告等。第二十七條 存貨報廢、毀損或變質損失，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：（一）存貨計稅成本的確定依據(jù)；（二）企業(yè)內部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料；（三）涉及責任人賠償?shù)?，應當有賠償情況說明；（四）該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。第五章 非貨幣資產(chǎn)損失的確認第二十五條 企業(yè)非貨幣資產(chǎn)損失包括存貨損失、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失、在建工程損失、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失等。第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。金融機構應清算而未清算超過三年的，企業(yè)可將該款項確認為資產(chǎn)損失，但應有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明。第二十條 現(xiàn)金損失應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：（一）現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）；（二）現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關核準文件；（三）對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明；（四）涉及刑事犯罪的，應有司法機關出具的相關材料；（五）金融機構出具的假幣收繳證明。第十八條 特定事項的企業(yè)內部證據(jù)，是指會計核算制度健全、內部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質等內部證明或承擔責任的聲明，主要包括：（一）有關會計核算資料和原始憑證；（二）資產(chǎn)盤點表；（三）相關經(jīng)濟行為的業(yè)務合同；（四）企業(yè)內部技術鑒定部門的鑒定文件或資料；（五）企業(yè)內部核批文件及有關情況說明；（六）對責任人由于經(jīng)營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明；（七）法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。第三章 資產(chǎn)損失確認證據(jù)第十六條 企業(yè)資產(chǎn)損失相關的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內部證據(jù)。對資產(chǎn)損失金額較大或經(jīng)評估后發(fā)現(xiàn)不符合資產(chǎn)損失稅前扣除規(guī)定、或存有疑點、異常情況的資產(chǎn)損失，應及時進行核查。第十四條 企業(yè)應當建立健全資產(chǎn)損失內部核銷管理制度，及時收集、整理、編制、審核、申報、保存資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料，方便稅務機關檢查。企業(yè)應按本辦法的要求進行專項申報。第十二條 企業(yè)因國務院決定事項形成的資產(chǎn)損失，應向國家稅務總局提供有關資料。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。第九條 下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：（一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（五）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。其中，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。第二章 申報管理第七條 企業(yè)在進行企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，可將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅納稅申報表的附件一并向稅務機關報送。企業(yè)因以前實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后遞延抵扣。其中，屬于實際資產(chǎn)損失，準予追補至該項損失發(fā)生扣除，其追補確認期限一般不得超過五年，但因計劃經(jīng)濟體制轉軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失、因承擔國家政策性任務而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補確認期限經(jīng)國家稅務總局批準后可適當延長。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。第四條 企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的申報扣除。第二條 本辦法所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動相關的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款項（包括應收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項）等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權性投資和股權（權益）性投資。特此公告。三、關于利息和保費減計收入申報口徑。二、關于查增應納稅所得額申報口徑。（錯誤）第三篇：企業(yè)所得稅政策文件一、企業(yè)所得稅政策文件1.《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號，2009年4月30日）2.《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號，2009年4月30日）3.《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)重組企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2010年第4號，2010年7月26日）4.《財政部 國家稅務總局關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109號，2014年12月25日）5.《財政部 國家稅務總局關于非貨幣資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕116號，2014年12月31日）6.《國家稅務總局關于非貨幣資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第33號，2015年5月8日）7.《國家稅務總局關于資產(chǎn)（股權）劃轉企業(yè)所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第40號，2015年5月27日）8.《國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第48號，2015年6月24日）9.《國家稅務總局關于全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第34號，2017年9月22日）二、增值稅政策文件1.《國家稅務總局關于納稅人資產(chǎn)重組有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第13號，2011年2月18日）2.《國家稅務總局關于納稅人資產(chǎn)重組有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第66號，2013年11月19日）3.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號，2016年3月23日）（節(jié)選）三、契稅政策文件《財政部 稅務總局關于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關契稅政策的通知》（財稅〔2018〕17號，2018年3月2日）四、土地增值稅政策文件《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關土地增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕57號，2018年5月16日）五、印花稅政策文件《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)改制過程中有關印花稅政策的通知》（財稅〔2003〕183號，2003年12月8日）第四篇：2010年企業(yè)所得稅政策匯總國家稅務總局關于企業(yè)所得稅納稅申報口徑問題的公告國家稅務總局公告[2011]29號國家稅務總局20110429根據(jù)2010年以來財政部、國家稅務總局下發(fā)的與《企業(yè)所得稅法》及其實施條例相關的配套政策，現(xiàn)對企業(yè)所得稅納稅申報有關口徑公告如下：一、關于符合條件的小型微利企業(yè)所得減免申報口徑。（正確）、匯算補繳稅款、查補稅款由總機構統(tǒng)一辦理繳庫。（錯誤），等待期內會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應計算繳納企業(yè)所得