【正文】 — 壞賬 ? 2021年年末計提壞賬準備金額是： ? 450000*3‰ （ 1600+300） =550元： ? 借：壞賬準備 550 ? 貸：資產減值損失 550 第三節(jié) 預付賬款 ? 一、定義：根據購銷合同由購貨方預先支付給銷貨方的款項。 ? 備抵法：按期估計壞賬，計入當期損益，形成壞賬準備，待壞賬發(fā)生時，直接沖減壞賬準備的一種方法。 會計處理 ? A、總價法 ? 取得 借：應收帳款 11700 ? 貸：主營業(yè)務收入 10000 ? 應交稅費 —應交增值稅（銷項稅額） 1700 ? 10天內取得貨款 借：銀行存款 11466 ? 財務費用 234 ? 貸：應收帳款 11700 ? 30天取得貨款 借：銀行存款 11700 ? 貸：應收帳款 11700 B、凈價法 ? 取得 借：應收帳款 11466 ? 貸：主營業(yè)務收入 9800 ? 應交稅費 —應交增值稅（銷項稅額） 1666 ? 10天內取得貨款 借：銀行存款 11466 ? 貸：應收帳款 11466 ? 30天取得貨款 借：銀行存款 11700 ? 貸：應收帳款 11466 ? 財務費用 234 ? 壞賬 ? 一、定義：收不回來的應收賬款。 計價 ? 五、帳戶 應收帳款 ? 六、帳務處理 ? 取得 借：應收帳款 ? 貸：主營業(yè)務收入 ? 應交稅費 —應交增值稅（銷項稅額） ? 收到貨款 借：銀行存款 ? 貸：應收帳款 例題 ? 例：某企業(yè)銷售產品 10000元，規(guī)定的現金折扣為 2/ n/30，增值稅稅率為 17%。 （ 2）凈價法（ method）。 區(qū)別 ? 現金折扣是一種時間性折扣，而商業(yè)折扣是一種數量折扣； ? 在現金折扣條件下，對應收賬款入賬金額有兩種不同的確認方法。 所謂現金折扣，就是銷貨企業(yè)為了鼓勵顧客在一定期限內及早償還貨款而從發(fā)票價格中讓渡給顧客的一定數額的款項。 ? 二、內容：貨款、增值稅和運雜費 ? 三、確認：收入實現時 四、應收帳款 四、應收賬款入賬金額的確認 A商業(yè)折扣 （ trade discounts） 所謂商業(yè)折扣，為了鼓勵購買者多買而給與的優(yōu)惠。 ? 按日計算，到期日為實際經過的天數。 第四節(jié) 其他貨幣資金 ， 取得匯票時： 借：其他貨幣資金 —— 銀行匯票存款 20 000 貸；銀行存款 20 000 報銷時： 借：材料采購 10 000 應交稅費 —— 應交增值稅 （ 進項稅額 ） 1 700 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票存款 11 700 ： 借：銀行存款 8 300 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票存款 8 300 報表列示 ? “貨幣資金 ” 項目 =[現金 +銀行存款 +其他貨幣資金 ]帳戶余額 ? 課后作業(yè)： ? 貨幣資金這一章的習題 ? 預習應收款項的第一節(jié) ——應收票據 ? 考慮應收票據與第二章的哪一個問題有聯系？ 第三章 應收款項 ? 一、應收票據 ? 二、應收帳款 ? 三、預付帳款 ? 四、其他應收款 第三章 應收款項 ? 第一節(jié) 應收票據 ? 一、定義：是指持票人持有的未到期兌現的商業(yè)匯票。 ? 二、內容 ? 外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款、存出投資款 第四節(jié) 其他貨幣資金 ? 三、帳戶 ? 其他貨幣資金 ? 增加 減少 ? 按內容設二級科目 第四節(jié) 其他貨幣資金 ? 三、業(yè)務流程 簽發(fā)票據 采購、付費 余額轉回 第四節(jié) 其他貨幣資金 [例 ]某企業(yè)要求銀行辦理匯票 20 000元，企業(yè)填制 “ 銀行匯票委托書 ” 后，將 20 000元交存銀行，取得銀行匯票。 六、國際結算方法 ? 信用證：匯款人將款項存入中國銀行，由銀行簽發(fā)給其辦理國際結算的結算票據。 ? 商業(yè)匯票：是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。 ? （三）同城、異地結算 ? 委托收款：是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。 六、結算方法 ? 匯兌：是匯款人 委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算 。有效期為 1個月。有效期為 2個月。它的提示付款期為 10日。 ? 分類：現金結算和轉帳結算 ? 轉帳結算 ? 同城結算：支票、銀行本票 ? 異地結算：銀行匯票、托收承付、匯兌 ? 同城異地：商業(yè)匯票、委托收款 六、結算方法 ? （一）同城結算 ? 支票：是單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件按確定支付確定的金額給收款人或者持票人的 票據。 ? 二、設置的帳戶 ? 基本存款帳戶：轉帳、現金收付 ? 一般存款帳戶：轉帳、現金收款 ? 臨時存款帳戶：臨時需要 ? 專用存款帳戶：專門款項 第三節(jié) 銀行存款 ? 三、帳戶 ? 銀行存款 ? 增加 減少 第三節(jié) 銀行存款 ? 四、業(yè)務流程 收款 付款 核對 第三節(jié) 銀行存款 ? 五、會計核算 ? （ 1）收款 ? 借：銀行存款 ? 貸：主營業(yè)務收入 ? 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額 ） ? （ 2）付款 ? 借：管理費用 ? 貸：銀行存款 第三節(jié) 銀行存款 ? （ 3）核對 ? A、方法： ? 賬單核對、余額核對、面對面的核對 ? B、未達帳項：由于憑證傳遞上的時間差造成的一方已入帳，而另一方尚未入帳。 月末持據 2 000元報銷 。 第二節(jié) 庫存現金 三、 庫存現金的核算 設置 “ 庫存現金 ” 科目 庫存 現金 增加 減少 余額 第二節(jié) 庫存現金 ? 業(yè)務流程 收款 付款 清查 備用金 第二節(jié) 庫存現金 ? 會計核算 ? （ 1）收款 ? 借：庫存現金 ? 貸：主營業(yè)務收入 ? （ 2）付款 ? 借：銀行存款 ? 貸：庫存現金 第二節(jié) 庫存現金 四、備用金的核算 含義 —— 是企業(yè)財務部門從 庫存限額 中撥付一部分給職工和內部有關單位用作差旅費 、 零星采購和零星開支 ，