納稅調(diào)整增加減少明細(xì)項(xiàng)目-文庫吧資料
2024-10-22 03:42本頁面
【正文】 期、同類利息水平的不予資本化 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 納稅調(diào)整增加項(xiàng)目 （三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)（ 6行） 會(huì)計(jì)制度規(guī)定： 管理費(fèi)用或銷售（營業(yè)）費(fèi)用中列支的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的； 業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得采用預(yù)提方法 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 納稅調(diào)整增加項(xiàng)目 稅前扣除規(guī)定 （ 1）扣除標(biāo)準(zhǔn)： 以主表第 1行 “ 銷售（營業(yè)）收入（金融企業(yè)即基本業(yè)務(wù)支出） ” 為基數(shù)計(jì)算； 1500萬元以下 5 ‰ ， 1500萬元以上 3‰ ； （ 2）扣除管理：證明真實(shí)性的足夠憑證資料 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 納稅調(diào)整增加項(xiàng)目 （ 3）匯總金融企業(yè)統(tǒng)一調(diào)劑使用業(yè)務(wù)招待費(fèi)取消審批后的處理 取消該審批項(xiàng)目后，按國稅發(fā) 〔 2021〕 84號(hào)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除規(guī)定進(jìn)行處理。 稅法規(guī)定不予稅前扣除的 ， 該行的的扣除限額均為 0； “ 本期發(fā)生數(shù) ” 小于“ 稅前扣除限額 ” 的 ， 扣除限額均為 “ 本期發(fā)生數(shù) ” 。既有從附表中取數(shù)，也有直接計(jì)算填列。國家稅務(wù)總局所得稅管理司 納稅調(diào)整增加項(xiàng)目 一、本表反映企業(yè)會(huì)計(jì)核算中實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用金額與稅法規(guī)定不一致，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整增加所得的項(xiàng)目。包括稅法規(guī)定不予稅前扣除的項(xiàng)目和超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除的項(xiàng)目。其中，廣告費(fèi)支出、工資支出、折舊支出以及呆（壞）帳準(zhǔn)備金等通過附加明細(xì)表 二、本表的納稅調(diào)增匯總數(shù)填入主表 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 納稅調(diào)整增加項(xiàng)目 三 、 本表的 “ 本期發(fā)生數(shù) ” 填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用金額 （ 按會(huì)計(jì)口徑填列 ） ； “ 稅前扣除限額 ” 填報(bào)根據(jù)稅收規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)本期稅前應(yīng)扣除的金額 ， 包括不予扣除和超標(biāo)準(zhǔn)扣除兩類 ， 首先計(jì)算限額 ，再比較限額與實(shí)際發(fā)生數(shù)大小確定此列填列 。 “ 納稅調(diào)增金額 ” 第 2列－第 1列 。對(duì)超過規(guī)定比例的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，應(yīng)由匯總納稅企業(yè)統(tǒng)一進(jìn)行納稅調(diào)整并補(bǔ)繳稅款。各級(jí)匯總納稅成員企業(yè)的納稅申報(bào)表應(yīng)根據(jù)所屬成員企業(yè)的納稅申報(bào)表簡(jiǎn)單相加，不得根據(jù)匯總后的銷售收入分析計(jì)算扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)。對(duì)超過規(guī)定比例的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，應(yīng)由匯總納稅企業(yè)統(tǒng)一進(jìn)行納稅調(diào)整并補(bǔ)繳稅款。各級(jí)匯總納稅成員企業(yè)的納稅申報(bào)
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