現(xiàn)代會計(jì)理論研究方法-文庫吧資料
2024-10-22 01:41本頁面
【正文】 學(xué)法來看，會計(jì)政策應(yīng)服從于經(jīng)濟(jì)政策 (即鼓勵企業(yè)投資 )，采用后一種處理方法才符合美國政府制訂政策的意圖。 49 “投資貸項(xiàng)”在會計(jì)上應(yīng)如何處理 ? 美國會計(jì)學(xué)界曾出現(xiàn)兩種主張： 一是把這種稅收減免分期遞延，作為設(shè)備使用年限內(nèi)每年成本的減少，可稱為“遞延法”； 二是把全部稅收減免列入當(dāng)年的所得稅計(jì)算，稱為“流盡法” 或“減稅法”。 這項(xiàng)措施又稱為：“投資貸項(xiàng)” 這實(shí)際是一種所得稅減免。 有利于企業(yè)再生產(chǎn)，更主要是有利于整個經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定，或者能符合政府鼓勵企業(yè)采用新技術(shù)和進(jìn)行重投資的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。 47 經(jīng)濟(jì)學(xué)法的實(shí)例 從經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)來考慮會計(jì)政策或選擇會計(jì)方法的實(shí)例有：在通貨膨脹情況下，很多國家的稅法都同意企業(yè)的存貨流動采用后進(jìn)先出法計(jì)價，而且企業(yè)可采用加速折舊法提取固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用。 社會學(xué)法強(qiáng)調(diào)反映“社會福利”，倫理學(xué)法強(qiáng)調(diào)“公允”、“真實(shí)”和“無偏見”地對社會所有集團(tuán)提供會計(jì)信息，經(jīng)濟(jì)學(xué)法則 講求總體的經(jīng)濟(jì)影響和后果。并且有責(zé)任維持或增進(jìn)人們的生活標(biāo)準(zhǔn)，并且為社會創(chuàng)造財富。猶如公司的董事被認(rèn)為是股東的代理人一樣，公司同社會之人力資源、物質(zhì)資源、能源和管理能力的競爭。 43 例如 英國 1976年發(fā)布的“公司報告” 討論稿第一部分論述了公司的社會經(jīng)營責(zé)任。 在美國，有人提出財務(wù)報表的目標(biāo)之一是： 報告能確定、描述并計(jì)量能影響社會的企業(yè)活動 。 自 20世紀(jì) 60年代后期以來得到許多西方國家政府、民間組織、政治力量和公眾輿論的支持，并且在財務(wù)會計(jì)理論與方法中得到充分反映。 社會經(jīng)濟(jì)會計(jì) 的基本目標(biāo)是要鼓勵在自由市場經(jīng)濟(jì)中運(yùn)行的企業(yè)，通過財務(wù)報表來反映其對社會環(huán)境的影響，即要明確企業(yè)的“社會成本” (Social Cost)和社會效益” (Social Benefit)的內(nèi)在特性，形成多種形式的社會責(zé)任會計(jì)與報告。特別是，已確定的收益可作為實(shí)現(xiàn)社會經(jīng)營目標(biāo)所必需的計(jì)算數(shù)據(jù) 。 收益對社會是最有益的。 40 如何確定和衡量“社會價值” 西方國家不少著名的會計(jì)學(xué)者，在 20世紀(jì) 60年代初期曾提出，會計(jì)應(yīng)服務(wù)于公共利益。這一確定方法還包含一種期望：會計(jì)數(shù)據(jù)要有助于“社會福利決策”。 這一研究方法是把“公允性”的概念擴(kuò)展到“社會福利”方面，并強(qiáng)調(diào)會計(jì)技術(shù)和方法的社會效應(yīng)。甚至，在聯(lián)合國的會計(jì)與報告國際準(zhǔn)則政府間專家工作組的決議中，對財務(wù)報表也規(guī)定了 “ 真實(shí)和公允 ” 的要求，從而使會計(jì)的這些基本道德要求也為政府間有關(guān)官方組織或民間準(zhǔn)則制訂機(jī)構(gòu)的接受，這將對會計(jì)理論構(gòu)建產(chǎn)生很大的影響。 在財務(wù)報表中必須運(yùn)用 相關(guān)性和可靠性 兩個質(zhì)量特征，一般就能達(dá)到按真實(shí)和公允觀點(diǎn)加以表述而意欲達(dá)到的結(jié)果。 注冊會計(jì)師在審計(jì)意見書中，必須同時說明，企業(yè)的財務(wù)報表是否符合公認(rèn)會計(jì)原則，前后期保持一致和能否公允地表述財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的變動。 財務(wù)會計(jì)必須遵循公認(rèn)會計(jì)原則，公認(rèn)會計(jì)原則中雖然沒有明確提出真實(shí)和公允；但財務(wù)報表仍然要受到基本道德標(biāo)準(zhǔn)的約束。 要求特許會計(jì)師 (CA)在查賬報告中要說明公司的財務(wù)報表是否符合“真實(shí)和公允的觀點(diǎn)”。 35 英國 1948年 《 公司法 )第 149號規(guī)定 在會計(jì)年度結(jié)束時，公司必須按照“真實(shí)和公正的觀點(diǎn)”。 不能人為偏向管理當(dāng)局或業(yè)主的意愿。 34 亨德里克森 “公允”和“無偏見” 是指財務(wù)報表不受不適當(dāng)?shù)睦婕瘓F(tuán)或偏見的影響，它們不應(yīng)帶有損害其他人而為任何特定個人或集團(tuán)服務(wù)的目的。w 32 以社會倫理標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建會計(jì)理論； (1)會計(jì)程序?qū)σ磺欣婕瘓F(tuán)都必須公平對待； (2)財務(wù)報告應(yīng)保持真實(shí)或不弄虛作假； (3)會計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)是“公允的”或無偏向的。 它是提出一些要求財務(wù)報告或會計(jì)信息應(yīng)符合的道德標(biāo)準(zhǔn)，作為建立會計(jì)原則、準(zhǔn)則或理論體系的依據(jù)。 70年代之后 ，由于新技術(shù)革命、決策理論、行為科學(xué)、信息論等新興學(xué)科向會計(jì)領(lǐng)域滲透， 第二 種演繹推導(dǎo)方法得到更快的發(fā)展。 30 演繹法運(yùn)用的兩種不同邏輯推理 第一，假設(shè)一基本原則一準(zhǔn)則一具體程序； 以來自外部客觀環(huán)境的會計(jì)假設(shè)作為前提命題，強(qiáng)調(diào)客觀環(huán)境對財務(wù)會計(jì)或會計(jì)準(zhǔn)則的制約作用； 第二，目標(biāo)一信息質(zhì)量特征一要素一確認(rèn)； 把財務(wù)報告目標(biāo) (使用者對信息的主觀需要 )作為發(fā)展和制訂會計(jì)原則和準(zhǔn)則的最高層次概念，強(qiáng)調(diào)會計(jì)信息對決策的有用性。 在 20世紀(jì) 70—80年代，美國財務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委員會對財務(wù)會計(jì)概念框架研究則是以財務(wù)會計(jì) (財務(wù)報告 )目標(biāo)為前提，進(jìn)而推導(dǎo)出一系列財務(wù)會計(jì)的基本概念。 28 演繹法的研究方法 采取的研究方法是 以基本假設(shè)為起點(diǎn) 。 26 演繹法的推導(dǎo)程序?yàn)椋? 27 演繹法的特點(diǎn) 可以 保持相關(guān)概念之間的內(nèi)在關(guān)系 ，使理論構(gòu)建具有邏輯嚴(yán)密性 。 正因?yàn)槠髽I(yè)繼續(xù)經(jīng)營，其債權(quán)債務(wù)關(guān)系可以按原始交易價格存在，而不必考慮清算變現(xiàn)情況。 演繹法 以有關(guān)財務(wù)報告目標(biāo)、假設(shè)或其他概念為前提，推導(dǎo)出能指導(dǎo)會計(jì)實(shí)務(wù)的原則、準(zhǔn)則及相應(yīng)的會計(jì)方法程序。 歸納法是一種從大量特殊事項(xiàng)的觀察、計(jì)量、分類中概括出一般性關(guān)系或結(jié)論的研究方法。主要包括 歸納法、演繹法、倫理法、社會學(xué)法、經(jīng)濟(jì)學(xué)法。 傳統(tǒng)的研究方法反映了會計(jì)理論發(fā)展過程的不同歷史背景，并采用了不同的研究方法。 行為會計(jì)理論的主要代表人物有 Hofstedt、 Bamber、Alston和 Libby等。即會計(jì)行為取決于各影響因素形成的約束條件。 19 行為會計(jì)理論內(nèi)容： 會計(jì)行為不是無序的，而是有規(guī)律并且可以控制的。 (4)實(shí)證會計(jì)理論試圖將會計(jì)、企業(yè)和市場納入一個模型，從而可以在整個經(jīng)濟(jì)框架結(jié)構(gòu)中分析會計(jì)問題。 (2)實(shí)證會計(jì)理論的目的是解釋和預(yù)測會計(jì)實(shí)務(wù)，而不是像規(guī)范會計(jì)理論那樣描述會計(jì)實(shí)務(wù)，它克服了規(guī)范會計(jì)理論中的目標(biāo)
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