【正文】 具有偏見性。提供證據(jù)的人直接獲得的。2 、 以 下 情 況 下 復 印 件 是 可 以 接 受 的 ： 1 ） 提 供 者 不 是 有 意 弄 丟 或 毀 壞 了 原 件 ；2）提供者無法得到原始證據(jù)；3）原始證據(jù)被某個公共實體控制著。（首要證據(jù)） 當口頭證據(jù)有超過兩人以上的人合理解釋時，可以視同文件證據(jù)。 盡管如此 ， 仍被用于不同的審計場合 。分 析 性 程序運用于審計全過程 （后面詳細討論）函證通 常 直 接 發(fā) 給 第 三 方 ， 并 直 接 回 復 內(nèi)審 師 ， 是 外 部 證 據(jù) ， 可 以 用 于 應 收 帳款 、 銀 行 存 貸 款 審 計 。 內(nèi) 審 師 應 考 慮 其 他 替 代 程序。否 定 式 ： 不 符 才 要 求 回 函 。 都 是 內(nèi) 部 審 計 師 直 接獲得的證據(jù)，高度可靠瀏覽從 大 量 數(shù) 據(jù) 中 發(fā) 現(xiàn) 異 常 的 粗 略 觀 察 程序66 二 、 分類 按取證方式分類 類別 優(yōu)點 注意點肯 定 式 ： 不 論 相 符 與 否 都 要 求 回 復 ， 肯 定 式 回 函最 有 說 服 力 ， 尤 其 是 被 審 計 者 無 法 影 響 的 情 況 下。 適 當 地 選 取 樣 本 、 適 當 地 執(zhí)行 抽 樣 、 適 當 地 評 估 結(jié) 果 ， 抽 樣 風 險是可以控制的。面談詳細測試是 對 文 件 憑 證 的 測 試 ， 是 內(nèi) 部 審 計 師直接獲取的證據(jù)，比證明證據(jù)可靠65 二 、 分類 按取證方式分類 類別 優(yōu)點 注意點受到內(nèi)部審計師專業(yè)知識、經(jīng)驗、能力的限制；只能證明存在性，不能證明所有權(quán)；只能證明一個時點，不能證明一個時期。應該及時、準確地把面談內(nèi)容記錄下來。59 二 、 分類 例題 按來源分類 例題 2：從什么渠道得到的審計證據(jù)對審計結(jié)論的影響最大： A、 外部證據(jù) B、 詢問 C、 口頭證據(jù) D、 非正式的 60 二 、 分類 例題 例題 3：下列哪種信息來源最能幫助識別那些被懷疑違法的行為 A、 與經(jīng)營經(jīng)理討論 B、 與外部審計人員在審計過程種共同研究 C、 檢查機構(gòu)報送給政府部門的函件 D、 檢查貿(mào)易定單 61 二 、 分類 按證據(jù)的特征分類 類別 特征 舉例 要點實物證據(jù)直 接 對 人 、 事 、 物 、 行為等觀察和審查所得盤點后獲得、照片、地圖、圖表當 實 物 證 據(jù) 成 為 唯 一 證 據(jù) 時 ， 應有兩位以上審計人員共同觀察可 以 提 供 提 示 ， 未 必 完 全 可 信 ，需其他證據(jù)印證沒有固定格式文件證據(jù) 以固定形式存在的發(fā) 票 、 支 票 、 驗 收 單 、 帳 本 、 訊證函是 最 常 見 的 證 據(jù) 。 57 一 、 基本概念 例題 例題 1：能夠?qū)崿F(xiàn)審計目標的審計證據(jù)的最佳定義可以是： A、 為審計結(jié)論提供合理的依據(jù) B、 為審計結(jié)論提供絕對的依據(jù) C、 是有用的和令人信服的 D、 是有用的和可靠的 58 二 、 分類 按來源分類 類別 產(chǎn)生地 處理及保存 證明力 舉例內(nèi)部證據(jù) 內(nèi)部 內(nèi)部 低 內(nèi)部報表、工資表內(nèi) 外證據(jù) 內(nèi)部 外部 較低 銷售發(fā)票、付款支票外 內(nèi)證據(jù) 外部 內(nèi)部 較高 采購發(fā)票外部證據(jù) 外部 外部 高 法院判決書混合證據(jù)視 具 體 情況而定外 部 審 計 師 讓 企 業(yè) 內(nèi)部 人 員 盤 點 后 編 制 的盤 點 表 ， 內(nèi) 部 審 計 師利用此項工作成果可 能 是 外 部 ， 也 可能 是 內(nèi) 部 。 內(nèi)部審計師應該收集 、 分析 、 評價和記錄足夠的信息 ， 以實現(xiàn)審計業(yè)務目標 。首席執(zhí)行官想要選擇一個程序 ， 這個程序能鼓勵多數(shù)內(nèi)部審計師的參與 、 協(xié)調(diào)不同的觀點 ， 并鼓勵接受因?qū)徲嫵绦驑藴驶a(chǎn)生的變化 。 特點 1）不做決策 2）避免分散責任 六、集體決策 44 集體決策的優(yōu)點 1）集思廣益，創(chuàng)造力強 2）那些參與決策的執(zhí)行者能更好地理解、認同該決策 3）集體決策鍛煉人 4）民主 5）比個人決策更準確 6）集體往往比個人更快地熟悉業(yè)務 7）當任務有內(nèi)在聯(lián)系時，可以提高決策的有效性 六、集體決策 45 缺點 1）迫于壓力，不敢提議，人云亦云，“群體思維” 2）被少數(shù)人控制 3）有幕后交易 4）花費時間 5）責任分散，可能更冒險，“群體轉(zhuǎn)移”（集體成員的初衷被擴大） 6）第二動機左右 六、集體決策 46 對集體決策評價 不能絕對認為集體決策一定比個人決策好。只能通過確定主觀概率來決策。 四、決策 定義 33 類別 要點一次決策 一次搞定多次決策 決策過程中關(guān)鍵的制約因素是反復的次數(shù)程序化決策 1 、 適用多次、重復、常規(guī)的問題，常見的決策（規(guī)劃決策） 2 、 方案標準化、代表性，一次解決、多次可用3 、 可以形成慣例，甚至可以用計算機自動完成4 、 程序化有助于各級管理層分擔決策工作非程序化決策 獨特、新、難、復雜、特別重要的問題（非規(guī)劃決策） 如：兼并、收購、重組、新品開發(fā)和推廣、新市場拓展靜態(tài)決策 一次性的、短期的動態(tài)決策 一段時間內(nèi)完成連續(xù)性決策 從地層管理層開始分職能、逐級決策非連續(xù)性決策 由高層直接決策四、決策 分類 34 確定決策的必要性 1）當上級有指令時 2）當下級有要求時 3）當自己發(fā)現(xiàn)問題時 建立決策標準 給每個標準分配權(quán)數(shù) 列出被選方案 四、決策 過程 35 評價被選方案 選擇最佳的被選方案：“有限理性”，相對最佳。那么生產(chǎn)80套元器件需要： A、 5小時 B、 10小時 C、 10小時 40分 D、 21小時 20分 三、數(shù)字問題 例題 30 例題 11： A材料采購價格是 30美分 /磅， B材料是 12美分 /磅。計劃在 6小時內(nèi)完成總里程，在剩下的時間里應該按怎樣的速度行駛： A、 135公里 /小時 B、 110公里 /小時 C、 80公里 /小時 D、 55公里 /小時 三、數(shù)字問題 29 例題 10：一條生產(chǎn)線每 10分鐘生產(chǎn)一套元器件。 認識能力，從簡單到復雜的排序如下： 1）回憶知識 2）理解并解釋 3）應用知識解決問題 4）分析技能 5）綜合 6）評價能力 二、關(guān)鍵思考 23 例題 6：假定內(nèi)部審計師正在計算某生產(chǎn)線的存貨周轉(zhuǎn)率，并確認許多產(chǎn)品線的周轉(zhuǎn)率都小于 3。無力論點是指論點沒有涉及問題的根本。內(nèi)部審計師應該： A、 詳細聽取每個人的陳述，并調(diào)查事實 B、 告述他們內(nèi)部審計不涉及此類事情 C、 建議他們最好通過管理渠道來溝通，并告知審計經(jīng)理 D、 建議他們?nèi)フ夜痉刹块T 一、問題解決 例題 20 例題 5：解決問題時最難的是： A、 定義問題 B、 構(gòu)造方案 C、 選擇方案 D、 實施與評價方案 一、問題解決 例題 21 主要內(nèi)容 1）推理：從看到的或想象的事情中得出結(jié)論：“正確”、“可能正確”、“可能錯誤”、“錯誤” 演繹推理：從一般到特殊 歸納推理：從個別到總體 2）確認假設：辯識假定：“假設成立”、“不成立” 3）演繹：推論的過程。 如果根據(jù)估計停工期成本每天 150美元 ， 管理層想知道最佳的存貨儲備量 。工程部請你想一個花費不大的替代解決方案?，F(xiàn)在，有幾個計算機項目可能用到這臺計算機，但要進行必要的修改，如果這種新應用程序能夠成功的話。（自由組合法） 2 、 不受審查或控制情形下表達下意識的內(nèi)容1 、 結(jié)構(gòu)上類似自由聯(lián)想法2 、 更有條理、分析要素、確認關(guān)聯(lián)、研究模式，精練1 、 全然不顧現(xiàn)有方法，從新開始尋求解決方案2 、 美國海軍問題解決方法1 、 反復實驗2 、 在其他方法不成功時才用矩陣形態(tài)分析法 利用矩陣變化關(guān)系進行決策1 、 用 于 改 進 客 觀 事 實 ， 把 客 觀 事 實 特 點 列 表 ， 系 統(tǒng) 分析研究愛迪生法屬性列表法強制精練法毀壞！然后精練一、問題解決 步驟 12 方法 特點 反復實驗 在其他方法不成功時才用矩陣形態(tài)分析法 利用矩陣變化關(guān)系進行決策1 、 用 于 改 進 客 觀 事 實 ， 把 客 觀 事 實 特 點 列 表 ， 系 統(tǒng)分析研究 目的是對方案改進作業(yè)研究法（操作研究法）愛迪生法屬性列表法高度嚴格（利用統(tǒng)計、模擬、邏輯、數(shù)量等法）一、問題解決 步驟 13 信息處理的兩種模式 1 、 客觀的、可推理的、準確的、邏輯的2 、 適用于傳統(tǒng)的金字塔型組織1 、 主觀的、感應的、非常規(guī)的、非結(jié)構(gòu)化的2 、 適用于非傳統(tǒng)的組織直覺思考往往兩種類型結(jié)合運用，互為補充。4 、 記錄所有的想法用于以后的評價集思廣益法 1 、 高度結(jié)構(gòu)化（共同研究法） 2 、 由 一 群 經(jīng) 過 認 真 挑 選 的 具 有 不 同 專 長 和 個 性 的 人 組成。2 、 全體小組成員自發(fā)想法。 原因分類 小原因 問題 小原因 一、問題解決 步驟 魚骨的頂端是問題表述 骨骼（斜線）是大類原因 脊柱（水平線）是小原因 9 （二）提出解決方案 構(gòu)造解決方案需要極強的創(chuàng)造力，可以是內(nèi)部審計師直接的過程，如調(diào)查、抽樣；也可以是間接的，如聘用顧問來完成、或閱讀研究論文。 有主觀原因：人們往往留心想知道的事 、 已經(jīng)發(fā)生的事 、 事情的影響等 。 3） 表本不分：如員工士氣低落 ， 原因是沒有休息 ， 此時加薪效果不大 。 問題界定可分為 3個階段： 確定實際的情形 — 設想理想的情況 = 比較分析存在差異的原因 一、問題解決 步驟 7 定義問題的困難包括： 1） 先入為主：根據(jù)給定的解決方案定義問題 ，不去考慮更好的方案 。1 內(nèi)部審計技術(shù)考前探討 ： ； :； ： 2 一 、 解決問題及評估審計證據(jù) （ 4560%） 審計證據(jù)的基本概念 、 分類 、 標準 、 評估 問題解決 、 決策 二 、 數(shù)據(jù)收集 、 文件整理及報告 （ 2540%） 數(shù)據(jù)收集技術(shù) 流程圖 圖表 審計底稿 審計報告 三 、 抽樣及數(shù)量方法 （ 1020%） 審計抽樣 數(shù)量方法 概率 四 、 計算機審計技術(shù) （ 510%） 計算機審計的應用 考試大綱 3 第一單元 解決問題與決策 第二單元 審計證據(jù) 第三單元 數(shù)據(jù)收集技術(shù) 第四單元 工作底稿 第五單元 審計報告 第六單元 審計抽樣 第七單元 數(shù)量方法與概率論 第八單元 計算機輔助審計技術(shù) 內(nèi)容提要 4 第一單元 解決問題與決策 5 一 、 問題解決 定義 問題解決是指使實際情形更接近理想情況的一個有意識的過程 。 此過程主要步驟主要有 1） 定義問題 2） 明確敘述解決方案 3）選擇解決方案 4）執(zhí)行并評價解決方案 6 （一）定義問題 解決問題最常見的困難就是定義問題，問題解決的前提是提出正確的問題。 2） 抓小放大：忽視重要的 ， 處理無關(guān)緊要的 。 4） 有限合理：不可能看到事情各個方面 。 有客觀原因：工作壓力 、 環(huán)境因素等 一、問題解決 步驟 8 魚骨圖 （ 因果圖 、 鏈條圖 ） —— 因果關(guān)系研究的有效技術(shù) ， 是全面質(zhì)量管理流程改進技術(shù) 。 構(gòu)造方法介紹 一、問題解決 步驟 10 方法 特點1 、 非結(jié)構(gòu)化。3 、 不允許提意見。3 、 運 用 類 比 和 隱 喻 等 方 法 非 正 式 的 交 換 意 見 ， 面 對 面陳述問題1 、 由 管 理 者 向 專 家 征 求 意 見 ， 匯 總 后 ， 再 征 求 意 見 ，直到最優(yōu)方案2 、 專家不見面，“匿名制”頭腦風暴法德爾菲法一、問題