主要審計程序的執(zhí)業(yè)要點-文庫吧資料
2024-10-21 14:13本頁面
【正文】 公司本年度的 銷售增加，且回籠現(xiàn)金較多所致 . 公司披露 中瑞岳華 １１ 示例 4：黎明股份 該企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入為 ，主營業(yè)務(wù)稅金 。 即通過與關(guān)聯(lián)企業(yè)或非關(guān)聯(lián)企業(yè)對開增值稅發(fā)票的 形式，虛擬購銷業(yè)務(wù)，在回避增值稅的情況下，虛 增收入和利潤。 “瓊民源 ” 公司在未取得土地使用權(quán)的情況下，通過與關(guān)聯(lián)企業(yè)（香港冠聯(lián)臵業(yè)）及其他公司簽訂的未經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)的合作建房、權(quán)益轉(zhuǎn)讓等無效合同編造所致！ 公司解釋 實際情況 中瑞岳華 中瑞岳華 培訓(xùn)部 示例 2:案例參見工作底稿 X03013：單一產(chǎn)品的毛利率的分析離不開市場（售價、采購價 ) 背景。 審計期間各月間銷售架構(gòu)（即：某產(chǎn)品銷售的 數(shù)量、銷售的單價）發(fā)生變化，其各月間的毛 利率可能存在波動。培訓(xùn)部 X03012： 從每月的銷售架構(gòu)的角度分析每月綜合毛利率。 成本增長的主要原因為 采購成本 的增加所致（相 關(guān)市場信息資料索引 ***）；另外，企業(yè)為進一步拓展、 穩(wěn)定客戶，采用了商業(yè)折扣的營銷策略，相關(guān)內(nèi)批文 件索引 ****。培訓(xùn)部 部分說明： 該企業(yè) 07年與 06年經(jīng)營項目未發(fā)生變化，但 企業(yè)改變了 06年與 07年收入項目的劃分標(biāo)準(zhǔn)，其主 要變化為 … 該企業(yè)主要經(jīng)營項目為 0號柴油、 IF180、 4號 燃料。培訓(xùn)部 示例 2:案例參見工作底稿 X03011： “絕對值”和“相對值”結(jié)合分析收入成本的變化原因 。如相差比較大， 則可能有部分銷售不入賬。培訓(xùn)部 ? ? ? 數(shù)量分析 例： 根據(jù)正常的投入產(chǎn)出比，確定單位產(chǎn)成品的入庫 是否正常，進而判斷有無將產(chǎn)品從 “ 后門 ” 作銷售收入轉(zhuǎn)出。 固定資產(chǎn)增減變動與現(xiàn)金流量表中投資 活動的現(xiàn)流不一致時該如何判斷？ 不一致肯定有問題嗎？ 產(chǎn)生不一致的原因包括那些情況？ 中瑞岳華 利用債務(wù)重組的形式，虛增利潤 新購設(shè)備后，長期閑臵幕后 可能存在的問題 中瑞岳華 中瑞岳華 中瑞岳華 培訓(xùn)部 （一）固定資產(chǎn)實施分析性復(fù)核程序 分析固定資產(chǎn)增減變動的原因是否合理；財務(wù)報告內(nèi)相關(guān)數(shù)據(jù)是否吻合。培訓(xùn)部 二、分析性復(fù)核程序的執(zhí)業(yè)要點 分析性復(fù)核程序 是指注師通過研究不同 財務(wù)數(shù)據(jù)之間 以及 非財務(wù)數(shù)據(jù)之間 的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出的評價。 不僅實施函證程序，我們還會對具體的收入抽出 12月的大量交易，甚至我可能會決定對 12月份的收入進行全部的測試，從而發(fā)現(xiàn)被審單位收入中的重大錯報。培訓(xùn)部 示例 1： 由此，我就要實施對應(yīng)收賬款的函證，以證實 收入的 真實。培訓(xùn)部 示例 1： 比如說，我發(fā)現(xiàn)他的收入在 12月份明顯高于其他月份，毛利率也明顯高于其他月份和同行業(yè)的平均水平（假定企業(yè)是均衡銷售的），正是由于企業(yè) 12月份收入極高，導(dǎo)致企業(yè)全年收入大幅增長，所以我就會判斷企業(yè)的營業(yè)收入在發(fā)生上可能存在著重大錯報。培訓(xùn)部 示例 1： 近而結(jié)合我們對被審單位了解，收入在各月的記錄金額，以及毛利率等諸多因素，進行分析，識別出被審計單位的營業(yè)收入當(dāng)中具體在哪個方面或哪幾個方面可能存在重大錯報。 ? 我們注冊會計師 的審計思路 就是對他的認(rèn)定進行再認(rèn)定，要有質(zhì)疑的理念。 請說說審計思路？ 中瑞岳華 培訓(xùn)部 審 計 思 路 ？ 中瑞岳華 中瑞岳華 在提供審計服務(wù)時，注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供 合理保證 ，并以 積極方式 提出結(jié)論。培訓(xùn)部 與列報相關(guān)的 認(rèn)定 3: ? 分類和可理解性： 恰當(dāng)?shù)牧袌蠛兔枋?一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列示為流動負(fù)債 ? 準(zhǔn)確性和計價： 財務(wù)和其他信息已公允披露且金額恰當(dāng) 存貨成本核算方法是否恰當(dāng) 中瑞岳華
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