【正文】 客戶之前由第三人對信息進(jìn)行復(fù)核的過程；3． 檢查發(fā)票信息核對的書面審計(jì)軌跡，使用判斷抽樣，抽取____張發(fā)票復(fù)核單據(jù)，檢查其是否有復(fù)核人的簽章。3． 取得信用審批的分級授權(quán)表。H1． 與銷售部門管理層進(jìn)行訪談，詢問合同簽訂前信用檢查的流程和相關(guān)信息；2． 從歸檔的合同審批表中，使用判斷抽樣法，抽取____張合同審批表，查看是否有信用控制經(jīng)理的簽章確認(rèn)和簽署意見。2． 獲得最近三個(gè)月的未完銷售訂單報(bào)告，查看管理層復(fù)核留下的簽字確認(rèn)和日期，評估定期復(fù)核制度的有效性；3． 對于未及時(shí)予以復(fù)核的未完訂單報(bào)告，向管理層詢問原因以及替代定期復(fù)核的措施。E1． 詢問訂單處理部門使用內(nèi)部控制的文件追蹤訂單處理的情況；2． 獲得最近三個(gè)月的訂單控制文件，查找尚未關(guān)閉的訂單，是否已有相關(guān)人員的適當(dāng)跟進(jìn)；3． 對于未及時(shí)跟進(jìn)的訂單，調(diào)查其原因并提交審計(jì)發(fā)現(xiàn)與建議書。4． 取得并查看價(jià)格審批的分級授權(quán)表。B1． 對銷售部門管理層進(jìn)行訪談，詢問銷售訂單的核準(zhǔn)過程和審核的內(nèi)容，確認(rèn)是否包括了對產(chǎn)品名稱和銷售單價(jià)、折扣的確認(rèn)；2． 取得銷售訂單的文件，使用判斷抽樣法，抽取____張銷售訂單，查看其是否有銷售部管理人員的簽字確認(rèn)；3． 把步驟 2 所選樣本的產(chǎn)品對照標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品名錄，查找是否有在名錄上無法找到的項(xiàng)目，并調(diào)查原因；4． 把步驟 2 所選樣本的產(chǎn)品對照經(jīng)批準(zhǔn)的價(jià)格體系表，查看銷售單價(jià)和折扣比率是否均能夠在體系表上找到，若非如此，則需調(diào)查原因。內(nèi)審人員可以在實(shí)地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營環(huán)境自行刪補(bǔ)。 P操作性合規(guī)性 出口退稅申報(bào)及時(shí). ? 公司遭受財(cái)務(wù)損失（其它） （其它）* 各組織所面臨的由于控制目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。? 違反國家法規(guī)政策；? 稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查和罰金；? 公司公共形象的損害。 N公司增值稅發(fā)票使用政府金稅工程由機(jī)器開立。（其它） （其它）有內(nèi)部文件記錄所有發(fā)票的開立和作廢情況；并且該檔案經(jīng)管理層定期的審核。 M操作性開立的銷售發(fā)票及時(shí)遞交交易的客戶。 L開立的發(fā)票通過銷售員交給客戶，銷售員在發(fā)票的控制檔案上簽收。? 錯誤的銷售金額；? 錯誤的客戶信息；? 內(nèi)部管理成本的增加。K獨(dú)立于經(jīng)辦人員的其它人員核對發(fā)票上的客戶的名稱、地址、銀行賬號和稅號等信息。? 虛擬的銷售客戶；? 發(fā)貨到不存在的客戶；? 公司的資產(chǎn)損失。J管理層定期復(fù)核銷售訂單列表和發(fā)貨記錄。? 未經(jīng)授權(quán)的訂單放行；? 潛在的壞賬損失。I系統(tǒng)中自動掛起無法通過信用檢查的訂單等待經(jīng)管理層授權(quán)的放行。 （其它） （其它）所有的訂單在合同簽訂前都按管理層批準(zhǔn)后的信用政策進(jìn)行了信用檢查。 G操作性所有的銷售訂單/合同及時(shí)地得到處理，遞交到發(fā)貨和服務(wù)部門。E管理層定期復(fù)核系統(tǒng)中的訂單列表，查看異常訂單狀態(tài)并及時(shí)調(diào)查原因。 （其它） （其它）公司業(yè)務(wù)操作流程中說明了訂單處理的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，并下達(dá)經(jīng)辦人員執(zhí)行。 B操作性銷售訂單遵循公司的價(jià)格體系或標(biāo)準(zhǔn)。（其它） （其它）經(jīng)管理層審核的公司標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品名錄/價(jià)格體系表下達(dá)到銷售部門和市場部門員工并執(zhí)行。 C分級授權(quán)審批銷售價(jià)格 C操作性銷售訂單只處理經(jīng)管理層授權(quán)的成熟的公司產(chǎn)品或服務(wù)。A銷售訂單在發(fā)給客戶前經(jīng)過銷售部管理層審核。2. 詢問合同保管人員合同遺失的補(bǔ)償性措施。G1. 訪談營銷部門，調(diào)查銷售合同是否由專人保管；2. 訪談銷售合同保管人，了解銷售合同的借閱的控制程序；3. 獲得出借記錄，檢查其是否有出借人的簽名，時(shí)間和歸還期限制。E1. 訪談公司管理層，了解那些人員被授權(quán)可以代表公司在合同上簽字；2. 獲得被授權(quán)的人員名單，檢查各人被授權(quán)的額度；3. 獲得并檢查其書面的授權(quán)書是否有高級管理層的簽字；4. 通過判斷抽樣，抽取__份合同，對照簽字人授權(quán)額度，檢查是否有簽字人超過授權(quán)額度的現(xiàn)象。3. 獲得公司的審批制度，檢查是否有管理層的簽字確認(rèn)。B1. 訪談公司的各合同控制部門，了解合同審批過程是否使用合同評審表以及合同評審表與合同一起流轉(zhuǎn)的過程；了解合同的制作是否以標(biāo)準(zhǔn)化合同模板為依據(jù)；2. 通過判斷抽樣，抽取__份合同評審表，檢查上面是否有各評審部門的簽字及總經(jīng)理的簽字確認(rèn)；是否有法律顧問的簽字確認(rèn)；3. 是否有倉庫或生產(chǎn)部門的對于生產(chǎn)能力或交貨期的保證確認(rèn)。內(nèi)審人員可以在實(shí)地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營環(huán)境自行刪補(bǔ)。（其它） （其它）* 各組織所面臨的由于控制目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。 H財(cái)務(wù)性 合同得到妥善的保管。 F22 / 211控制目標(biāo)分類 控制目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn)* 控制活動適用與否相應(yīng)審計(jì)程序銷售合同的保管由專人負(fù)責(zé)，銷售合同的借出有相應(yīng)的審批及登記程序。? 未經(jīng)授權(quán)簽發(fā)合同；? 法律上的潛在糾紛。 E經(jīng)批準(zhǔn)的代表公司簽訂合同的的人員有公司高級管理層簽發(fā)的書面授權(quán)書。? 潛在的違約風(fēng)險(xiǎn)。B有專人對銷售合同的執(zhí)行情況進(jìn)行登記管理并進(jìn)行分析。（其它） （其它）公司有交貨期確認(rèn)程序，合同簽訂前銷售人員向生產(chǎn)部門查詢合同交貨期是否超出生產(chǎn)能力。B操作性合規(guī)性銷售合同經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?，符合公司的各?xiàng)政策及規(guī)定。（其它） （其它）公司有合同審批制度，該制度明確各合同控制部門審批的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，并經(jīng)高級管理層核準(zhǔn)后執(zhí)行。 A合同的制作以標(biāo)準(zhǔn)合同模板為準(zhǔn)，按具體需要使用相關(guān)的模塊，法律顧問審核合同的合法性并簽字確認(rèn)。21 / 211 銷售合同的訂立和審批的控制 內(nèi)部控制評價(jià)表控制目標(biāo)分類 控制目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn)* 控制活動適用與否相應(yīng)審計(jì)程序公司制定模塊化的標(biāo)準(zhǔn)合同模板，標(biāo)準(zhǔn)合同模板由公司法律顧問在相關(guān)部門協(xié)助下制定，總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。20 / 211審計(jì)程序 /步驟 執(zhí)行人、日期 工作底稿索引及注釋H1． 對信用管理部門或者客戶數(shù)據(jù)的管理部門進(jìn)行訪談，詢問客戶數(shù)據(jù)包括的信息內(nèi)容和保管的方式，以及哪些人可以看到信用額度的信息。3． 分析性復(fù)核信用特批情況的頻度，確認(rèn)信用額度是否制定合理和正確。E1． 對信用管理部門進(jìn)行訪談，詢問及時(shí)根據(jù)客戶突然情況修改信用額度的流程；2． 復(fù)核及時(shí)修改信用額度的流程是否符合信用政策；3． 對銷售部門進(jìn)行訪談，詢問銷售人員對及時(shí)反映客戶突發(fā)情況給信用管理部門的認(rèn)知度；4． 使用判斷抽樣法，從信用額度修改單總體中抽取最近的___張因客戶情況突然變更而產(chǎn)生的張信用額度修改單，并追蹤到信用額度客戶檔案，查看檔案是否被同步的更新。2． 對照信用政策，評估修改流程與政策的符合程度；3． 使用判斷抽樣法，從歸檔的檔中抽取___張最近的信用額度修改單樣本，查看是否有相應(yīng)管理人員的審批簽字；4． 追蹤這些修改單到信用額度客戶檔案，查看檔案是否被同步的更新。4． （僅在 B3 不適用時(shí)執(zhí)行）追蹤這些申請單到信用額度客戶檔案，查看檔案是否被同步的更新。18 / 211 審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序 /步驟 執(zhí)行人、日期 工作底稿索引及注釋A1． 詢問管理層了解公司是否設(shè)有獨(dú)立的崗位作信用管理；2． 對市場部、銷售部、財(cái)務(wù)部或其它相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解信用政策制定的依據(jù)和相關(guān)的市場經(jīng)濟(jì)信息和市場策略，以及參與制定政策的人員和下達(dá)到部門的情況等；3． 獲得書面的信用政策范本，對其進(jìn)行檢查，察看是否有高級管理層的簽字或者確認(rèn)；4． 根據(jù)了解到的政策下達(dá)部門，詢問該部門的操作人員對政策的了解程度；5． 評估信用政策在相關(guān)部門貫徹執(zhí)行的程度。我們在此根據(jù) COSO 的精神和公司的實(shí)際要求列出通用性的風(fēng)險(xiǎn)影響，以供內(nèi)審人員參考。? 敏感信息的泄漏；? 未經(jīng)授權(quán)的修改。（其它） （其它）銷售系統(tǒng)中起用了信用額度控制，并在客戶主檔案文件中有單獨(dú)的字段予以記錄。D操作性客戶的信用額度能夠真實(shí)地、及時(shí)地反映客戶實(shí)際情況。該意見由管理層復(fù)核。 D對于客戶發(fā)生的突然情況，銷售部及時(shí)將信息提供給信用管理部門提交變更申請。? 未經(jīng)授權(quán)的修改；? 管理層意圖無法貫徹執(zhí)行。 C信用額度的申請和修改單據(jù)都經(jīng)過適當(dāng)?shù)墓芾韺訉φ招庞谜哌M(jìn)行審批。（其它） （其它）所有信用額度的申請都必須填寫正式的書面表格，并予以歸檔備查。 A操作性合規(guī)性信用政策反映了公司所處市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，并符合公司管理層的意志以及公司的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。17 / 211 客戶信用政策的訂立，審批，復(fù)核及修改 內(nèi)部控制評價(jià)表控制目標(biāo)分類 控制目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn)* 控制活動適用與否相應(yīng)審計(jì)程序信用政策由獨(dú)立于銷售部的其它部門 根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)情況和公司政策和市場戰(zhàn)略進(jìn)行制訂。16 / 211審計(jì)程序 /步驟 執(zhí)行人、日期 工作底稿索引及注釋K1． 對銷售部銷售預(yù)測制定的相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解銷售預(yù)測的制定過程，使用的方法和參考的信息；2． 獲得銷售預(yù)測的文件樣本，復(fù)核其制定方法的合理性；3． 對銷售預(yù)測文件進(jìn)行判斷抽樣，選取___份預(yù)測文件，查看是否有適當(dāng)?shù)墓芾韺拥暮炞只蛘叽_認(rèn)。I1. 訪談銷售部門和市場部的管理層，詢問是否有定期更新的制度；2. 獲得最近的三個(gè)月的價(jià)格體系，對照確認(rèn)有更新的情況，檢查管理層的簽字確認(rèn)。G1. 訪談價(jià)格體系表的制定部門及使用部門，了解使用者在價(jià)格體系制定中的參與程度；2. 訪談價(jià)格體系表的使用者，評估價(jià)格體系表是否符合使用者要求；3. 了解價(jià)格體系表是否下發(fā)到使用者，該使用者是否得到恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)接觸該信息。15 / 211審計(jì)程序 /步驟 執(zhí)行人、日期 工作底稿索引及注釋F1. 詢問管理層對于定期復(fù)核價(jià)格體系表的事項(xiàng)，評估其對于該控制點(diǎn)的認(rèn)知情況；2. 獲取價(jià)格體系表復(fù)核報(bào)告，檢查管理層的復(fù)核簽字；3. 檢查信用復(fù)核報(bào)告的日期，判斷其復(fù)核頻率，并與銷售政策相對照其貫徹情況；4. 詢問管理層如何確保價(jià)格體系表的完整性。E1. 交叉詢問新產(chǎn)品價(jià)格信息加入價(jià)格體系表的流程；2. 檢查銷售定價(jià)修改申請表是否連續(xù)編號。3. 在 IT 支持下，獲得可以放行價(jià)格體系（即授權(quán)系統(tǒng)使用該標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）的人員名單并進(jìn)行調(diào)查，以保證名單上的人員均得到高級管理層的授權(quán)。4. 查看最近的毛利率分析表，就異常情況（如銷售負(fù)利潤）進(jìn)行追蹤，了解原因。5． 查看銷售政策范本的日期，是否得到及時(shí)更新。內(nèi)審人員可以在實(shí)地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營環(huán)境自行刪補(bǔ)。（其它） （其它）* 各組織所面臨的由于控制目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。 K操作性銷售預(yù)測被準(zhǔn)確地制定，并體現(xiàn)管理層的意圖。 K銷售預(yù)測被定期的滾動更新，并經(jīng)過管理層的批準(zhǔn)。? 未經(jīng)授權(quán)的修改；? 敏感信息的泄漏。 J對價(jià)格體系表的使用和修改有經(jīng)過管理層適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。 H13 / 211控制目標(biāo)分類 控制目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn)* 控制活動適用與否相應(yīng)審計(jì)程序價(jià)格體系表定期被及時(shí)的更新，以反映市場的情況。? 關(guān)鍵信息得不到有效利用? 關(guān)鍵信息的丟失。G價(jià)格體系表下發(fā)到具體的使用者。 E管理層定期復(fù)核價(jià)格體系表所包含信息的準(zhǔn)確性，相關(guān)性和完整性。? 未經(jīng)授權(quán)的修改；? 錯誤的產(chǎn)品信息。D價(jià)格體系表的建立和修改單據(jù)都經(jīng)過適當(dāng)?shù)墓芾韺訉φ珍N售政策進(jìn)行審批。? 銷售政策無法貫徹執(zhí)行；? 銷售定價(jià)得不到合理的監(jiān)控。B公司使用的系統(tǒng)軟件中有標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格的設(shè)定，并且只有公司管理層有權(quán)限在系統(tǒng)中放行該價(jià)格體系。? 公司的戰(zhàn)略目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)；? 管理層意圖無法貫徹執(zhí)行；? 市場競爭力的下降。A銷售政策應(yīng)該定期更新。17．發(fā)票的開立、作廢的控制程序是怎樣的？18．請介紹倉庫的發(fā)貨流程，以及發(fā)貨的單據(jù)復(fù)核流程？19．運(yùn)輸?shù)姆绞绞牵?可以多選)a． 客戶自提？b．公司運(yùn)輸?shù)娇蛻籼帲縞． 委托承運(yùn)人？20．出庫單、發(fā)運(yùn)單據(jù)是否事先連續(xù)編號，并有人對歸檔的這些單據(jù)的連續(xù)性進(jìn)行檢查？21．公司確認(rèn)銷售和應(yīng)收賬款的流程是怎樣的？10 / 211問題 回答記錄22．是否有流程保證應(yīng)收賬款及其銷售的確認(rèn)和相應(yīng)的成本確認(rèn)記錄在同一個(gè)會計(jì)期間？23．管理層人員是否有定期復(fù)核所有的銷售資料分析，如毛利率分析等，并對于異常的變化進(jìn)行追蹤調(diào)查的流程？24．如果使用系統(tǒng)的銷售模塊，則是否有一個(gè)定期核對的過程保證每筆應(yīng)收賬款的銷售信息準(zhǔn)確地傳遞到財(cái)務(wù)模塊？25．是否有一個(gè)經(jīng)理/崗位負(fù)責(zé)復(fù)核客戶應(yīng)收賬款的所有調(diào)整和壞賬準(zhǔn)備提取或沖銷的流程？26．是否至少每月制作應(yīng)收賬款帳齡分析？并且對于逾期的賬款采取了相應(yīng)的措施？27．對于預(yù)收和從客戶處退回的金額是否使用有別于應(yīng)收賬款的其它賬戶進(jìn)行記錄？28．公司的銷售退回和售后服務(wù)的政策是怎樣的？是否有獨(dú)立的職能，如客戶服務(wù)部或者客戶服務(wù)經(jīng)理？29．公司的銷售退回和客戶服務(wù)的流程？相關(guān)操作人員是否熟悉該流程并按此操作？30．公司是否有對外的可量化的服務(wù)和保修承諾，如幾天內(nèi)返修？該承諾的審核和確認(rèn)程序？31．對于公司的客戶服務(wù)/保