集團內(nèi)部往來管理暫行辦法-文庫吧資料
2024-10-14 03:27本頁面
【正文】 在合并工作底稿中編制抵消分錄時， 借：投資收益 貸：財務費用 （四）壞帳準備 母公司與子公司、子公司相互之間應收帳款、其他應 收款與應付帳款、其他應付款相互抵消后，其已抵消的應收帳款和其他應收款所計提的壞帳準備的數(shù)額也應予以抵消。 2．當母公司是在證券市場上從第三者手中購進，而不是從發(fā)行債券的企業(yè)直接購進時，投資企業(yè)的債券投資與發(fā)行企業(yè)的應付債券相抵消時，可能會出現(xiàn)差額。 （二）合并價差 合并價差：是指母公司股權投資成 本與其所占子公司凈資產(chǎn)賬面價值份額的差額；母公司債權投資數(shù)額與子公司應付債券數(shù)額的差額。 例：甲公司為母公司，乙公司為甲公司的子公司。因此，在編制合并會計報表時，應當將這些內(nèi)部的債權債務項目相抵消，同時也要將與這些債權債務有關的其他項目相抵消。 將上期未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消時： 借：期初未分配利潤 貸：主營業(yè)務成本 將期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消時： 借：主營業(yè)務成本 貸：存貨 3．上期內(nèi)部存貨交易形成的存貨在本期全部未實現(xiàn)對外銷售，本期又發(fā)生了新的內(nèi)部存貨交易 如果上期內(nèi)部存貨交易形成的存貨在本期全部未實現(xiàn)對外銷售，本期又發(fā)生了新的內(nèi)部存貨交易，首先應將上期存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤對期初未分配利潤的影響予以抵消；然后將本期內(nèi)部銷售收入與銷售成本予以抵消；最后再將期末存貨中包含的未實 現(xiàn)內(nèi)部銷 售利潤予以抵消。 1．上期內(nèi)部存貨交易形成的存貨在本期全部實現(xiàn)對外銷售，本期未發(fā)生內(nèi)部存貨交易 如果上期內(nèi)部存貨交易形成的存貨在本期全部實現(xiàn)對外銷售，本期未發(fā)生內(nèi)部存貨交易，只要將上期存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤對期初未分配利潤的影響予以抵消即可。 借：主營業(yè)務成本 800 貸：存貨 800 二、以后各期內(nèi)部存貨交易 上期抵消的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤 借：期初未分 配利潤 貸：主營業(yè)務成本 （二）本期的內(nèi)部存貨交易 對于本期發(fā)生的企業(yè)集團內(nèi)部存貨交易，均采用前面介紹的第二種方法進行抵消，即：首先將內(nèi)部銷售業(yè)務的銷售收入和銷售成本予以抵消，然后將期末存貨中包含的內(nèi)部未實現(xiàn)銷售利潤予以抵消。編制抵消分錄時，借記“主營業(yè)務收入” 項目，貸記“主營業(yè)務成本”項目，其金額為全部內(nèi)部銷售收入； 借：主營業(yè)務收入 10000 貸：主營業(yè)務成本 10000 2．如果內(nèi)部銷售形成了期末存貨，則將期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤
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