【正文】 序。 財(cái)務(wù)會計(jì)分析制度 財(cái)務(wù)會計(jì)分析是指利用會計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)核算及計(jì)劃等資料，對企業(yè)的生產(chǎn)及經(jīng)營管理情況進(jìn)行檢查分析和總結(jié)，以便正確評價揭露矛盾，找出存在的問題及原因，提出改進(jìn)措施，進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)效益的管理方法。 成本核算的資料必須準(zhǔn)確、完整、真實(shí)、合法，記載、編制必須及時。 應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、收支配比原則。 六、嚴(yán)肅成本核算紀(jì)律 l、確定成本支出范圍，劃清成本界限。 成本分析采取日常的、定期的、專項(xiàng)的、動態(tài)的等多種形式。其主要任務(wù)是：根據(jù)政策和計(jì)劃，檢查和評價成本計(jì)劃執(zhí)行情況，分析成本變動差異原因，針對存在的問題，找出影響成本的因素和降低途徑，提出改進(jìn)建議挖掘潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益。事中控制是在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，加強(qiáng)成本的日常動態(tài)控制，使成本管理由事后的既成事實(shí)，轉(zhuǎn)入預(yù)防性管理。 ㈡、成本費(fèi)用控制分為事前控制和事中控制。具體管理形式有：代金券、限額卡、限額本。包括生產(chǎn)任務(wù)、質(zhì)量、工資分配、能源物料消耗等。費(fèi)用定額主要用于在數(shù)量定額的基礎(chǔ)上所確定的綜合定額，主要用于下達(dá)計(jì)劃、考核成本。主要有兩種定額管理方式，即數(shù)量定額和費(fèi)用定額。執(zhí)行成本計(jì)劃過程中做到量入而出，杜絕支出無計(jì)劃、花完錢再算帳的現(xiàn)象。凡應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的支出，均應(yīng)全部計(jì)入本期成 本費(fèi)用；凡應(yīng)由分?jǐn)傌?fù)擔(dān)的支出，通過“長期待攤費(fèi)用”等科目核算。要求各企業(yè)按經(jīng)營什么算什么分析什么的原則，劃分成本費(fèi)用，使成本核算與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)程保持一致。所有成本核算的原始記錄（如材料小票、固定資產(chǎn)卡片等 )，必須按照確定的成本核算對象的編號、名稱填寫清楚。對能直接歸屬某個成本核算對象的成本費(fèi)用直接列入相應(yīng)成本對象的成本中；對涉及兩個及以上成本核算對象的成本費(fèi)用采用分配辦法歸集，分別根據(jù)具體情況 按人員比例、工作量比例分?jǐn)偂? 成本費(fèi)用計(jì)劃編制內(nèi)容： 成本費(fèi)用有關(guān)項(xiàng)目的支出額度、定額、工作量指標(biāo)； 安排各項(xiàng)生產(chǎn)率指標(biāo)、設(shè)備使用量、勞動率指標(biāo)等； 編制計(jì)劃說明書，著重說明特殊項(xiàng)目變化原因。 分析上年成本的實(shí)際完成情況和單位工作量實(shí)際完成的工料消耗情況以及間接費(fèi)用計(jì)劃執(zhí)行情況，成本分析資 料等。 由有關(guān)部門及時提供生產(chǎn)任務(wù)、設(shè)備狀況和質(zhì)量要求等資料。 一、成本費(fèi)用核算的依 據(jù) 具體會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)制度 有關(guān)的消耗定額、開支標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍的政策文件 二、成本費(fèi)用計(jì)劃 成本費(fèi)用計(jì)劃是成本管理的基礎(chǔ)，是控制成本、考核成本完成情況的主要依據(jù)。成本核算的正確與否，直接影響著財(cái)務(wù)成果的計(jì)算。單位負(fù)責(zé)人未作出糾正處理的，會計(jì)人員必須向上級主管部門報(bào)告。如發(fā)現(xiàn)有違反規(guī)定報(bào)銷的，要追究會計(jì)人員的責(zé)任。 對違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告的，也應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。 對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正：制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求作出處理。 五、財(cái)務(wù)收支審批的監(jiān)督 財(cái)務(wù)部門、會計(jì)人員應(yīng)對財(cái)務(wù)收 支進(jìn)行監(jiān)督。超開支標(biāo)準(zhǔn)、超開支范圍的，財(cái)務(wù)拒絕報(bào)銷。 審批人員超范圍、越權(quán)審批，視同無效。 四、審批人員責(zé)任 單位負(fù)責(zé)人、總會計(jì)師對本單位的總體財(cái)務(wù)收支審批負(fù)領(lǐng)導(dǎo) 責(zé)任；分管領(lǐng)導(dǎo)對分管切塊財(cái)務(wù)收支范圍負(fù)責(zé)；各部門、各科目負(fù)責(zé) (工號、項(xiàng)目 )人對自己分管的科目 (項(xiàng)目、工號 )范圍內(nèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)、開支范圍負(fù)責(zé)。 上下班交通費(fèi)由人勞部門、房管部門核實(shí)審批。屬于購買實(shí)物的，必須對數(shù)量、單價、品名、規(guī)格、型號逐一核其方可據(jù)實(shí)出具驗(yàn)收證明。 審批的各類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)必須符合開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。原始單據(jù)填制日期與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期相符；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須與合同、協(xié)議、訂貨單、物資申請計(jì)劃等相符。 審批人員審批的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)必須真實(shí)、合法。 根據(jù)年度財(cái)務(wù)收入、利潤計(jì)劃、領(lǐng)導(dǎo)分工范圍對日常的財(cái)務(wù)收入、利潤計(jì)劃進(jìn)行分劈并授權(quán)予科目 (工號、項(xiàng)目 )負(fù)責(zé)人。包括： (1)、年度財(cái)務(wù)收入、利潤計(jì)劃； (2)、年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告； (3)、基建項(xiàng)目立項(xiàng)、預(yù)算及資金籌措計(jì)劃； (4)、對外投資、借款、擔(dān)保，根據(jù)權(quán)限逐級上報(bào)； (5)、年度更 新改造和大修立項(xiàng)計(jì)劃； (6)、房屋、建筑物、涉及安全生產(chǎn)設(shè)備需轉(zhuǎn)讓或報(bào)廢等處置的批準(zhǔn)。超過授權(quán)范圍的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕辦理。同時對超過一定額度的支出視其用途和性質(zhì)由行政主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。 (1)、黨政領(lǐng)導(dǎo)對其分管切塊費(fèi)用范圍以及按所分管掌握的計(jì)劃進(jìn)行審批。中心財(cái)務(wù)年度收支計(jì)劃及重大經(jīng)濟(jì)活動必須經(jīng)黨委會、黨政聯(lián)席會或行政辦公會批準(zhǔn)方可執(zhí)行。通常在財(cái)務(wù)年度總體收支計(jì)劃、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)等方面，一般采用集體 決策方法。通常的做法有：科目負(fù)責(zé)制、工號負(fù)責(zé)制、項(xiàng)目負(fù)責(zé)制等。財(cái)務(wù)收支審批人員授權(quán)分為：一般授權(quán)和特殊授權(quán)。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支目標(biāo)，必須完善和規(guī)范審批行為，進(jìn)行事前控制，為此特制定本制度。 對閑置、未使用、封存的固定資產(chǎn)應(yīng)及時調(diào)劑、變賣，并著重分析原因，提高資產(chǎn)使用效率。 對積壓物資、呆滯物資、多余物資及時回收、調(diào)劑、變賣。部門 (班組 )內(nèi)人員調(diào)動必須辦理交接手續(xù)，如交接不清，由部門 (班組 )負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)賠償。對工程余料、廢舊料、帳外料管理不善，造成流失、被盜的，按損失金額，由責(zé)任單位及個人全額賠償，并按經(jīng)濟(jì)責(zé)任制進(jìn)行考核。已到使用年限，經(jīng)鑒定小組認(rèn)可，同意報(bào)廢更新的，必須以舊換新。 由于人為因素造成的損失，應(yīng)由保險公司賠償或追究個人經(jīng)濟(jì)責(zé)任、行政或法律責(zé)任。分別填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧理由書”、“固定資產(chǎn)報(bào)廢拆除申請單”、“材質(zhì)鑒定書”等，并報(bào)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)列銷。特別對經(jīng)辦人員調(diào)離時，應(yīng)及時清理。清查方法采用與債權(quán)債務(wù)單位或個人對帳的方法，并要求雙方進(jìn)行書面簽認(rèn)。 ㈢、債權(quán)、債務(wù)往來款項(xiàng)清查。 (2)、對雙方記帳時間不一致產(chǎn)生的“末達(dá)帳項(xiàng)”，造成雙方余額有差異的，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整。根據(jù)清查結(jié)果編制現(xiàn)金、有價證券清查結(jié)果報(bào)告表，并在現(xiàn)金日記帳余額欄外蓋章。不得允許以借條、收據(jù)等白條抵庫。具體方法程序如下： l、庫存現(xiàn)金、有價證券清查 (1)、一般采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法來確定實(shí)存數(shù)，然后與現(xiàn)金日記帳、有關(guān)會計(jì)帳簿余額進(jìn)行核對，以查明帳實(shí)是否相符。包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、有價證券的清查。材料物資部門每年對在用低值易耗晶進(jìn)行清查，并進(jìn)行標(biāo)記。備品手冊一式兩本，一本存材料物資管理部門，一本由使用部門 (班組 )保管。 (3)、材料物資部門對由倉庫保管的材料、低值易耗品用盤點(diǎn)單進(jìn)行全面盤點(diǎn)登記，并注明多余、積壓等異?，F(xiàn)狀。 (2)、車間、班組應(yīng)將帳內(nèi)、帳外、工程余料等所有材料用盤點(diǎn)單進(jìn)行登記 (一式三份 )報(bào)材料物資管理部門匯總，并分別注明多余、積壓等異?，F(xiàn)狀。 質(zhì)量清即查清成新率、變質(zhì)、損壞物資的品種、規(guī)格、數(shù)量。 (1)、清查要求達(dá)到“三清”。 對移動使用的固定資產(chǎn)要經(jīng)常做到輪流盤點(diǎn)，重點(diǎn)抽查 ，確保卡物相符。并對固定資產(chǎn)的使用狀況、使用狀態(tài)進(jìn)行核實(shí)。 (2)、由財(cái)務(wù)部門、技術(shù)資料管理部門、使用部門核對固定資產(chǎn)臺帳 (履歷簿 )和卡片，保證相互一致。具體方法、程序如下： 固定資產(chǎn)清查工作由技術(shù)資料管理部門、財(cái)務(wù)部門和使用部門共同配合進(jìn)行。包括固定資產(chǎn)、材料、燃料、低值易耗品。財(cái)務(wù)部門應(yīng)將有關(guān)帳目登記齊全，核對清楚，做好記錄，計(jì)算完整、準(zhǔn)確，保證帳帳、帳證相符。 各有 關(guān)部門主動配合，積極做好各方面準(zhǔn)備工作。 三、財(cái)產(chǎn)清查的組織 成立領(lǐng)導(dǎo)小組。 人員調(diào)動時，必須對所保管的財(cái)產(chǎn)物資、經(jīng)辦的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查。每年至少進(jìn)行一次全面大清查工作。含應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款及應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款、預(yù)收帳款等。含倉庫保管料、班組料、在途料、帳外料、廢舊料、工程余料、施工場地備用料等； 低值易耗晶。具體包括如下： l、固定資產(chǎn)。 財(cái)產(chǎn)清查制度 財(cái)產(chǎn)清查是指通過對實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)， 銀行存款和往來款項(xiàng)的核對，確定企業(yè)資產(chǎn)實(shí)有數(shù)額，發(fā)現(xiàn)并解決帳實(shí)不符的一種專門方法，是確保國有資產(chǎn)的安全，防止資產(chǎn)流失的重要 保障措施。 反映不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始記錄可以由財(cái)務(wù)部門使用不同會計(jì)科目進(jìn)行歸集、匯總。 反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使用相同的原始 記錄格式，連續(xù)編號，按月、季、年度編制匯總表或相關(guān)統(tǒng)計(jì)報(bào)表。 （二）原始記錄的傳遞：經(jīng)辦人根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容如實(shí)填制原始記錄，與相關(guān)人員進(jìn)行審核、檢查、驗(yàn)收，再傳遞到部門負(fù)責(zé)人簽署意見，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人同意后，形成有價證券或原始記錄，到本單位的財(cái)務(wù)部門或其它職能部門辦理報(bào)銷和其它業(yè)務(wù)，或提供給往來單位作為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的憑據(jù)。 填制原始記錄時格式要規(guī)范、內(nèi)容齊全、數(shù)字計(jì)算準(zhǔn)確、文字描敘清楚。 不得超越單位負(fù)責(zé) 人授權(quán)范圍填制原始記錄，原始記錄應(yīng)符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)基本情況，與其它經(jīng)濟(jì)記錄如合同、協(xié)議、申請批準(zhǔn)單等有對應(yīng)、鉤稽的關(guān)系。主要按照會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求進(jìn)行審查，如：相關(guān)人員是否簽字蓋章等。主要對原始記錄內(nèi)容各要素的審查，金額與合同是否相符，如不規(guī)范填列、內(nèi)容和要素不齊全、數(shù)字不準(zhǔn)確、大小寫不相符等。有無假發(fā)票、過期發(fā) 票或發(fā)票是否符合規(guī)定；是否符合總公司和中心內(nèi)控制度、會計(jì)基礎(chǔ)工作等的要求。 四、原始記錄的審核 l、對原始記錄的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核。 三、原始記錄的格式 原始記錄，如經(jīng)濟(jì)合同及協(xié)議、發(fā)票、存貨驗(yàn)收單、領(lǐng)料及用料單、固定資產(chǎn)交驗(yàn)表、收入明細(xì)統(tǒng)計(jì)表、商品銷售單、存貨盤點(diǎn)單、購料及用料計(jì)劃、材料數(shù)量金額帳本、工程預(yù)算與結(jié)算單、職工 考勤表、工資獎金發(fā)放單、會議記錄等，按總公司規(guī)定統(tǒng)一的格式 (注：同一系統(tǒng)具有可比性 )，或使用國家有關(guān)部門規(guī)范的格式，內(nèi)容和要素齊備，符合國家法律、法規(guī)及會計(jì)制度的要求，符合會計(jì)審核、會計(jì)檔案、會計(jì)基礎(chǔ)工作、內(nèi)控制度、經(jīng)營管理的有關(guān)規(guī)定。在填制時，要進(jìn)行認(rèn)真檢 查和復(fù)核，保證與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容相符，品種、數(shù)量、單價填寫準(zhǔn)確，大小寫金額相符等，如發(fā)現(xiàn)問題要及時更正。原始記錄填制內(nèi)容包括：單位名稱，填制日期，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，填制人姓名及經(jīng)辦人、證明人、領(lǐng)受人、授權(quán)批準(zhǔn)人的簽名或蓋章，數(shù)量、單價和金額，各種對外法定公章如發(fā)票專用章、財(cái)務(wù)結(jié)算章及法人代表章，其它需要說明的事項(xiàng)等 。 二、原始記錄的填制方法 根據(jù)單位負(fù)責(zé)人授權(quán)批準(zhǔn)，在原始記錄上如實(shí)填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)及內(nèi)容，應(yīng)與客觀實(shí)際情況、會議記錄、生產(chǎn)經(jīng)營決定、授權(quán)范圍等相關(guān)資料相對應(yīng)，符合相關(guān)法律、法規(guī)、制度的有關(guān)規(guī)定。 一、原始記錄的內(nèi)容 原始記錄是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的書面憑據(jù)，是會計(jì)核算工作的基礎(chǔ)，是會計(jì)信息的源泉。 六、單位會計(jì)指標(biāo) 單位會計(jì)指標(biāo)按財(cái)政部等五部委印發(fā)的《企業(yè)績效評價操作細(xì)則（修訂）》的通知具體分為凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、主營業(yè)務(wù)利潤率、成本費(fèi)用利潤率、銷售增長率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資本保值增值率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)及資金掛帳比率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率、速動比率、已獲利息倍數(shù)、資本積累率、全員勞動生產(chǎn)率、全員人均工資、生產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)、安全指標(biāo)等。 5．會計(jì)報(bào)表之間、會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對 應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。 4．應(yīng)在規(guī)定時間按規(guī)定編制月、季、年度會計(jì)報(bào)表，不得提前結(jié)帳，不得任意估計(jì)數(shù)字，嚴(yán)禁弄虛作假。（ 6）檢查核對相關(guān)的會計(jì)核算是否符合會計(jì)制度的規(guī)定，檢查是否存在會計(jì)差錯、會計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整的會計(jì)事項(xiàng)。（ 4）房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)與帳面數(shù)是否一致，是否存在提前報(bào)廢、逾齡資產(chǎn)、不使用資產(chǎn)仍提折舊。（ 2）原材料、在產(chǎn)品、庫存材料等各項(xiàng)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，核對實(shí)存數(shù)量與帳面數(shù)量是否一致，是否存在報(bào)廢損失和積壓物資等。 （二）編制報(bào)表的要求 ⒈報(bào)表編制前，必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)清理、檢查年度內(nèi)有無違紀(jì)或擠列成本事項(xiàng)，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)提或攤銷各項(xiàng)費(fèi)用及確認(rèn)收入。 五、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 （一）會計(jì)報(bào)表的種類 中心必須按時編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，包括會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說明書。 ⒍中心應(yīng)按規(guī)定定期對會計(jì)帳簿記錄金額與庫存金額、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進(jìn)行核實(shí)，做到 帳證、帳帳、帳表、帳實(shí)相符，對帳工作每年至少一次，如遇人員調(diào)動或發(fā)生非常事件，也應(yīng)及時對帳。各種帳簿必須有統(tǒng)一固定的格式，要做到內(nèi)容真實(shí)完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時，不漏記、錯記或重記。日記帳由出納根據(jù)銀行收（付）款、現(xiàn)金收（付）款憑證登