【正文】 總結(jié)提出建議。 六、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告的編寫(xiě)要求 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告所提供的信息應(yīng)具備可理解性、相關(guān)性、可靠性、可比性和及時(shí)性等要求。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告中提供的資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映情況。 重大 經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)監(jiān)管制度 為加強(qiáng)對(duì)外投資、擔(dān)保、借款、資產(chǎn)處置、大額資金調(diào)度、其他重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的監(jiān)督管理，落實(shí)經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任制，促進(jìn)企業(yè)管理規(guī)范化，特制定本制度。 對(duì)外借款指本單位將屬于本單位可支配的貨幣資金借給其他單位或個(gè)人的行為。特別是流出本單位的大額資金，必須有合法依據(jù)和集體研究的決定。 集體決策一般應(yīng)具備以下資料： (1)、職能部門(mén)提交有關(guān)項(xiàng)目的優(yōu)選方案、項(xiàng)目建議 書(shū)及可行性研究報(bào)告等。 對(duì)外投資應(yīng)進(jìn)行可行性分析。 (2)、必須保證本單位正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和職工自身利益不受影響。 (6)、必須對(duì)合作方進(jìn)行資信狀況及合法性的調(diào)查確認(rèn)，按有 關(guān)規(guī)定簽定合同或協(xié)議。嚴(yán)格按規(guī)定撥款，對(duì)對(duì)外投資資產(chǎn)的狀況和損益情況要進(jìn)行全過(guò)程的控制監(jiān)督，并按規(guī)定核算，并在年度報(bào)告分析中說(shuō)明。 資產(chǎn)處置應(yīng)根據(jù)不同情況提交有關(guān)文件、證件和資料 (1)、固定資產(chǎn)報(bào)廢拆除申請(qǐng)單、材質(zhì)鑒定書(shū)。 (5)、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。 公款購(gòu)買(mǎi)各種股票、債券，須經(jīng)總公司黨政聯(lián)席會(huì)同意。 重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中造成的經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)在查清事實(shí)、分清責(zé)任的基礎(chǔ)上，具體情況，具體分析，既充分考慮國(guó)家宏觀(guān)政策調(diào)整的客觀(guān)因素的影響，也要實(shí)事求是 地給予有關(guān)責(zé)任者必要的處理。 未按單位集體決策執(zhí)行，擅自違規(guī)操作的應(yīng)追究有關(guān)人員責(zé) 任。 二、電算系統(tǒng)人員組成： 電算系統(tǒng)由會(huì)計(jì)主管、電算化負(fù)責(zé)人、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)操作員、數(shù)據(jù)審核員、會(huì)計(jì)檔案管理員和出納組成。 系統(tǒng)管理員：負(fù)責(zé)電算會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立；負(fù)責(zé)對(duì)系統(tǒng)硬件、軟件的檢查及故障處理工作，確保系統(tǒng)的正常運(yùn)行；負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)及程序的正確性和適應(yīng)性的維護(hù)；發(fā)生不可處理的錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)與技術(shù)開(kāi)發(fā)公司或有關(guān)部門(mén)取得聯(lián)系，及時(shí)解決發(fā)生的問(wèn)題。負(fù)責(zé)系統(tǒng)的操作運(yùn)行；負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)登錄、打印各種帳表數(shù)據(jù)，嚴(yán) 格遵守操作規(guī)程；并負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)正確性的校核，發(fā)現(xiàn)故障應(yīng)及時(shí)報(bào)告電算化負(fù)責(zé)人；可協(xié)同財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)備份工作。 會(huì)計(jì)檔案管理員：負(fù)責(zé)存檔數(shù)據(jù)軟盤(pán)、程序軟盤(pán)、帳表、憑證和各種資料的保管工作：做好軟件、數(shù)據(jù)及資料的安全保密工作：作好會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的定時(shí)備份工作。 (2)協(xié)調(diào)本系統(tǒng)各類(lèi)人員之間的工作關(guān)系。 (6)負(fù)責(zé)本系統(tǒng)運(yùn)行的安全性、正確性、及時(shí)性檢查工作。 (9)完善現(xiàn)有的管理制度，并制定崗位責(zé)任考核制度。 (4)負(fù)責(zé)檢查數(shù)據(jù)備份工作。 (3)當(dāng)天的日記帳數(shù)據(jù)，做到當(dāng)天登錄。 (6)注意安全保密，各自的操作口令不得隨意泄露，備份數(shù)據(jù)應(yīng)妥善保管。 (3)對(duì)不真實(shí)、不合法、不完整、不規(guī)范的憑證，應(yīng)退還各有關(guān)人員更正、補(bǔ)齊后再行審核。 (3)按規(guī)定期限，向各類(lèi)有關(guān)人員催交備份數(shù)據(jù)和存檔數(shù)據(jù)。 (二 )數(shù)據(jù)錄入員：按照操作規(guī)程錄入憑證數(shù)據(jù)，并負(fù)責(zé)錄入數(shù)據(jù)的正確性校驗(yàn)，對(duì)操作中出現(xiàn)的問(wèn)題作詳細(xì)記錄并及時(shí)報(bào)告系統(tǒng)管理員。 (四 )數(shù)據(jù)管理人員：負(fù)責(zé)已復(fù)核數(shù)據(jù)的入帳、入帳后憑證、帳頁(yè)的打印輸出工作，協(xié)助系統(tǒng)管理員定期做好數(shù)據(jù)備份工作，負(fù) 責(zé)程序軟盤(pán)、存檔數(shù)據(jù)軟盤(pán)、輸出憑證、帳頁(yè)及其他資料的保管工作，做好軟件數(shù)據(jù)資料的安全保密工作。報(bào)表格式必須符合上級(jí)主要部門(mén)和財(cái)政主管部門(mén)要求。 (三 )系統(tǒng)維護(hù)人員除實(shí)施數(shù)據(jù)維護(hù)外，一般情況下不允許隨意打開(kāi)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行操作。操作人員必須經(jīng)過(guò)培訓(xùn)并經(jīng)系統(tǒng)管理員認(rèn)可合格后方可上機(jī)。 (七 )備份數(shù)據(jù)軟盤(pán)和存檔數(shù)據(jù)軟 盤(pán)、帳頁(yè)、憑證、報(bào)表及其他資料由數(shù)據(jù)管理人員按規(guī)定統(tǒng)一復(fù)制、核對(duì)、存放、保管。 稽核人員必須認(rèn)真審核憑證摘要的規(guī)范性、清晰性；憑證分錄和數(shù)據(jù)的合法性、準(zhǔn)確性。 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)軟、硬件及數(shù)據(jù)管理制度 一、硬件部分 各企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化必須配備電算化專(zhuān)用計(jì)算機(jī)及相關(guān)外部設(shè)備。 嚴(yán)禁在計(jì)算機(jī)上玩游戲。 因違反以上相關(guān)規(guī)定而造成損失者，將追究相關(guān)責(zé)任。 嚴(yán)禁擅自修改軟件程序。維護(hù)人員應(yīng)做好維護(hù)記錄的登記工作。網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器在引進(jìn)時(shí) ，必須配置磁帶機(jī)或可讀寫(xiě)光盤(pán)機(jī)或其他存儲(chǔ)介質(zhì)。備份至少要做到： (一 )與每周五天對(duì)應(yīng)的五個(gè)備份循環(huán)覆蓋； (二 )保證每月月末的備份： (三 )每年年末的備份； (四 )備雙份以上，存儲(chǔ)于不同的地點(diǎn)，對(duì)存于軟盤(pán)等易損壞介質(zhì)上的數(shù)據(jù)，還應(yīng)定期再 轉(zhuǎn)出備份，以防存儲(chǔ)介質(zhì)失效。 對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的備份、恢復(fù)、轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入的權(quán)限都應(yīng)嚴(yán)加控制。要求填寫(xiě)日期，操作員姓名，操作內(nèi)容，運(yùn)行時(shí)間和運(yùn)行情況。 五、操作記錄每月裝訂成冊(cè)，日常由檔案管理人員妥善保管，年終整理歸檔。 二、報(bào)表的編制要求做到數(shù)據(jù)真實(shí)，計(jì)算正確，內(nèi)容完整，手續(xù)齊備，做到帳證，帳表，表表之間勾稽嚴(yán)密，有所屬單位的應(yīng)將所屬單位的報(bào)表數(shù)據(jù)輸入機(jī)器進(jìn)行匯總，并將本單位報(bào)表、所屬單位報(bào)表和匯總表一并報(bào)出，書(shū)面報(bào)表必須由分管帳務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)，會(huì)計(jì)主管和制表人簽名蓋章。磁盤(pán)形式的會(huì)計(jì)檔案保管期限必須在兩年以上，其中會(huì)計(jì)科目和總由數(shù)據(jù) (包括年度和月度匯總數(shù)據(jù) )必須永久保存，明細(xì)帳、記帳憑證及其他數(shù)據(jù)資料在兩年后可根據(jù)需要決定存毀?；謴?fù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)必須使用最新的正式備份。 六、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的備份軟盤(pán)及自行開(kāi)發(fā)原程序的備份分別在三個(gè)地點(diǎn)以上，應(yīng)根據(jù)數(shù)據(jù)量和硬盤(pán)空間的大小情況，每隔一定時(shí)期 (如半年或一年以上 )清理一次硬盤(pán)，刪除硬盤(pán)上 以前年度的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，以利于提高機(jī)器的利用率和運(yùn)行速度，沒(méi)有做過(guò)備份的硬盤(pán)數(shù)據(jù)不得清理刪除 (存放地點(diǎn)分別為檔案室、財(cái)務(wù)室 )。備份軟盤(pán)應(yīng)裝在保護(hù)封套和包裝盒中，存放在安全、潔凈、防熱、防潮、防磁的場(chǎng)所，并定期進(jìn)行轉(zhuǎn)儲(chǔ)。備份是通過(guò)對(duì)硬盤(pán)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)建立軟盤(pán)副本來(lái)實(shí)現(xiàn)信息存儲(chǔ)的，每月備份不得少于一次。存儲(chǔ)在磁盤(pán)上的會(huì)計(jì)文件，必須按規(guī)定及時(shí)打印輸出書(shū)面形式， 末打印之前不得抹去。 電算化檔案管理制度 為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，確保會(huì)計(jì)檔案的安全，特制訂本制度。 三、不得進(jìn)行末作登記記錄的任何軟硬件維護(hù)工作。 計(jì)算機(jī)上機(jī)操作記錄制度 《會(huì)計(jì)核算軟件管理的幾項(xiàng)規(guī)定 (試行 )》中對(duì)會(huì)計(jì)核算軟件的使用單位有明確要求 —— 要有必要的上機(jī)操作制度。網(wǎng)絡(luò)版的備份應(yīng)連同主控?cái)?shù)據(jù)庫(kù) (master)一并備份。 數(shù)據(jù)備份目的在于計(jì)算機(jī)發(fā)生故障時(shí)，可將數(shù)據(jù)恢復(fù)到最近狀態(tài)，將損失減少到最小，其目的是防止硬、軟件故障的發(fā)生以及人為失誤造成的數(shù)據(jù)損毀。 應(yīng)按會(huì)計(jì)檔案管理制度中的有關(guān)規(guī)定，及時(shí)對(duì)系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份。 計(jì)算機(jī)或軟件運(yùn)行中發(fā)生故障應(yīng)及時(shí)維護(hù)。 各企業(yè)實(shí)施電算化必須采用經(jīng)相關(guān)財(cái)政部門(mén)評(píng)審的商品化軟 件，如需自行開(kāi)發(fā)必須在經(jīng)相關(guān)財(cái)政部門(mén)評(píng)審許可后方可脫離手工。 除被允許操作財(cái)務(wù)軟件的人員和系統(tǒng)管理員外，其他人員未經(jīng)電算化負(fù)責(zé)人允許不得用機(jī)，未經(jīng)電算化負(fù)責(zé)人許可，任何人不得擅自變動(dòng)電算化用機(jī)的擺放位置。 有條件的企業(yè)可建立財(cái)務(wù)計(jì)算機(jī)室，集中、統(tǒng) — 管理電算化用計(jì)算機(jī)。 (三 )機(jī)制憑證的復(fù)核 數(shù)據(jù)錄入人員錄入憑證數(shù)據(jù)后，由數(shù)據(jù)復(fù)核人員對(duì)錄入的憑證進(jìn)行復(fù)查，確保與手工編制的一致性，復(fù)核人員復(fù)核無(wú)誤后簽字。應(yīng)從以下幾方面嚴(yán)格把關(guān)： (一 )業(yè)務(wù)主管的審核： 財(cái)務(wù)部門(mén)收到業(yè)務(wù)人員編制的業(yè)務(wù)憑證后，首先由稽核人員審核業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，確認(rèn)無(wú)誤后，再審查有無(wú)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人和業(yè)務(wù)主管的簽章，如確認(rèn)無(wú)誤則上機(jī)制單，依此編制記帳憑證。操作人員的保密字必須牢記，并注意要安全保密，否則出現(xiàn)問(wèn)題，操作人員和系統(tǒng)管理人員有不可推卸有責(zé)任。其他操作人員一律不允許實(shí)施數(shù)據(jù) 庫(kù)操作。不得擅 自修改憑證數(shù)據(jù)，如發(fā)現(xiàn)憑證數(shù)據(jù)錯(cuò)誤立即通知憑證編制人員或系統(tǒng)管理人員，并根據(jù)修正后的憑證修改錄入的數(shù)據(jù)。 二、操作使用人員的操作權(quán)限： (一 )系統(tǒng)管理員必須根據(jù)所用財(cái)務(wù)軟件的特點(diǎn)和本單位會(huì)計(jì)電算體系與核算方式。出納人員，系統(tǒng)維護(hù)人員不能擔(dān)任數(shù)據(jù)錄入人員工作。 一、操作使用人員： 操作使用人員是指有權(quán)使用會(huì)計(jì)核算軟件完成職責(zé)范圍內(nèi)會(huì)計(jì)電算工作的財(cái)務(wù)人員或財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員。 會(huì)計(jì)檔案管理員責(zé)任制： (1)負(fù)責(zé)本系統(tǒng)各類(lèi)數(shù)據(jù)盤(pán)及各類(lèi)帳表、憑證資料的備份和存檔保管工作。 審核員責(zé)任制： (1)負(fù)責(zé)憑證數(shù)據(jù)的審核工 作，包括各類(lèi)代碼的合法性、摘要的規(guī)范性和數(shù)據(jù)的正確性。 (4)按需要打印系統(tǒng)所有的明細(xì)帳、總分類(lèi)帳、會(huì)計(jì)報(bào)表和自動(dòng)轉(zhuǎn)帳憑證。嚴(yán)格按照原始憑證做好數(shù)據(jù)輸入操作，輸入完畢進(jìn)行自檢核對(duì)工作，核對(duì)無(wú)誤后交審核員復(fù)核；在輸入操作中，如發(fā)現(xiàn)輸入憑證有疑問(wèn)或錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)及時(shí)向電算化負(fù)責(zé)人或?qū)Ｂ殨?huì)計(jì)員反映，不得擅自作廢或 修改；發(fā)現(xiàn)輸入數(shù)據(jù)與憑證不符時(shí)，應(yīng)按憑證數(shù)據(jù)予以修正。 (2)負(fù)責(zé)系統(tǒng)軟件及數(shù)據(jù)正確性的維護(hù)。并提出更新軟件及修改軟件的需求建議。 (4)負(fù)責(zé)計(jì)算機(jī)輸出帳表、憑證數(shù)據(jù)的正確性和及時(shí)性檢查工作 。 三、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)各類(lèi)人員崗位責(zé)任制 電算化負(fù)責(zé)人責(zé)任制 (1)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的日常管理工作，監(jiān)督并保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行，做到合法、安全、可靠、可審計(jì)等要求。 數(shù)據(jù)審核員：負(fù)責(zé)對(duì)輸入憑證的代碼及數(shù)據(jù)的完整性和正確性的審核，保證輸出帳表數(shù)據(jù)的完整性和正確性。 系統(tǒng)操作員；負(fù)責(zé)所分管的財(cái)會(huì)工作，做好分管的原始憑證 的匯集、記帳、編制及預(yù)處理工作。負(fù)責(zé)總公司有關(guān)財(cái)務(wù)方面管理制度的制訂和調(diào)整；負(fù)責(zé)電算化初期準(zhǔn)備工作，組織協(xié)調(diào)系統(tǒng)的日常運(yùn)行操作，提出軟件修改的意見(jiàn)，及時(shí)糾正數(shù)據(jù)差錯(cuò)；負(fù)責(zé)檢查和督促系統(tǒng)各類(lèi)人員工作；負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)檔案管理工作；負(fù)責(zé)系統(tǒng)的安全保密工作。會(huì)計(jì)人員工作崗位劃分為：會(huì)計(jì)主管、電算化負(fù)責(zé)人、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)操作員、數(shù)據(jù)審核員、會(huì)計(jì)檔案管理員、出納。屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)內(nèi)容范圍的，必須及時(shí)報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人，并提請(qǐng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策。 四、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)監(jiān)督 l、財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督。 三、審批權(quán)限 中心不得向外單位投資。 (3)、資產(chǎn)的原始價(jià)值憑證 (如固定資產(chǎn)卡片 )。 不得向外單位和個(gè)人提供借款；鐵路單位之間相互調(diào)劑資金余缺，必須經(jīng)過(guò)各級(jí)鐵道結(jié)算中心辦理，遵守鐵道結(jié)算中心結(jié)算紀(jì)律。 (7)、財(cái)務(wù)部門(mén)必須嚴(yán)格把關(guān)，認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。 (4)、必須建立對(duì)外投資的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，堅(jiān)持領(lǐng)導(dǎo)決策?？尚行苑治鰣?bào)告中必須包括投資總額及時(shí)間安排、資金來(lái)源 及籌集方案、運(yùn)營(yíng)成本、預(yù)期投資收益等。 (3)、集體研究討論的會(huì)議紀(jì)要、決議或者決定的文稿等原始書(shū)面材料。 二、監(jiān)管程序 重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)采取集體決策辦法。資產(chǎn)處置的范圍： (1)、閑置資產(chǎn)； (2)、因技術(shù)原因并經(jīng)過(guò)科學(xué)論證，確需淘汰的資產(chǎn)： (3)、因單位分立、撤銷(xiāo)、合并、改制、隸屬關(guān)系改變等原因發(fā)生的產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移的資產(chǎn)； (4)、盤(pán)虧、呆帳及非正常損失的資產(chǎn)；(5)、己超過(guò)使用年限無(wú)法使用的資產(chǎn)： (6)、根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定需要處置的資產(chǎn)。 對(duì)外擔(dān)保指本單位以第三人的身份，為本單位以外的債務(wù)人，以確保債權(quán)清償為目的的保證行為。不同時(shí)期對(duì)同類(lèi)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的計(jì)量和列報(bào)，要按照前后一致的方法進(jìn)行，同時(shí)并對(duì)報(bào)告期所采用的新會(huì)計(jì)政策和政策變動(dòng)的影響以及其他財(cái)務(wù)狀況有重大影響要進(jìn)行分析說(shuō)明。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告中提供的資料應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營(yíng)管理和決策相關(guān)的所有資料。 五、分析時(shí)間 應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行日常、定期、不定期、專(zhuān)項(xiàng)分析。即對(duì)影響的因素從數(shù)量上確定其影響程度。即發(fā)現(xiàn)差距后接著應(yīng)做的第二步工作，即找出產(chǎn)生差距的原因、影響因素。 整個(gè)分析過(guò)程由四個(gè)有機(jī)聯(lián)系的步驟構(gòu)成： 1．對(duì)比找出差距。 2．原則上是經(jīng)營(yíng)什么、管理什么、核算什么就分析什么，并針對(duì)存在問(wèn)題提出改進(jìn)措施。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析是指利用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)核算及計(jì)劃等資料，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行檢查分析和總結(jié)，以便正確評(píng)價(jià)揭露矛盾，找出存在的問(wèn)題及原因，提出改進(jìn)措施，進(jìn)一