【正文】 能部門決策、分析。 對原始記錄的完整性進(jìn)行審核。 原始記錄內(nèi)容不得涂改，如需更正，按有關(guān)會計制度和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求進(jìn)行更正，并有修改人簽名或蓋童，以明確責(zé)任。 原始記錄管理制度 為了規(guī)范原始記 錄，明確責(zé)任，使原始記錄能夠真實(shí)、完整反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本質(zhì)，提高會計基礎(chǔ)工作水平，保證會計信息的真實(shí)和完整，特制訂本管理制度。（ 5）在建工程的實(shí)際發(fā)生的數(shù)額與帳面記錄是否一致，并分析在建工程掛列原 因，積極尋求解決辦法，爭取早日結(jié)算。 ⒎會計帳簿按銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳、總帳、明細(xì)帳、輔助帳分別整理立卷，歸檔保管。帳本格式按照會計科目的設(shè)置、管理查帳的需要，合理編排為借貸余三欄式、左右三欄式、成本費(fèi)用類多欄式、多借一貸式、多貸一借式和多借多貸式。 ⒋經(jīng)辦人憑原始憑證及授權(quán)證明，報主管領(lǐng)導(dǎo)核對簽批。 確保原始憑證內(nèi)容的真實(shí)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與客觀情況相符，無弄虛作假、偽造憑證的行為。外來原始憑證必須蓋有填制單位的財務(wù)專用章或發(fā)票專用章、結(jié)算專用章，同時必須由經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、業(yè)務(wù)主管人員簽名或蓋章，并注明用途；自制原始憑證必須有統(tǒng)一、規(guī)范的格式，符合核算要求，并且有經(jīng)辦人、單位負(fù)責(zé)人或指定人員簽名或蓋章。 各企業(yè)的會計憑證、帳薄、報表和其它會計資料，應(yīng)建立檔案，妥善保管。 （ 2）會計科目的使用 會計科目的核算范圍、內(nèi)容和開支標(biāo)準(zhǔn)，必須符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》、的規(guī)定。 五、稽核工作的處理方式 對審查發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)保守秘密，與相關(guān)人員進(jìn)行核實(shí)后，按逐級負(fù)責(zé)制原則向相關(guān)部門反饋相關(guān)信息。 對發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，向有關(guān)部門報告，提出建議，要求處理。 1審查單位的有價證券、票據(jù)，是否建立臺帳 ，收發(fā)存是否全部記錄在案、準(zhǔn)確。 審查會計科目運(yùn)用的準(zhǔn)確性。 稽核人員不得由出納兼任，應(yīng)對發(fā)現(xiàn)的問題、差錯，及時向會計主管匯報，并反饋給相關(guān)會計人員，及時處理整改。 服務(wù)關(guān)系。 按規(guī)定對中心的資金進(jìn)行調(diào)配和合理使用。 客觀、及時、準(zhǔn)確反映中心的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 如實(shí)向受托審計的會計師事務(wù)所和上級審計部門提供會計資料，不得要求或示意出具不實(shí)或不當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?。由于生產(chǎn)、經(jīng)營的需要，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立二級核算機(jī)構(gòu)的，收支必須納入本單位（企業(yè)）會計機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一管理，能夠合署辦公的必須合署辦公。 財務(wù)室，由財務(wù)主任負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)編制中心的財務(wù)收支計劃和更新改造、大修理計劃，并對計劃的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督、考核，負(fù)責(zé)中心財務(wù)收支情況和財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行的檢查、監(jiān)督，負(fù)責(zé)中心資金的運(yùn)用、 調(diào)配和集中管理，緊緊圍繞中心的資產(chǎn)（生產(chǎn)）經(jīng)營目標(biāo)有效地發(fā)揮監(jiān)督、管理作用，不斷提高會計工作的質(zhì)量。 組織 ****財務(wù)建立有效的內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化總公司和中心內(nèi)部制約機(jī)制。 組織對各部室車間經(jīng)營盈虧目標(biāo)進(jìn)行驗(yàn)收、考核。 （二）權(quán)限 參與中心財務(wù)收支計劃、更新改造和大修理計劃的編制，參與生產(chǎn)經(jīng)營管理會議和有關(guān)經(jīng)營決策。 四、會計機(jī)構(gòu)和其它職能部門的關(guān)系 按照崗位互不相容原則確定會計機(jī)構(gòu)和其它職能部門的職責(zé)及權(quán)限，保證采購與管理、錢與物、報銷與授權(quán)審批等相互控制、制約，確保本單位財務(wù)管理工作有序進(jìn)行。會計機(jī)構(gòu)有權(quán)對各職能部門所提供、辦理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核、控制和監(jiān)督，以確保企業(yè)財務(wù)收支的真實(shí)、客觀。 審查結(jié)算紀(jì)律是否存在超額現(xiàn)金支付、違反現(xiàn)金管理條例、資金是否全部納入規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)管理等。 審核會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報表和其它會計資料的內(nèi)容是否真實(shí)、完整，計算是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)規(guī)定。 加強(qiáng)會計監(jiān)督力度，杜絕違反財經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象，提高本單位的財務(wù)管理水平。 實(shí)地調(diào)查，對有疑問或不清楚的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以深入現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，取得其基本數(shù)據(jù)以核實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合法性。其明細(xì)科目根據(jù)編制會計報表的要求，按照方便管理、便于理解、符合單位經(jīng)濟(jì)活動分析的需要合理設(shè)置。 各企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行核算，保證會計指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會計處理方法前后期一致。 三、會計憑證的內(nèi)容、審核要求和傳遞程序 （一）會計憑證的內(nèi)容 會計憑證包括原始憑證 和記帳憑證。 記憑憑證的金額應(yīng)與所附原始憑證金額相符，摘要填寫能如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，附件注明原始憑證張數(shù)，時間按編制當(dāng)天日期填寫。 ⒉經(jīng)辦人取得原始憑證，應(yīng)認(rèn)真與簽訂的合同、協(xié)議核對，審核其內(nèi)容及形式的合法性、真實(shí)性。 四、會計帳簿的設(shè)置 ⒈ ****必須按《會計法》的規(guī)定，設(shè)置會計帳簿，包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其它輔助性帳簿。各種帳簿必須有統(tǒng)一固定的格式，要做到內(nèi)容真實(shí)完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時，不漏記、錯記或重記。（ 2）原材料、在產(chǎn)品、庫存材料等各項存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，核對實(shí)存數(shù)量與帳面數(shù)量是否一致，是否存在報廢損失和積壓物資等。 5．會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對 應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。原始記錄填制內(nèi)容包括：單位名稱，填制日期，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，填制人姓名及經(jīng)辦人、證明人、領(lǐng)受人、授權(quán)批準(zhǔn)人的簽名或蓋章，數(shù)量、單價和金額，各種對外法定公章如發(fā)票專用章、財務(wù)結(jié)算章及法人代表章，其它需要說明的事項等 。有無假發(fā)票、過期發(fā) 票或發(fā)票是否符合規(guī)定；是否符合總公司和中心內(nèi)控制度、會計基礎(chǔ)工作等的要求。 填制原始記錄時格式要規(guī)范、內(nèi)容齊全、數(shù)字計算準(zhǔn)確、文字描敘清楚。 財產(chǎn)清查制度 財產(chǎn)清查是指通過對實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)， 銀行存款和往來款項的核對，確定企業(yè)資產(chǎn)實(shí)有數(shù)額，發(fā)現(xiàn)并解決帳實(shí)不符的一種專門方法，是確保國有資產(chǎn)的安全，防止資產(chǎn)流失的重要 保障措施。每年至少進(jìn)行一次全面大清查工作。財務(wù)部門應(yīng)將有關(guān)帳目登記齊全，核對清楚，做好記錄，計算完整、準(zhǔn)確，保證帳帳、帳證相符。并對固定資產(chǎn)的使用狀況、使用狀態(tài)進(jìn)行核實(shí)。 (2)、車間、班組應(yīng)將帳內(nèi)、帳外、工程余料等所有材料用盤點(diǎn)單進(jìn)行登記 (一式三份 )報材料物資管理部門匯總，并分別注明多余、積壓等異?，F(xiàn)狀。包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、有價證券的清查。 (2)、對雙方記帳時間不一致產(chǎn)生的“末達(dá)帳項”，造成雙方余額有差異的，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整。分別填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧理由書”、“固定資產(chǎn)報廢拆除申請單”、“材質(zhì)鑒定書”等，并報上級有關(guān)部門批準(zhǔn)列銷。部門 (班組 )內(nèi)人員調(diào)動必須辦理交接手續(xù)，如交接不清，由部門 (班組 )負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)賠償。財務(wù)收支審批人員授權(quán)分為：一般授權(quán)和特殊授權(quán)。 (1)、黨政領(lǐng)導(dǎo)對其分管切塊費(fèi)用范圍以及按所分管掌握的計劃進(jìn)行審批。 根據(jù)年度財務(wù)收入、利潤計劃、領(lǐng)導(dǎo)分工范圍對日常的財務(wù)收入、利潤計劃進(jìn)行分劈并授權(quán)予科目 (工號、項目 )負(fù)責(zé)人。屬于購買實(shí)物的，必須對數(shù)量、單價、品名、規(guī)格、型號逐一核其方可據(jù)實(shí)出具驗(yàn)收證明。超開支標(biāo)準(zhǔn)、超開支范圍的，財務(wù)拒絕報銷。如發(fā)現(xiàn)有違反規(guī)定報銷的，要追究會計人員的責(zé)任。 由有關(guān)部門及時提供生產(chǎn)任務(wù)、設(shè)備狀況和質(zhì)量要求等資料。所有成本核算的原始記錄（如材料小票、固定資產(chǎn)卡片等 )，必須按照確定的成本核算對象的編號、名稱填寫清楚。主要有兩種定額管理方式，即數(shù)量定額和費(fèi)用定額。 ㈡、成本費(fèi)用控制分為事前控制和事中控制。 六、嚴(yán)肅成本核算紀(jì)律 l、確定成本支出范圍，劃清成本界限。因此，必須建立一套嚴(yán)格的組織程序。具體要求是：相比較的指標(biāo)性質(zhì)相同、包括的范圍一致、代表的時間相同。 總結(jié)提出建議。 財務(wù)會計分析報告中提供的資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映情況。 對外借款指本單位將屬于本單位可支配的貨幣資金借給其他單位或個人的行為。 集體決策一般應(yīng)具備以下資料： (1)、職能部門提交有關(guān)項目的優(yōu)選方案、項目建議 書及可行性研究報告等。 (2)、必須保證本單位正常的生產(chǎn)經(jīng)營和職工自身利益不受影響。嚴(yán)格按規(guī)定撥款，對對外投資資產(chǎn)的狀況和損益情況要進(jìn)行全過程的控制監(jiān)督，并按規(guī)定核算，并在年度報告分析中說明。 (5)、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)資產(chǎn)評估報告。 重大經(jīng)濟(jì)事項中造成的經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)在查清事實(shí)、分清責(zé)任的基礎(chǔ)上，具體情況，具體分析，既充分考慮國家宏觀政策調(diào)整的客觀因素的影響，也要實(shí)事求是 地給予有關(guān)責(zé)任者必要的處理。 二、電算系統(tǒng)人員組成： 電算系統(tǒng)由會計主管、電算化負(fù)責(zé)人、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)操作員、數(shù)據(jù)審核員、會計檔案管理員和出納組成。負(fù)責(zé)系統(tǒng)的操作運(yùn)行；負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)登錄、打印各種帳表數(shù)據(jù)，嚴(yán) 格遵守操作規(guī)程；并負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)正確性的校核，發(fā)現(xiàn)故障應(yīng)及時報告電算化負(fù)責(zé)人；可協(xié)同財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行會計數(shù)據(jù)備份工作。 (2)協(xié)調(diào)本系統(tǒng)各類人員之間的工作關(guān)系。 (9)完善現(xiàn)有的管理制度，并制定崗位責(zé)任考核制度。 (3)當(dāng)天的日記帳數(shù)據(jù)，做到當(dāng)天登錄。 (3)對不真實(shí)、不合法、不完整、不規(guī)范的憑證，應(yīng)退還各有關(guān)人員更正、補(bǔ)齊后再行審核。 (二 )數(shù)據(jù)錄入員：按照操作規(guī)程錄入憑證數(shù)據(jù)，并負(fù)責(zé)錄入數(shù)據(jù)的正確性校驗(yàn)，對操作中出現(xiàn)的問題作詳細(xì)記錄并及時報告系統(tǒng)管理員。報表格式必須符合上級主要部門和財政主管部門要求。操作人員必須經(jīng)過培訓(xùn)并經(jīng)系統(tǒng)管理員認(rèn)可合格后方可上機(jī)。 稽核人員必須認(rèn)真審核憑證摘要的規(guī)范性、清晰性；憑證分錄和數(shù)據(jù)的合法性、準(zhǔn)確性。 嚴(yán)禁在計算機(jī)上玩游戲。 嚴(yán)禁擅自修改軟件程序。網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器在引進(jìn)時 ，必須配置磁帶機(jī)或可讀寫光盤機(jī)或其他存儲介質(zhì)。 對會計數(shù)據(jù)的備份、恢復(fù)、轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入的權(quán)限都應(yīng)嚴(yán)加控制。 五、操作記錄每月裝訂成冊，日常由檔案管理人員妥善保管，年終整理歸檔。磁盤形式的會計檔案保管期限必須在兩年以上，其中會計科目和總由數(shù)據(jù) (包括年度和月度匯總數(shù)據(jù) )必須永久保存，明細(xì)帳、記帳憑證及其他數(shù)據(jù)資料在兩年后可根據(jù)需要決定存毀。 六、會計數(shù)據(jù)的備份軟盤及自行開發(fā)原程序的備份分別在三個地點(diǎn)以上，應(yīng)根據(jù)數(shù)據(jù)量和硬盤空間的大小情況，每隔一定時期 (如半年或一年以上 )清理一次硬盤，刪除硬盤上 以前年度的會計數(shù)據(jù)，以利于提高機(jī)器的利用率和運(yùn)行速度，沒有做過備份的硬盤數(shù)據(jù)不得清理刪除 (存放地點(diǎn)分別為檔案室、財務(wù)室 )。備份是通過對硬盤的會計數(shù)據(jù)建立軟盤副本來實(shí)現(xiàn)信息存儲的，每月備份不得少于一次。 電算化檔案管理制度 為了加強(qiáng)會計檔案管理，確保會計檔案的安全，特制訂本制度。 計算機(jī)上機(jī)操作記錄制度 《會計核算軟件管理的幾項規(guī)定 (試行 )》中對會計核算軟件的使用單位有明確要求 —— 要有必要的上機(jī)操作制度。 數(shù)據(jù)備份目的在于計算機(jī)發(fā)生故障時，可將數(shù)據(jù)恢復(fù)到最近狀態(tài)，將損失減少到最小，其目的是防止硬、軟件故障的發(fā)生以及人為失誤造成的數(shù)據(jù)損毀。 計算機(jī)或軟件運(yùn)行中發(fā)生故障應(yīng)及時維護(hù)。 除被允許操作財務(wù)軟件的人員和系統(tǒng)管理員外，其他人員未經(jīng)電算化負(fù)責(zé)人允許不得用機(jī)，未經(jīng)電算化負(fù)責(zé)人許可，任何人不得擅自變動電算化用機(jī)的擺放位置。 (三 )機(jī)制憑證的復(fù)核 數(shù)據(jù)錄入人員錄入憑證數(shù)據(jù)后，由數(shù)據(jù)復(fù)核人員對錄入的憑證進(jìn)行復(fù)查，確保與手工編制的一致性，復(fù)核人員復(fù)核無誤后簽字。操作人員的保密字必須牢記，并注意要安全保密，否則出現(xiàn)問題，操作人員和系統(tǒng)管理人員有不可推卸有責(zé)任。不得擅 自修改憑證數(shù)據(jù)，如發(fā)現(xiàn)憑證數(shù)據(jù)錯誤立即通知憑證編制人員或系統(tǒng)管理人員，并根據(jù)修正后的憑證修改錄入的數(shù)據(jù)。出納人員，系統(tǒng)維護(hù)人員不能擔(dān)任數(shù)據(jù)錄入人員工作。 會計檔案管理員責(zé)任制： (1)負(fù)責(zé)本系統(tǒng)各類數(shù)據(jù)盤及各類帳表、憑證資料的備份和存檔保管工作。 (4)按需要打印系統(tǒng)所有的明細(xì)帳、總分類帳、會計報表和自動轉(zhuǎn)帳憑證。 (2)負(fù)責(zé)系統(tǒng)軟件及數(shù)據(jù)正確性的維護(hù)。 (4)負(fù)責(zé)計算機(jī)輸出帳表、憑證數(shù)據(jù)的正確性和及時性檢查工作 。 數(shù)據(jù)審核員：負(fù)責(zé)對輸入憑證的代碼及數(shù)據(jù)的完整性和正確性的審核，保證輸出帳表數(shù)據(jù)的完整性和正確性。負(fù)責(zé)總公司有關(guān)財務(wù)方面管理制度的制訂和調(diào)整；負(fù)責(zé)電算化初期準(zhǔn)備工作，組織協(xié)調(diào)系統(tǒng)的日常運(yùn)行操作，提出軟件修改的意見，及時糾正數(shù)據(jù)差錯；負(fù)責(zé)檢查和督促系統(tǒng)各類人員工作；負(fù)責(zé)會計數(shù)據(jù)檔案管理工作；負(fù)責(zé)系統(tǒng)的安全保密工作。屬于重大經(jīng)濟(jì)事項內(nèi)容范圍的，必須及時報告本單位負(fù)責(zé)人，并提請單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策。 三、審批權(quán)限 中心不得向外單位投資。 不得向外單位和個人提供借款；鐵路單位之間相互調(diào)劑資金余缺，必須經(jīng)過各級鐵道結(jié)算中心辦理，遵守鐵道結(jié)算中心結(jié)算紀(jì)律。 (4)、必須建立對外投資的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，堅持領(lǐng)導(dǎo)決策。 (3)、集體研究討論的會議紀(jì)要、決議或者決定的文稿等原始書面材料。資產(chǎn)處置的范圍： (1)、閑置資產(chǎn)； (2)、因技